海關(guān)完稅憑證先申后抵扣培訓(xùn)輔導(dǎo)

1、海關(guān)完稅憑證先申報后抵扣海關(guān)完稅憑證先申報后抵扣培訓(xùn)輔導(dǎo)培訓(xùn)輔導(dǎo)2013年7月19日國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號http:/ 自2004年起實行的海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先抵扣后比對”管理辦法，有力打擊了利用虛假海關(guān)繳款書騙抵稅款的違法活動。但近年來，不法分子利用海關(guān)繳款書“先抵扣后比對”管理的時間差，使用虛假海關(guān)繳款書騙抵稅款的案件時有發(fā)生。為堵塞稅收管理漏洞，稅務(wù)總局與海關(guān)總署自2009年4月起在河北、河南、廣東、深圳等四省市試行了海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法。試點以來，成效明顯。稅務(wù)總局與海關(guān)總署決定自2013年7月1日起在全國推行。 實施“先

2、比對后抵扣”管理辦法的范圍n企業(yè)取得所屬期2013年7月份及以后申報抵扣的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。n包括納稅人取得的2013年7月份以前開具而未申請抵扣的海關(guān)繳款書管理辦法的主要內(nèi)容管理辦法的主要內(nèi)容 n自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣n納稅人自2013年7月17日起，可以通過網(wǎng)廳申報軟件或者在辦稅大廳向主管國稅機關(guān)報送電子版海關(guān)完稅憑證抵扣清單，申請稽核對比，并在以后每

3、月納稅申報期內(nèi)，根據(jù)稽核比對結(jié)果進行申報抵扣。海關(guān)完稅憑證抵扣期限n海關(guān)繳款書申報抵扣的期限。根據(jù)國稅函2009617號文件，實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣過渡期憑證超期的處理n由于稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)原因，在2013年7月1日至20日期間海關(guān)繳款書不能及時稽核比對，導(dǎo)致納稅人已取得的海關(guān)繳款書逾期的（即超過180天申報抵扣期限），企業(yè)可以在7月23日前隨帶公章將逾期海關(guān)繳款書原件和復(fù)印件（2份）上報

4、所轄國稅分局辦稅大廳，復(fù)印件上注明“與原件相符字樣”，并蓋章確認海關(guān)完稅憑證抵扣清單報送方式一n企業(yè)海關(guān)完稅憑證抵扣清單（電子數(shù)據(jù)）報送有兩種方式；n方式一是通過辦稅大廳報送；n辦稅大廳報送需要企業(yè)用“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”生成電子數(shù)據(jù)。（下載地址:寧波市國稅局外網(wǎng)-軟件下載-通用稅務(wù)軟件采集軟件）；n一般不建議企業(yè)使用這種方式。海關(guān)完稅憑證抵扣清單報送方式二n方式二是通過網(wǎng)廳報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單n網(wǎng)廳地址：https:/web2.nb-n- n例如：220120081018227577-l02序號位數(shù)用途規(guī)則1第14位4位口岸代碼數(shù)字,不能全為02第58位4位年數(shù)字，5、6位為“20 ”

5、3第9位進出口標志 1：進口； 0：出口數(shù)字4第1018位9位報關(guān)單編號數(shù)字，不能全為05第19位征稅標志必須以下2種字符之一： “-”為正常征稅標志，“/”為補稅標志6第20位稅種標志必須為字母l：“l(fā)”為增值稅標志7第2122位2位繳款書順序號數(shù)字第一聯(lián)數(shù)據(jù)檢查原則n抵扣單位識別號、繳款書號碼、填發(fā)日期、稅款金額均相同的繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)為重復(fù)報送，此類數(shù)據(jù)不參與稽核比對，該類數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書中提示為重復(fù)報送。 n第一聯(lián)數(shù)據(jù)逾期報送的時間限定原則：報送日期-填發(fā)日期=180天。 n數(shù)據(jù)合法性檢查：對繳款書號碼、抵扣單位識別號、抵扣單位名稱、稅款金額、填發(fā)日期等字段進行合法性校驗，以上

6、字段有任意一項不符合要求即屬于校驗未通過。若第一聯(lián)報送數(shù)據(jù)的納稅人和所屬稅務(wù)機關(guān)不一致，則不予接收。納稅人遞交申報比對數(shù)據(jù)時應(yīng)注意納稅人遞交申報比對數(shù)據(jù)時應(yīng)注意事項n企業(yè)必須要認真填報海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)，特別是繳款書號碼、稅款金額、填發(fā)日期等，一定要保證正確無誤，否則會導(dǎo)致比對不符，使納稅人無法及時進行抵扣。 n稅款金額填寫不能有數(shù)字分節(jié)符號“，”，如果企業(yè)有減免稅，稅款金額不能減去減免金額，一定要按照海關(guān)繳款書上注明的稅額全額填報。 n海關(guān)繳款書報送日期超過填發(fā)日期180天，則不允許企業(yè)填報海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)。 n企業(yè)如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)錄入錯誤，需要到辦稅大廳通過核對程序進行修改，再進行比

7、對稽查。 稽核期的概念 n稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。n海關(guān)繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。n海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。 稽核比對結(jié)果的查詢n企業(yè)海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)報送后，企業(yè)每天都可通過網(wǎng)廳查詢比對結(jié)果情況。該模塊7月份尚未開發(fā)完成。n稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種，只有稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書也能抵扣。企業(yè)也可以到辦稅大廳查詢比對結(jié)果?；吮葘Φ慕Y(jié)果分類n相

8、符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。 n不符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，但比對的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項或多項不同。 n滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。n缺聯(lián)，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時系統(tǒng)中仍無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。n重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。 稽核比對結(jié)果異常的處理 n稽核比對結(jié)果為不符

9、、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件上報到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳申請數(shù)據(jù)修改或者核對。逾期的其進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。 n對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)組織核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。 n對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。 稽核結(jié)果通知書打

10、印n每月申報期1日至申報期結(jié)束前兩日，納稅人都可通過網(wǎng)廳確定稽核結(jié)果并打印稽核結(jié)果通知書，根據(jù)稽核結(jié)果通知書申報納稅。n稽核結(jié)果一經(jīng)確認不能更改，在申報期間有滯留票比對相符也只能在下月申報抵扣。因此企業(yè)當月尚有滯留票未比對相符，可以推遲到申報期結(jié)束前兩日再確定稽核結(jié)果，但最遲在申報期前兩日系統(tǒng)自動產(chǎn)生稽核結(jié)果。 稽核結(jié)果通知書打印網(wǎng)廳操作圖示n網(wǎng)廳操作模塊：如圖“稽核結(jié)果下載查詢”n第一步：選擇好報送起止月份，按“查詢”按紐，可以查詢海關(guān)繳款書的比對情況；如果認可查詢的結(jié)果，接下去第二步操作；如果不認可，可以繼續(xù)等待，直到當月征收期前2天；n按“確定”按紐進行確認；注意：一經(jīng)確認當月不能更改稽核結(jié)果；n按“查詢”按紐，查看并打印“稽核結(jié)果通知書”。相應(yīng)的會計處理 n納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。n納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；n稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）”專欄，