第三章 公共財(cái)政收入

1、第一節(jié)第一節(jié) 公共財(cái)政收入概述公共財(cái)政收入概述一、公共財(cái)政收入的概念一、公共財(cái)政收入的概念1、概念：、概念： 滿足公共需要、歸國家支配、參與收入分配滿足公共需要、歸國家支配、參與收入分配2.2.公共財(cái)政收入是公共財(cái)政支出的前提（有公共財(cái)政收入是公共財(cái)政支出的前提（有入才有出）入才有出）1.1.公共財(cái)政收入的實(shí)質(zhì)是政府占有的一部分社公共財(cái)政收入的實(shí)質(zhì)是政府占有的一部分社會(huì)產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品會(huì)產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品二、公共財(cái)政收入結(jié)構(gòu)二、公共財(cái)政收入結(jié)構(gòu)（一）我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（按產(chǎn)業(yè)）（一）我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（按產(chǎn)業(yè)）1、第一產(chǎn)業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁）、第一產(chǎn)業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁）2、第二產(chǎn)業(yè)（工業(yè)、建筑業(yè)）

2、、第二產(chǎn)業(yè)（工業(yè)、建筑業(yè)）3、第三產(chǎn)業(yè)（服務(wù)業(yè)：金融、旅游。）、第三產(chǎn)業(yè)（服務(wù)業(yè)：金融、旅游。）P45國民經(jīng)濟(jì)的國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)基礎(chǔ)國民經(jīng)濟(jì)的國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)主導(dǎo)國民經(jīng)濟(jì)的國民經(jīng)濟(jì)的重要來源重要來源國內(nèi)生產(chǎn)總值（國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDPGDP）是一個(gè)國家（或地區(qū)）所有）是一個(gè)國家（或地區(qū)）所有常住單位在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。常住單位在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。GDPGDP是國民經(jīng)濟(jì)核算的核心指標(biāo)，也是衡量一個(gè)是國民經(jīng)濟(jì)核算的核心指標(biāo)，也是衡量一個(gè)國家或地區(qū)總體經(jīng)濟(jì)狀況重要指標(biāo)。國家或地區(qū)總體經(jīng)濟(jì)狀況重要指標(biāo)。11 20152015年年4 4月月1515日，初步核算，一季度國內(nèi)生產(chǎn)總值日，初

3、步核算，一季度國內(nèi)生產(chǎn)總值140667140667億元，按可比價(jià)格計(jì)算，同比億元，按可比價(jià)格計(jì)算，同比20142014年增長年增長7.0%7.0%。分產(chǎn)業(yè)看，第一產(chǎn)業(yè)增加值。分產(chǎn)業(yè)看，第一產(chǎn)業(yè)增加值77707770億元，同億元，同比比20142014年增長年增長3.2%3.2%；第二產(chǎn)業(yè)增加值；第二產(chǎn)業(yè)增加值6029260292億元億元，增長，增長6.4%6.4%；第三產(chǎn)業(yè)增加值；第三產(chǎn)業(yè)增加值7260572605億元，增長億元，增長7.9%7.9%。從環(huán)比看，一季度國內(nèi)生產(chǎn)總值增長。從環(huán)比看，一季度國內(nèi)生產(chǎn)總值增長1.3%1.3%。三、公共財(cái)政收入的分類三、公共財(cái)政收入的分類按財(cái)政收入性質(zhì)按

4、財(cái)政收入性質(zhì) 稅收收入稅收收入社會(huì)保險(xiǎn)資金收入社會(huì)保險(xiǎn)資金收入債務(wù)收入債務(wù)收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入非稅收入非稅收入轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)移性收入1. 1. 稅收收入稅收收入稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償取政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。得財(cái)政收入的一種特定分配形式。它是現(xiàn)代國家財(cái)政收入中最重要的收入形它是現(xiàn)代國家財(cái)政收入中最重要的收入形式和最主要的收入來源。式和最主要的收入來源。增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅

5、等個(gè)人所得稅、資源稅等P47P473、非稅收收入、非稅收收入（1 1）政府基金收入）政府基金收入例如：高速公路收費(fèi)，地方教育附加收入例如：高速公路收費(fèi)，地方教育附加收入例如：首都機(jī)場高速公路總投資例如：首都機(jī)場高速公路總投資1111億億65006500萬元萬元, ,于于19931993年年9 9月建成通車并開始收費(fèi)月建成通車并開始收費(fèi), ,收費(fèi)年限截止到收費(fèi)年限截止到20262026年。據(jù)相關(guān)部門公布年。據(jù)相關(guān)部門公布的數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù),2004,2004年到年到20072007年年, ,機(jī)場高速的通行機(jī)場高速的通行費(fèi)收入超過費(fèi)收入超過1818億元億元. . 11（2 2）專項(xiàng)收入）專項(xiàng)收入例如：排

6、污費(fèi)收入、水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)例如：排污費(fèi)收入、水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)附加收入等附加收入等（3 3）行政事業(yè)性收費(fèi)收入）行政事業(yè)性收費(fèi)收入例如：檔案費(fèi)、民事訴訟費(fèi)、結(jié)婚登記費(fèi)例如：檔案費(fèi)、民事訴訟費(fèi)、結(jié)婚登記費(fèi)12中國人一生需要多少個(gè)證書？中國人一生需要多少個(gè)證書？ 2009年年8月，一篇月，一篇中國人一生需要多少個(gè)證書？中國人一生需要多少個(gè)證書？的帖子在網(wǎng)絡(luò)上走紅，帖子分門別類列舉出中國人一的帖子在網(wǎng)絡(luò)上走紅，帖子分門別類列舉出中國人一生需要辦生需要辦80個(gè)證件，所有證件被分為家庭婚姻類、身個(gè)證件，所有證件被分為家庭婚姻類、身份類、學(xué)習(xí)工作類、遷徙旅行類、財(cái)產(chǎn)相關(guān)類及其他。份類、學(xué)習(xí)工作類、遷

7、徙旅行類、財(cái)產(chǎn)相關(guān)類及其他。準(zhǔn)生證、初婚初育證、計(jì)劃生育證、獨(dú)生子女證、節(jié)準(zhǔn)生證、初婚初育證、計(jì)劃生育證、獨(dú)生子女證、節(jié)育證、預(yù)防接種證、健康證、結(jié)婚證、身份證、戶口育證、預(yù)防接種證、健康證、結(jié)婚證、身份證、戶口本、英語四六級證、從業(yè)資格證、社保證、煤氣證、本、英語四六級證、從業(yè)資格證、社保證、煤氣證、下崗證、上崗培訓(xùn)證、無犯罪證明、土地使用證、房下崗證、上崗培訓(xùn)證、無犯罪證明、土地使用證、房產(chǎn)證、經(jīng)營許可證、稅務(wù)登記證產(chǎn)證、經(jīng)營許可證、稅務(wù)登記證 每一個(gè)證件都是為了有關(guān)部門方便每一個(gè)證件都是為了有關(guān)部門方便“管理管理”老百姓，老百姓，每一個(gè)證件都是權(quán)力對公民進(jìn)行分類的標(biāo)簽，成為每一個(gè)證件都是

8、權(quán)力對公民進(jìn)行分類的標(biāo)簽，成為“是非黑白是非黑白”的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。更重要的是，每一個(gè)證件的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。更重要的是，每一個(gè)證件的背后都有一個(gè)關(guān)于收費(fèi)的故事，證件成了政府部門的背后都有一個(gè)關(guān)于收費(fèi)的故事，證件成了政府部門斂財(cái)?shù)暮脦褪帧控?cái)?shù)暮脦褪?。武漢市江岸區(qū)房產(chǎn)局復(fù)印武漢市江岸區(qū)房產(chǎn)局復(fù)印8張材料收張材料收119元元 2009年年8月月6日，武漢市民姚先生到江岸區(qū)房產(chǎn)局日，武漢市民姚先生到江岸區(qū)房產(chǎn)局檔案室查詢自己的購房評估報(bào)告，因?yàn)橐獜?fù)印其中檔案室查詢自己的購房評估報(bào)告，因?yàn)橐獜?fù)印其中幾份文件，對方讓其交納幾份文件，對方讓其交納119塊錢。塊錢。 復(fù)印房屋檔案收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：復(fù)印房屋檔案收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：1元元/

9、平方米。平方米。 檔案維護(hù)成本高，適當(dāng)收取一些咨詢服務(wù)費(fèi)，姚先生檔案維護(hù)成本高，適當(dāng)收取一些咨詢服務(wù)費(fèi)，姚先生的房子有的房子有119平方米，按標(biāo)準(zhǔn)收取平方米，按標(biāo)準(zhǔn)收取119元。元。 這個(gè)檔案維護(hù)成本如此之高，恐怕可以申請吉尼這個(gè)檔案維護(hù)成本如此之高，恐怕可以申請吉尼斯世界記錄了，有網(wǎng)友幽默地稱斯世界記錄了，有網(wǎng)友幽默地稱“幸好復(fù)印的不是幸好復(fù)印的不是世界地圖世界地圖”。（4 4）罰沒收入）罰沒收入例如：違規(guī)罰款例如：違規(guī)罰款（5 5）國有資本經(jīng)營收入）國有資本經(jīng)營收入例如：國有企業(yè)經(jīng)營收入例如：國有企業(yè)經(jīng)營收入（6 6）國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入）國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入例如：轉(zhuǎn)讓國有

10、土地使用權(quán)、森林采伐權(quán)收益例如：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、森林采伐權(quán)收益（7 7）其他收入）其他收入例如：政府接受捐贈(zèng)收入、例如：政府接受捐贈(zèng)收入、15貧困縣檢察院用罰沒款蓋豪華大樓貧困縣檢察院用罰沒款蓋豪華大樓 渾源縣檢察院新大樓位于縣城迎賓大街渾源縣檢察院新大樓位于縣城迎賓大街上，是一座以黑色為基調(diào)的上，是一座以黑色為基調(diào)的5 5層建筑，與周圍層建筑，與周圍的其他建筑相比，顯得氣派、莊嚴(yán)。渾源縣的其他建筑相比，顯得氣派、莊嚴(yán)。渾源縣是國家級貧困縣，是國家級貧困縣，20062006年的財(cái)政預(yù)算收入不年的財(cái)政預(yù)算收入不到到1 1億元，縣檢察院何以有能力建造如此豪華億元，縣檢察院何以有能力建造如此豪華

11、的大樓？關(guān)于資金來源，檢察院工作人員張的大樓？關(guān)于資金來源，檢察院工作人員張獻(xiàn)偉說共有三塊：賣舊辦公樓獻(xiàn)偉說共有三塊：賣舊辦公樓130130萬元，國債萬元，國債專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金7070萬元，還有就是財(cái)政撥款萬元，還有就是財(cái)政撥款。貧困縣檢察院用罰沒款蓋豪華大樓貧困縣檢察院用罰沒款蓋豪華大樓 檢察院的另外一位領(lǐng)導(dǎo)承認(rèn)，縣財(cái)政撥檢察院的另外一位領(lǐng)導(dǎo)承認(rèn)，縣財(cái)政撥款中包含有檢察院參與治超的款中包含有檢察院參與治超的“返還款返還款”。問及檢察院是否可以參與公路治超，張獻(xiàn)偉問及檢察院是否可以參與公路治超，張獻(xiàn)偉說：說：“主動(dòng)監(jiān)督、防止職能部門工作人員職主動(dòng)監(jiān)督、防止職能部門工作人員職務(wù)犯罪是我們的職責(zé)。

12、治超，檢察院是在監(jiān)務(wù)犯罪是我們的職責(zé)。治超，檢察院是在監(jiān)督執(zhí)法，督執(zhí)法，28002800萬元罰款全部按程序交到縣財(cái)萬元罰款全部按程序交到縣財(cái)政了，我們蓋樓時(shí)縣財(cái)政給的錢不到罰款的政了，我們蓋樓時(shí)縣財(cái)政給的錢不到罰款的三分之一。三分之一。”4、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入例如：政府部門收回向外國政府、國際金融例如：政府部門收回向外國政府、國際金融機(jī)構(gòu)借款；機(jī)構(gòu)借款；5、債務(wù)收入、債務(wù)收入 國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入；國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入；6、轉(zhuǎn)移性收入、轉(zhuǎn)移性收入例如：下級上交上級的返還性收入例如：下級上交上級的返還性收入18第二節(jié)第二節(jié) 稅收收入稅收收入一、稅收的概念一、稅

13、收的概念（一）含義（一）含義 稅收收入是國家憑借政治權(quán)力，按照法律稅收收入是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)， 無償、強(qiáng)制地?zé)o償、強(qiáng)制地 取得財(cái)政收入的取得財(cái)政收入的一種形式。一種形式。 稅收作為古老的財(cái)政范疇已經(jīng)存在幾千年了。稅收作為古老的財(cái)政范疇已經(jīng)存在幾千年了。 稅收收入是財(cái)政收入的最主要形式稅收收入是財(cái)政收入的最主要形式 ，是政，是政府活動(dòng)的主要財(cái)力支柱。府活動(dòng)的主要財(cái)力支柱。 2014 2014年，稅收收入年，稅收收入103768103768億元，比上年同億元，比上年同期增長期增長8.8%8.8%。稅收占財(cái)政總收入的。稅收占財(cái)政總收入的 90% 90% 以上！以上！

14、其實(shí)我們每天都在和稅收打交道，因?yàn)槟闫鋵?shí)我們每天都在和稅收打交道，因?yàn)槟忝刻於荚谫徺I商品，雖然你不是納稅人，但每天都在購買商品，雖然你不是納稅人，但是你是負(fù)稅人，稅收的負(fù)擔(dān)將會(huì)計(jì)入成本。是你是負(fù)稅人，稅收的負(fù)擔(dān)將會(huì)計(jì)入成本。比如你每天買飯，學(xué)校的食堂會(huì)繳稅。比如你每天買飯，學(xué)校的食堂會(huì)繳稅。 任何一樣消費(fèi)，不管是在超級市場買東任何一樣消費(fèi)，不管是在超級市場買東西，還是用電交電費(fèi)，打電話交話費(fèi)，里面西，還是用電交電費(fèi)，打電話交話費(fèi)，里面統(tǒng)統(tǒng)都有稅。只不過你不知道而已。國外一統(tǒng)統(tǒng)都有稅。只不過你不知道而已。國外一般把價(jià)和稅分開，居民花的錢里多少是價(jià)，般把價(jià)和稅分開，居民花的錢里多少是價(jià)，多少是稅，

15、都很清楚。而在我國，有意無意多少是稅，都很清楚。而在我國，有意無意地把價(jià)和稅混在一起，所以大家搞不清自己地把價(jià)和稅混在一起，所以大家搞不清自己交了多少稅。交了多少稅。茅于軾茅于軾我們到底交了多少稅我們到底交了多少稅 婺源人家（二（二 ）稅收的特點(diǎn)）稅收的特點(diǎn)強(qiáng)制性：政府憑借政治權(quán)力取得，無論被征收強(qiáng)制性：政府憑借政治權(quán)力取得，無論被征收對象是否愿意都要收取。對象是否愿意都要收取。無償性：征收不需要償還。無償性：征收不需要償還。固定性：按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取，不能隨意變固定性：按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取，不能隨意變動(dòng)。動(dòng)。“無代表權(quán)不納稅無代表權(quán)不納稅”美國傾茶運(yùn)動(dòng)美國傾茶運(yùn)動(dòng) 17641764年和年和

16、17651765年，英法戰(zhàn)爭結(jié)束后，英國年，英法戰(zhàn)爭結(jié)束后，英國政府苦于無力承擔(dān)駐北美殖民地軍隊(duì)的開支，政府苦于無力承擔(dān)駐北美殖民地軍隊(duì)的開支，分別在北美殖民地強(qiáng)制征收砂糖稅和印花稅。分別在北美殖民地強(qiáng)制征收砂糖稅和印花稅。激起了北美人民的反抗，他們組成激起了北美人民的反抗，他們組成“自由之子自由之子”等組織開展轟轟烈烈的抵制運(yùn)動(dòng)。等組織開展轟轟烈烈的抵制運(yùn)動(dòng)。 1765 1765年年1010月，馬薩諸塞等月，馬薩諸塞等9 9個(gè)殖民地的代個(gè)殖民地的代表舉行了針對表舉行了針對印花稅法印花稅法的會(huì)議，并通過決的會(huì)議，并通過決議要求議要求“非經(jīng)他們自己親口同意，或者有他們非經(jīng)他們自己親口同意，或者有

17、他們的代表表示同意，是不能向他們課稅的的代表表示同意，是不能向他們課稅的”“無代表權(quán)不納稅無代表權(quán)不納稅”美國傾茶運(yùn)動(dòng)美國傾茶運(yùn)動(dòng) 在殖民地的強(qiáng)大壓力下，英國議會(huì)當(dāng)時(shí)雖在殖民地的強(qiáng)大壓力下，英國議會(huì)當(dāng)時(shí)雖然采取了妥協(xié)態(tài)度，撤銷了然采取了妥協(xié)態(tài)度，撤銷了印花稅法印花稅法，但，但17671767年又故伎重演，試圖對殖民地的玻璃、鉛、年又故伎重演，試圖對殖民地的玻璃、鉛、茶葉、紙張等開征一系列的稅收，使得其與殖茶葉、紙張等開征一系列的稅收，使得其與殖民地的關(guān)系越來越緊張。民地的關(guān)系越來越緊張。 隨后，英國為了幫助陷入困境的東印度公隨后，英國為了幫助陷入困境的東印度公司起死回生頒布了司起死回生頒布了茶

18、稅法茶稅法，向殖民地征收，向殖民地征收進(jìn)口茶葉稅，引起了殖民地人民的強(qiáng)烈不滿，進(jìn)口茶葉稅，引起了殖民地人民的強(qiáng)烈不滿，從而爆發(fā)了波士頓茶葉事件，并導(dǎo)致從而爆發(fā)了波士頓茶葉事件，并導(dǎo)致17741774年獨(dú)年獨(dú)立戰(zhàn)爭的爆發(fā)，最終結(jié)束了英國在北美的統(tǒng)治立戰(zhàn)爭的爆發(fā)，最終結(jié)束了英國在北美的統(tǒng)治。二、稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收制度的構(gòu)成要素稅率稅率納稅人納稅人課稅對象課稅對象納稅期限納稅期限違章處理違章處理減免稅減免稅納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)1.1.納稅人納稅人“納稅納稅”主體主體依法依法“直接直接”負(fù)有納稅義務(wù)的自然人負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營者）、法人和其他組織。（包括個(gè)體經(jīng)營者）、法人和其他組織。

19、區(qū)別于：負(fù)稅人區(qū)別于：負(fù)稅人稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者2.2.課稅對象課稅對象納稅的客體，也就是對什么征稅，是區(qū)別納稅的客體，也就是對什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。不同稅種的重要標(biāo)志。 3.3.稅率稅率計(jì)算稅額的尺度，反應(yīng)了征稅的深度，計(jì)算稅額的尺度，反應(yīng)了征稅的深度，是稅收法律制度中的核心要素。是稅收法律制度中的核心要素。 1）比例稅率（）比例稅率（%） 2）定額稅率）定額稅率 3）累進(jìn)稅率）累進(jìn)稅率2）定額稅率）定額稅率直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額?！纠}例題】某礦山某礦山11月份開采非金屬礦月份開采非金屬礦3萬噸萬噸(單單位稅額位稅額8元元/噸噸)，其中銷售

20、了，其中銷售了2萬噸，自用萬噸，自用(非生非生產(chǎn)用產(chǎn)用)0.5萬噸。萬噸。應(yīng)納資源稅稅額應(yīng)納資源稅稅額(20.5)820(萬元萬元)【舉例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為【舉例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為8000元，元，其適用下表中所列的超額累進(jìn)稅率：其適用下表中所列的超額累進(jìn)稅率：級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）15000（含）以下102500020000（含）20320000以上30該納稅人本月應(yīng)納稅額該納稅人本月應(yīng)納稅額=5000=500010%+300010%+300020%=110020%=1100（元）（元）3）累進(jìn)稅率）累進(jìn)稅率4.4.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從

21、生產(chǎn)到消是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如：流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅如：流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。在分配環(huán)節(jié)納稅。5.5.納稅期限：納稅期限：是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的起止時(shí)間。應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的起止時(shí)間。1 1）按期（增值稅，關(guān)稅）按期（增值稅，關(guān)稅）2 2）按次（營業(yè)稅）按次（營業(yè)稅）3 3）按年（企業(yè)所得稅）按年（企業(yè)所得稅）6.6.減免稅減免稅減稅或免稅：減稅或免稅：對特定對象少征或不征，稅法對特定對象少征或不征，稅法內(nèi)容中常見的部

22、分；內(nèi)容中常見的部分；起征點(diǎn)：起征點(diǎn)：低于該點(diǎn)不征，高于該點(diǎn)按全額征低于該點(diǎn)不征，高于該點(diǎn)按全額征稅，如營業(yè)稅稅，如營業(yè)稅免征額：免征額：只就超過該部分的征稅，如工資所只就超過該部分的征稅，如工資所得稅。得稅?！九e例】某稅種，稅率為【舉例】某稅種，稅率為10%，A的征稅對象數(shù)的征稅對象數(shù)額分別為額分別為1001元元1.假設(shè)：該稅種起征點(diǎn)為假設(shè)：該稅種起征點(diǎn)為1000元元應(yīng)納稅應(yīng)納稅=100110%=100.1（元）（元）2.假設(shè)假設(shè)1000為免征額，為免征額，應(yīng)納稅應(yīng)納稅=（1001-1000）10%=0.1（元（元）福布斯福布斯20092009年曾推出年曾推出“稅負(fù)痛苦指數(shù)稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單

23、，該榜單顯示，中國內(nèi)地的榜單，該榜單顯示，中國內(nèi)地的“稅負(fù)痛苦指稅負(fù)痛苦指數(shù)數(shù)”位居全球第二。中國的宏觀稅負(fù)重不重？位居全球第二。中國的宏觀稅負(fù)重不重？ 一袋價(jià)格為一袋價(jià)格為2 2元的鹽，包含大約元的鹽，包含大約0.290.29元的元的增值稅和增值稅和0.030.03元的城建稅。元的城建稅。 你去餐館吃飯，最后結(jié)賬時(shí)不論多少，你去餐館吃飯，最后結(jié)賬時(shí)不論多少，餐費(fèi)的餐費(fèi)的5.55.5是營業(yè)稅及城建稅。是營業(yè)稅及城建稅。 每瓶每瓶3 3元的啤酒包含大約元的啤酒包含大約0.440.44元的增值稅、元的增值稅、0.120.12元的消費(fèi)稅和元的消費(fèi)稅和0.060.06元的城建稅。元的城建稅。 如果你吸

24、煙，每包煙如果你吸煙，每包煙8 8元，其中大約元，其中大約4.704.70元是消費(fèi)稅、增值稅和城建稅。元是消費(fèi)稅、增值稅和城建稅。 你去理發(fā)店理發(fā)，費(fèi)用的你去理發(fā)店理發(fā)，費(fèi)用的5.55.5是營業(yè)稅是營業(yè)稅及城建稅。及城建稅。 你花你花100100元買了一件衣服，其中包含元買了一件衣服，其中包含14.5314.53元的增值稅和元的增值稅和1.451.45元的城建稅。元的城建稅。 如果花如果花100100元買一瓶化妝品，其中除元買一瓶化妝品，其中除14.5314.53元的增值稅外，還包含元的增值稅外，還包含25.6425.64元的消費(fèi)元的消費(fèi)稅和稅和4.024.02元的城建稅。元的城建稅。 到目前

25、為止，中國共有到目前為止，中國共有2020多種稅，包括增多種稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、車輛購置稅、車船稅、契稅、印花稅、煙葉車輛購置稅、車船稅、契稅、印花稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅等稅、關(guān)稅、船舶噸稅等 曾經(jīng)說過：年輕人一定要想清楚兩個(gè)問題曾經(jīng)說過：年輕人一定要想清楚兩個(gè)問題：第一，你想干什么，不是你父母讓你干什么，：第一，你想干什么，不是你父母讓你干什么，不是你領(lǐng)導(dǎo)讓你干什么

26、，也不是因?yàn)閯e人在于什不是你領(lǐng)導(dǎo)讓你干什么，也不是因?yàn)閯e人在于什么，而是你自己到底想干什么。第二，你需要干么，而是你自己到底想干什么。第二，你需要干什么，想清楚想干什么的時(shí)候，你要想清楚，我什么，想清楚想干什么的時(shí)候，你要想清楚，我該干什么、怎么干，而不是我能干什么。該干什么、怎么干，而不是我能干什么。 今天很殘酷，明天更殘酷，后天會(huì)很美好，但今天很殘酷，明天更殘酷，后天會(huì)很美好，但絕大多數(shù)人都死在明天晚上，卻見不到后天的太絕大多數(shù)人都死在明天晚上，卻見不到后天的太陽。所以我們干什么都要堅(jiān)持！陽。所以我們干什么都要堅(jiān)持！ 三、我國現(xiàn)行稅收制度三、我國現(xiàn)行稅收制度（1）流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類以以流轉(zhuǎn)額

27、流轉(zhuǎn)額為征稅對象（增值為征稅對象（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）一、增值稅一、增值稅（五）增值稅稅率（五）增值稅稅率比例稅率比例稅率1)基本稅率：基本稅率：17%2)低稅率：低稅率：應(yīng)稅貨物：應(yīng)稅貨物：13%P180應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)P188A、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：17%B、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)：、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)：11%C、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)：、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)：6%二、營業(yè)稅二、營業(yè)稅二、營業(yè)稅二、營業(yè)稅（一）概念：（一）概念： 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，

28、或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。 增值稅、營業(yè)稅范圍不重復(fù)增值稅、營業(yè)稅范圍不重復(fù)土地使用權(quán)土地使用權(quán)【解釋【解釋1】我國境內(nèi)：我國境內(nèi)：1.“提供或者接受提供或者接受”條例規(guī)定勞務(wù)的單位或條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；者個(gè)人在境內(nèi)；2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的“接受接受”單位或者個(gè)人在境內(nèi)；單位或者個(gè)人在境內(nèi)；3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的“土地土地”在在境內(nèi)；境內(nèi)；4.所銷售或者出租的所銷售或者出租的“不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)”在境內(nèi)。在境內(nèi)?！窘忉尳忉?】“應(yīng)稅勞務(wù)

29、應(yīng)稅勞務(wù)”是指建筑業(yè)、金融保是指建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)險(xiǎn)業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)（生活性服務(wù)業(yè)）等稅目征收范圍的勞務(wù)。業(yè)（生活性服務(wù)業(yè)）等稅目征收范圍的勞務(wù)。但不包括加工和修理、修配勞務(wù)。但不包括加工和修理、修配勞務(wù)。【解釋解釋3】單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本為本單位或雇主單位或雇主提供的勞務(wù)提供的勞務(wù)不屬不屬營業(yè)稅的征稅范營業(yè)稅的征稅范圍圍 。20142014年已納入年已納入“營改增營改增”（二）營業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人（二）營業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓

30、無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的的納稅人納稅人?！窘忉尳忉?】單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位?！窘忉尳忉?】個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人稅目稅目稅率稅率 一、建筑業(yè)一、建筑業(yè)3%3% 二、文化體育業(yè)二、文化體育業(yè)3%3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè)三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%5% 四、銷售不動(dòng)產(chǎn)四、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%5%五、服務(wù)業(yè)五、服務(wù)業(yè)5%5% 六、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)六、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%5%七、娛樂業(yè)七、娛樂業(yè)5%5%20%20%三、消費(fèi)稅

31、三、消費(fèi)稅 臉上濃臉上濃【1妝妝】艷抹，手戴艷抹，手戴【2高檔手表高檔手表】，脖子上掛著脖子上掛著【3貴重首飾及珠寶玉石貴重首飾及珠寶玉石】;吃則吃則【4木制一次性筷子木制一次性筷子】，抽著，抽著【5煙煙】，喝著，喝著【6酒酒和酒精和酒精】;住則住則【7實(shí)木地板實(shí)木地板】，出則以車代，出則以車代步步小路小路【8摩托車摩托車】，公路，公路【9小汽車小汽車】，水路機(jī)動(dòng)水路機(jī)動(dòng)【10游艇游艇】，不怕爆，不怕爆【11胎胎(汽車輪汽車輪胎胎)】，只憂，只憂【12汽油汽油】不夠不夠;閑時(shí)玩玩閑時(shí)玩玩【13高高爾夫球及球具爾夫球及球具】，樂時(shí)放放，樂時(shí)放放【14鞭炮焰火鞭炮焰火】關(guān)稅關(guān)稅三、我國現(xiàn)行稅收制度

32、三、我國現(xiàn)行稅收制度（2）所得稅類所得稅類以各種以各種所得額所得額為課稅對象為課稅對象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）（3）財(cái)產(chǎn)稅類財(cái)產(chǎn)稅類以納稅人擁有的以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)數(shù)量或數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對象（房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對象（房產(chǎn)稅、契稅、契稅、車船車船稅等）稅等）五、個(gè)人所得稅五、個(gè)人所得稅（一）個(gè)人所得稅概念（一）個(gè)人所得稅概念 是對個(gè)人（即是對個(gè)人（即自然人自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。得征收的一種所得稅。【注意】個(gè)人所得稅的征稅對象不僅包括個(gè)人【注意】個(gè)人所得稅的征稅對象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)（還包括具有自然

33、人性質(zhì)的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶）。）。（二）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人（二）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人納稅人納稅人 判定標(biāo)準(zhǔn)判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)納稅義務(wù)居民居民有住所、無住所但居住滿有住所、無住所但居住滿1 1年年無限納稅義務(wù)無限納稅義務(wù)非居民非居民無住所又不居住、無住所無住所又不居住、無住所居住不滿居住不滿1 1年年僅就其來源于中國僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅境內(nèi)的所得納稅【解釋解釋】“在中國境內(nèi)居住滿在中國境內(nèi)居住滿1 1年年”是指在一個(gè)納稅年度是指在一個(gè)納稅年度（即公歷（即公歷1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住日

34、止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿滿365365日。日?！纠纠唷扛鶕?jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列多】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（ ）A.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人B.在中國境內(nèi)無住所但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境在中國境內(nèi)無住所但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿內(nèi)居住滿365天的個(gè)人天的個(gè)人C.在中國境內(nèi)無住所又不居住在中國境內(nèi)無住所又不居住D.在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)年的個(gè)人人AB1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目（1）工資、薪金所得（）工

35、資、薪金所得（任職受雇所得任職受雇所得） 是指個(gè)人因是指個(gè)人因任職或受雇任職或受雇而取得的而取得的工資、工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！咀⒁狻俊咀⒁狻抗ば剿貌话ǖ膬?nèi)容：工薪所得不包括的內(nèi)容：P198（三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目、稅率（三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目、稅率【例題例題單選題單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是（）。（得項(xiàng)目的是（）。（20082008年）年）A.

36、A. 年終加薪年終加薪B. B. 托兒補(bǔ)助費(fèi)托兒補(bǔ)助費(fèi)C. C. 獨(dú)生子女補(bǔ)貼獨(dú)生子女補(bǔ)貼D. D. 差旅費(fèi)津貼差旅費(fèi)津貼A（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（4）勞務(wù)報(bào)酬所得。（個(gè)人）勞務(wù)報(bào)酬所得。（個(gè)人從事非雇傭的各種從事非雇傭的各種勞務(wù)勞務(wù)）P199（5）稿酬所得（個(gè)人出版）稿酬所得（個(gè)人出版圖書圖書，或者，或者發(fā)表文章發(fā)表文章）（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（個(gè)人出讓專利權(quán)或者）特許權(quán)使用費(fèi)所得（個(gè)人出讓專利權(quán)或者著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等的使用權(quán)）著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等的使用權(quán)）（個(gè)人承包）（個(gè)人承包）

37、【例題例題單選題單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動(dòng)取得的收入中規(guī)定，下列從事非雇傭勞動(dòng)取得的收入中，應(yīng)按，應(yīng)按“稿酬所得稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅稅目繳納個(gè)人所得稅的是（的是（ ）。（）。（20112011年）年）A. A. 審稿收入審稿收入 B.B.翻譯收入翻譯收入題字收入題字收入 D.D.出版作品收入出版作品收入C.C. 【解析解析】選項(xiàng)選項(xiàng)ABCABC應(yīng)按應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。算繳納個(gè)人所得稅。（7 7）利息、股息、紅利所得（個(gè)人持有股權(quán)、）利息、股息、紅利所得（個(gè)人持有股權(quán)、債權(quán)）債權(quán)）（8 8）財(cái)產(chǎn)租賃所

38、得（個(gè)人出租房、車、船等）財(cái)產(chǎn)租賃所得（個(gè)人出租房、車、船等）（9 9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票與自用住房）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票與自用住房）（1010）偶然所得（個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩）偶然所得（個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩）（1111）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得2、個(gè)人所得稅稅率、個(gè)人所得稅稅率超額累進(jìn)稅率與比例稅率超額累進(jìn)稅率與比例稅率1)1)工資、薪金所得：工資、薪金所得： 3 % - 45 3 % - 45 的的7 7級超額累級超額累進(jìn)稅率（進(jìn)稅率（P P200200表表3 3-3-3）2)2)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的個(gè)體工商戶生

39、產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得： 5 % 5 %35 35 的超的超額累進(jìn)稅率（額累進(jìn)稅率（P P201201表表-4-4） 【例題【例題單選題】小張單選題】小張2012年年5月取得工資月取得工資6000元，則小張本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅元，則小張本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。（全月應(yīng)納稅所得額為（）元。（全月應(yīng)納稅所得額1500元元以下的稅率以下的稅率3%；超過；超過1500元不超過元不超過4500元元的稅率的稅率10%，速算扣除數(shù)為，速算扣除數(shù)為105） A.0B.125C.145D.24525號(hào)張力號(hào)張力2015年年4月取得工資為？元，則張力月取

40、得工資為？元，則張力本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。1、找稅率套公式、找稅率套公式應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=60003500=2500元元適用稅率：適用稅率：10%；速算扣除數(shù)；速算扣除數(shù)1052、應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅額=250010%105=145元元3)稿酬所得：稿酬所得：比例稅率，稅率為比例稅率，稅率為 20 % ，并按應(yīng)，并按應(yīng)納稅額減征納稅額減征 30 % ，其實(shí)際稅率為，其實(shí)際稅率為 144)勞務(wù)報(bào)酬所得：勞務(wù)報(bào)酬所得：比例稅率，稅率為比例稅率，稅率為 20 。對。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收人崎高的，可以實(shí)行勞務(wù)報(bào)酬所得一次收人崎高的，可以實(shí)行加成加成征收征收

41、（P P202202表表5 5）5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得：他所得：比例稅率，稅率比例稅率，稅率20 （四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（重點(diǎn)）（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（重點(diǎn)） 1.工資、薪金所得：工資、薪金所得：（1）應(yīng)納稅所得額）應(yīng)納稅所得額=每月收入額每月收入額-3500元元（2）應(yīng)納稅額）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)數(shù)【注意【注意1】個(gè)人繳納的】個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金三險(xiǎn)一金”可以在計(jì)算工可以在計(jì)算工

42、資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅前扣除資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅前扣除【注意【注意2】加計(jì)扣除：在中國工作的外國人和在外】加計(jì)扣除：在中國工作的外國人和在外國工作的中國人，費(fèi)用扣除總額為國工作的中國人，費(fèi)用扣除總額為4800元。元。2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=全年收人總額全年收人總額一成本、費(fèi)用及損失一成本、費(fèi)用及損失應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)【例例】某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)20122012年應(yīng)納稅所得額為年應(yīng)

43、納稅所得額為181400181400元，元， 其投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅其投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅18140018140035351475014750 4874048740（元）（元）（了解）（了解）契稅契稅P53 地方政府規(guī)定地方政府規(guī)定20142014契稅新政策不一契稅新政策不一, ,繳納房產(chǎn)繳納房產(chǎn)契稅也不一樣，具體請查詢地方國土局繳納標(biāo)準(zhǔn)契稅也不一樣，具體請查詢地方國土局繳納標(biāo)準(zhǔn)：( (地方規(guī)定如下，只適合廣東地區(qū)房產(chǎn)計(jì)算地方規(guī)定如下，只適合廣東地區(qū)房產(chǎn)計(jì)算) ) 1 1、9090平方以下平方以下( (不包含不包含9090平方平方) )契稅契稅1%1%。 2 2、9090平方平方144144平

44、方以下平方以下( (包含包含9090平方、不包含平方、不包含144144平方平方) )契稅契稅1.5%1.5%。 3 3、144144平方以上平方以上( (包含包含144144平方平方) )契稅契稅3%3%。 房產(chǎn)性質(zhì)為別墅或商業(yè)用途繳納房產(chǎn)性質(zhì)為別墅或商業(yè)用途繳納3%3%。 （4）資源稅類資源稅類以以自然資源自然資源和某些社和某些社會(huì)資會(huì)資源源為征稅對象（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、為征稅對象（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、耕地占用稅、土地增值稅、 ）。）。（5）行為稅類行為稅類以納稅人的某些以納稅人的某些特定行為特定行為為課稅對象（印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、為課稅對象（印花稅、

45、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅等）。車輛購置稅等）。其他稅收法律制度其他稅收法律制度其他稅收法律制度其他稅收法律制度關(guān)稅是對關(guān)稅是對進(jìn)出國境或關(guān)境進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種的貨物、物品征收的一種稅。稅。關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、個(gè)人郵遞發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、個(gè)人郵遞物品的收件人。物品的收件人。其他稅收法律制度其他稅收法律制度房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的為征稅對象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值計(jì)稅價(jià)值或或房產(chǎn)房產(chǎn)租金收入租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅。

46、向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅。知識(shí)點(diǎn)、納稅人（）在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和知識(shí)點(diǎn)、納稅人（）在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（工礦區(qū)（不包括農(nóng)村不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，具）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。其他稅收法律制度其他稅收法律制度契稅，是指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，契稅，是指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向及所確定價(jià)格的一定比例，向“權(quán)屬承受權(quán)屬承受人人”征收的一種稅。征收的

47、一種稅。知識(shí)點(diǎn)、納稅人在我國境內(nèi)知識(shí)點(diǎn)、納稅人在我國境內(nèi)“承承受受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。其他稅收法律制度其他稅收法律制度土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。收的一種稅。其他稅收法律制度其他稅收法律制度城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在“城市、縣城、建城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi)，對使用土地的單位和范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)

48、際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。其他稅收法律制度其他稅收法律制度城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。知識(shí)點(diǎn)、納稅人（）（知識(shí)點(diǎn)、納稅人（）（12年多選；年多選；13年單選、多選）年單選、多選）【理解理解】受益人納稅原則，誰使用，誰受益，誰納

49、稅。受益人納稅原則，誰使用，誰受益，誰納稅?！咀⒁庾⒁狻坑糜谧赓U的房屋，由用于租賃的房屋，由“出租方出租方”繳納城鎮(zhèn)土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。使用稅。其他稅收法律制度其他稅收法律制度車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。記的車輛、船舶依法征收的一種稅。其他稅收法律制度其他稅收法律制度印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用書立、領(lǐng)受、使用的的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。知識(shí)點(diǎn)、納稅人（）（知識(shí)點(diǎn)、納稅人（）（11年多選；年多選；12年單選）年單選）印花稅的納稅人，

50、是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。法所列舉憑證的單位和個(gè)人。其他稅收法律制度其他稅收法律制度資源稅是對在我國境內(nèi)從事資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。的單位和個(gè)人征收的一種稅。知識(shí)點(diǎn)、納稅人（）知識(shí)點(diǎn)、納稅人（）資源稅的納稅人，是指在資源稅的納稅人，是指在“我國領(lǐng)域及管轄海我國領(lǐng)域及管轄海域域”開采開采資源稅暫行條例資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。其他稅收法律制度其他稅收法律制度知識(shí)點(diǎn)、船舶噸稅（）（知識(shí)點(diǎn)、船

51、舶噸稅（）（13、14年單年單選）選）船舶噸稅是對自中國船舶噸稅是對自中國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口口船舶征收的一種稅。船舶征收的一種稅?！咀⒁庾⒁狻坎⒎莾H僅針對外國船只并非僅僅針對外國船只。其他稅收法律制度其他稅收法律制度車輛購置稅，是對在中國境內(nèi)車輛購置稅，是對在中國境內(nèi)購置購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，就其性質(zhì)而言，屬于征收的一種稅，就其性質(zhì)而言，屬于“直接稅直接稅”的范疇。的范疇。（一）納稅人（一）納稅人在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人。在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人。購置：購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、其他（拍賣、購置：購買、進(jìn)口、自

52、產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、其他（拍賣、抵債、走私、罰沒等）方式取得并抵債、走私、罰沒等）方式取得并“自用自用”的行為。的行為。（二）征收范圍（二）征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。 其他稅收法律制度其他稅收法律制度耕地占用稅，是為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，對占用耕地占用稅，是為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，對占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，征收的一種稅。耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，征收的一種稅。（一）征稅范圍（一）征稅范圍包括為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。包

53、括為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。1.耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。2.占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。必須依法征收耕地占用稅。3.建設(shè)建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。收耕地占用稅。4.軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。5.農(nóng)村居民占

54、用耕地建設(shè)自用住宅，減半征收耕地占用稅。農(nóng)村居民占用耕地建設(shè)自用住宅，減半征收耕地占用稅。其他稅收法律制度其他稅收法律制度煙葉稅是向收購煙葉產(chǎn)品的單位征收的稅種，稅煙葉稅是向收購煙葉產(chǎn)品的單位征收的稅種，稅負(fù)由煙草公司負(fù)擔(dān)，征收煙葉稅不會(huì)增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)負(fù)由煙草公司負(fù)擔(dān)，征收煙葉稅不會(huì)增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，按照收購金額的一定比例征收的一種稅。，按照收購金額的一定比例征收的一種稅。（一）納稅人（一）納稅人煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收收購煙葉的單位購煙葉的單位”。（包括受委托收購煙葉的單位）。（包括受委托收購煙葉的單位）印花稅印花稅美國人偷漏稅的后果更嚴(yán)重美國人

55、偷漏稅的后果更嚴(yán)重 曾經(jīng)聽人說過曾經(jīng)聽人說過,美國人的納稅觀念在世界美國人的納稅觀念在世界可以說是最強(qiáng)的?？墒?，可以說是最強(qiáng)的?？墒?，”林子大了必竟林子大了必竟什么鳥都有什么鳥都有“,美國的偷漏稅者也不乏其人美國的偷漏稅者也不乏其人.不過在美國偷漏稅的后果往往更嚴(yán)重不過在美國偷漏稅的后果往往更嚴(yán)重,弄不弄不好就會(huì)傾家蕩產(chǎn)好就會(huì)傾家蕩產(chǎn),甚至還會(huì)鋃鐺入獄甚至還會(huì)鋃鐺入獄.我曾經(jīng)我曾經(jīng)聽過一個(gè)老聽過一個(gè)老K醫(yī)生偷稅的故事醫(yī)生偷稅的故事,至今講來仍至今講來仍然讓人唏噓不已。然讓人唏噓不已。 老老K醫(yī)生是個(gè)牙醫(yī)醫(yī)生是個(gè)牙醫(yī),醫(yī)術(shù)不錯(cuò)，很受患者歡迎。在醫(yī)術(shù)不錯(cuò)，很受患者歡迎。在美國美國,當(dāng)牙醫(yī)的是個(gè)高收

56、入行業(yè)當(dāng)牙醫(yī)的是個(gè)高收入行業(yè).在較大的城市里在較大的城市里,一一個(gè)好牙醫(yī)年收入大都在個(gè)好牙醫(yī)年收入大都在100萬美元以上。但老萬美元以上。但老K醫(yī)生醫(yī)生的年收入?yún)s只報(bào)的年收入?yún)s只報(bào)50多萬美元，當(dāng)然需要上繳的稅也多萬美元，當(dāng)然需要上繳的稅也就少多了。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局在一次隨機(jī)抽查中發(fā)現(xiàn)老就少多了。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局在一次隨機(jī)抽查中發(fā)現(xiàn)老K先生的報(bào)稅單很反常，于是就請老先生的報(bào)稅單很反常，于是就請老K先生到稅務(wù)局先生到稅務(wù)局談話談話.美國的稅務(wù)局是個(gè)龐大的機(jī)構(gòu)，一般門口都有美國的稅務(wù)局是個(gè)龐大的機(jī)構(gòu)，一般門口都有武裝警衛(wèi)，每個(gè)進(jìn)去的人都要進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，要武裝警衛(wèi)，每個(gè)進(jìn)去的人都要進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，要過一次偵測

57、門，看有沒有帶武器。過一次偵測門，看有沒有帶武器。 來到前大廳先要排號(hào)等待來到前大廳先要排號(hào)等待,稅務(wù)局的專員呼叫稅務(wù)局的專員呼叫之后才能進(jìn)入。稅務(wù)局的稽查人員還隨身帶之后才能進(jìn)入。稅務(wù)局的稽查人員還隨身帶有不遜于專業(yè)警察的武器裝備。總是嚴(yán)肅認(rèn)有不遜于專業(yè)警察的武器裝備?？偸菄?yán)肅認(rèn)真地對待每一個(gè)需要盤查的人。老真地對待每一個(gè)需要盤查的人。老K先生帶著先生帶著律師和會(huì)計(jì)師與稅務(wù)局的專員談了近二小時(shí)律師和會(huì)計(jì)師與稅務(wù)局的專員談了近二小時(shí)。從稅務(wù)局一出來，老。從稅務(wù)局一出來，老K醫(yī)生和律師醫(yī)生和律師,會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師都感到了有些不對勁兒。但一想到稅務(wù)局的都感到了有些不對勁兒。但一想到稅務(wù)局的約談專員并沒

58、有說什么指責(zé)的話，他們的僥約談專員并沒有說什么指責(zé)的話，他們的僥幸心理還是占了上風(fēng)幸心理還是占了上風(fēng).其實(shí)其實(shí),稅務(wù)專員通過對老稅務(wù)專員通過對老K醫(yī)生和他的律師會(huì)計(jì)醫(yī)生和他的律師會(huì)計(jì)師的談話師的談話,更加深了對老更加深了對老K已生偷稅漏稅的懷已生偷稅漏稅的懷疑疑,但苦于沒有直接證據(jù)但苦于沒有直接證據(jù),只能先是不動(dòng)聲色的只能先是不動(dòng)聲色的穩(wěn)住他穩(wěn)住他.老老K他們離開后他們離開后,當(dāng)?shù)囟悇?wù)局決定派探當(dāng)?shù)囟悇?wù)局決定派探員到他的診所對面來監(jiān)控員到他的診所對面來監(jiān)控.觀察了一個(gè)多月，觀察了一個(gè)多月，初步一算，老醫(yī)生每月的收入應(yīng)該在初步一算，老醫(yī)生每月的收入應(yīng)該在15萬美萬美元左右，既是保守估計(jì)也要在元左

59、右，既是保守估計(jì)也要在10萬美元左右萬美元左右，與他申報(bào)的數(shù)字相差懸殊。，與他申報(bào)的數(shù)字相差懸殊。 稅務(wù)局的探員通過記錄下來的看牙病人的汽車稅務(wù)局的探員通過記錄下來的看牙病人的汽車牌號(hào)，逐一找到病人，復(fù)制他們的收費(fèi)發(fā)票牌號(hào)，逐一找到病人，復(fù)制他們的收費(fèi)發(fā)票。結(jié)果發(fā)現(xiàn)有很多窮人因?yàn)閳D便宜，結(jié)果老。結(jié)果發(fā)現(xiàn)有很多窮人因?yàn)閳D便宜，結(jié)果老醫(yī)生少收了他們大約醫(yī)生少收了他們大約10%的診費(fèi)，要的是現(xiàn)的診費(fèi)，要的是現(xiàn)金，而不給病人開發(fā)票。有了這樣的調(diào)查結(jié)金，而不給病人開發(fā)票。有了這樣的調(diào)查結(jié)果，稅務(wù)局的稽查人員心中有了底。為了直果，稅務(wù)局的稽查人員心中有了底。為了直接獲取證據(jù)，一位稅務(wù)專員還裝做病人前往接獲

60、取證據(jù)，一位稅務(wù)專員還裝做病人前往老醫(yī)生的診所鑲牙。老醫(yī)生的診所鑲牙。 老醫(yī)生一見又有了病人自然十分高興老醫(yī)生一見又有了病人自然十分高興,經(jīng)過檢查經(jīng)過檢查后，提出了鑲牙的方案。當(dāng)時(shí)老后，提出了鑲牙的方案。當(dāng)時(shí)老K醫(yī)生鑲一顆牙按醫(yī)生鑲一顆牙按市場價(jià)是市場價(jià)是900美元。但這位美元。但這位”“”“病人病人”聽說后，講自聽說后，講自己家境比較困難，問老己家境比較困難，問老K醫(yī)生是否可以付現(xiàn)金而少醫(yī)生是否可以付現(xiàn)金而少交錢，自己也可以不要發(fā)票。老醫(yī)生一聽交錢，自己也可以不要發(fā)票。老醫(yī)生一聽,先是很警先是很警覺地問：覺地問：“是誰介紹你來的？是誰介紹你來的？”稅務(wù)局的專員一聽稅務(wù)局的專員一聽有門兒，忙將