中級(jí)財(cái)務(wù)習(xí)題與答案

1、 作業(yè)1：A、B公司均為一般納稅人，增值稅稅率為17。A公司2011年1月1日向B公司售出500件商品，單位價(jià)格7.5萬元，單位成本6萬元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購(gòu)貨方應(yīng)于3月10日前付款，6月30日前有權(quán)退貨。A公司無法根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率。A公司2月1日收到全部貨款。假定銷售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可沖減增值稅額。要求： (1)編制1月1日發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2月1日收到全部貨款的會(huì)計(jì)分錄。 (3)假定6月30日沒有退貨，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)假定6月30日退貨200件，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：分析：A公司銷貨附有退回條件，且無法合理估計(jì)退貨可能性。(1)1月1日發(fā)出商品： 借：

2、應(yīng)收賬款 637.5(500×7.5×17%) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 637.5借：發(fā)出商品 3000(500X6) 貸：庫(kù)存商品 3000(2)2月1日收到全部貨款：借：銀行存款 4387.5(500X7.5X1.17) 貸：應(yīng)收賬款 637.5 預(yù)收賬款 3750(3)假定6月30日沒有退貨：借：預(yù)收賬款 3750 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3750(500X7.5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000 貸：發(fā)出商品 3000(4)假定6月30日退貨200件：借：預(yù)收賬款 3750 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255(200X7.5X17) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2250(3

3、00X7.5) 銀行存款 1755(200X7.5X1.17)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1800 庫(kù)存商品 1200 貸：發(fā)出商品 3000所有者權(quán)益習(xí)題1.下列各項(xiàng)中，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是( B )。A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.增發(fā)新股 C.向股東支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損2. 2013年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積20萬元，未分配利潤(rùn)50萬元。該企業(yè)2013年1月1日的留存收益為( C )萬元。A.20 B.50 C.70 D.87留存收益：盈余公積和未分配利潤(rùn)3.下列各項(xiàng)中屬于所有者權(quán)益的有( ABDE )。A.

4、盈余公積 B實(shí)收資本C.壞賬準(zhǔn)備 D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得E.直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失4(單選題)下列各項(xiàng)中，能夠影響所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變化的是( B )。A.支付已宣告的現(xiàn)金股利 B.宣告派發(fā)現(xiàn)金股利C.宣告派發(fā)股票股利 D.盈余公積補(bǔ)虧5(單選題)下列各項(xiàng)中，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是( B )。A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本 B股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利C.提取法定盈余公積 D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損 6(多選題)企業(yè)資本增加的途徑有( ACD ).A.將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或股本 B.以現(xiàn)金對(duì)外追加投資 C.所有者投入 D.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利 7(單選題)甲公司收到乙公司作

5、為資本投入的一批原材料。該批原材料投資合同約定的價(jià)值(不含進(jìn)項(xiàng)稅額)為400000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68000元。乙公司已開具了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額為( B )元。A.400000 B.468000 C.424000 D.366000借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：實(shí)收資本 8.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。假如不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”

6、科目的金額應(yīng)為( C )萬元。A.20 B80 C.2920 D.3000 9(多選題)甲有限責(zé)任公司于2011年1月1日向乙公司投資1000000元，擁有乙公司20的股份，并對(duì)乙公司有重大影響。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，2011年12月31日，乙公司凈損益之外的所有者權(quán)益增加了100000元。乙公司資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為( BC )。 A.增加“資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備"20000元B.增加“長(zhǎng)期股權(quán)投資"20000元 C.增加“資本公積其他資本公積”20000元D.增加"投資收益”20000元 10

7、.(單選題)某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)貸方余額為100萬元，本年利潤(rùn)總額為400萬元，本年所得稅費(fèi)用為150萬元，按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤(rùn)25萬元。該企業(yè)年末未分配利潤(rùn)貸方余額為( D )萬元。A.350 B.325 C.300 D.27511.(單選題)如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200,000元，按10的比例提取法定盈余公積。在假設(shè)期初未分配利潤(rùn)為100000元和假設(shè)以前年度有未彌補(bǔ)虧損100000元(用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ))的情況下，企業(yè)應(yīng)提取的法定盈余公積分別為( D )。 A.20000,20000 B.30000,10000 C.30000,200

8、00 D.20000,10000 12(多選題)下列各項(xiàng)中會(huì)引起年末未分配利潤(rùn)數(shù)額變化的是( CD )。A.企業(yè)減資 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入 D.提取盈余公積作業(yè)1：甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4元。假設(shè)根據(jù)約定，甲公司按發(fā)行收入的1向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用。假設(shè)發(fā)行收入已經(jīng)全部收到，發(fā)行費(fèi)用已經(jīng)全部支付，不考慮其他因素。 要求：編制甲公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。作業(yè)2丙公司2011年初未分配利潤(rùn)為250000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1500000元。本年提取法定盈余公積金150000元，支付現(xiàn)金股利400000元。因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的需要

9、，丙公司決定將資本公積100000元和盈余公積200000元轉(zhuǎn)增資本。 要求：(1)編制丙公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算丙公司2011年末“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的期末余額。作業(yè)3：乙公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資200000元，各占50的股份。經(jīng)營(yíng)兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時(shí)有一新的投資者C要加入乙公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，乙公司實(shí)施增資，將實(shí)收資本增加到900000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有乙公司300000元實(shí)收資本，并各占乙公司13的股份。各投資者的出資情況如下：(1)投資者A以一臺(tái)設(shè)備投入乙公司作為增資。該設(shè)備

10、原價(jià)180000元，已提折舊95000元，評(píng)估確認(rèn)原價(jià)180000元，評(píng)估確認(rèn)凈值126000元。(2)投資者B以一批原材料投入乙公司作為增資。該批材料賬面價(jià)值105000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值110000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為18700元。投資者B已開具了增值稅專用發(fā)票。 (3)投資者C以銀行存款投入乙公司390000元。要求：根據(jù)以上資料，分別編制乙公司接受投資者A、投資者B增資時(shí)以及投資者C出資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。作業(yè)1：甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4元。假設(shè)根據(jù)約定，甲公司按發(fā)行收入的1向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用。假設(shè)發(fā)行收入已經(jīng)全部收到，

11、發(fā)行費(fèi)用已經(jīng)全部支付，不考慮其他因素。 要求：編制甲公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 答案：甲公司的股票發(fā)行費(fèi)用=10000000X4X1400000(元)甲公司收到發(fā)行收入時(shí)，借：銀行存款 40000000 貸：股本 10000000 資本公積股本溢價(jià) 30000000甲公司支付發(fā)行費(fèi)用時(shí)，借：資本公積股本溢價(jià)400000 貸：銀行存款 400000作業(yè)2丙公司2011年初未分配利潤(rùn)為250000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1500000元。本年提取法定盈余公積金150000元，支付現(xiàn)金股利400000元。因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的需要，丙公司決定將資本公積100000元和盈余公積200000元轉(zhuǎn)增資本。要求：(1)編制

12、丙公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算丙公司2011年末“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的期末余額。答案：(1)借：本年利潤(rùn) 1500000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1500000借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 150000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 400000 貸：盈余公積法定盈余公積 150000 應(yīng)付股利 400000借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 550000 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 150000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 400000借：資本公積 100000 盈余公積 200000 貸：實(shí)收資本 300000(2)丙公司2011年末“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)"科目的余額=250000+1500000-1500

13、00-400000=1200000(元)。作業(yè)3：乙公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資200000元，各占50的股份。經(jīng)營(yíng)兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時(shí)有一新的投資者C要加入乙公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，乙公司實(shí)施增資，將實(shí)收資本增加到900000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有乙公司300000元實(shí)收資本，并各占乙公司13的股份。各投資者的出資情況如下：(1)投資者A以一臺(tái)設(shè)備投入乙公司作為增資。該設(shè)備原價(jià)180000元，已提折舊95000元，評(píng)估確認(rèn)原價(jià)180000元，評(píng)估確認(rèn)凈值126000元。(2)投資者B以一批原材料投入乙公司作為

14、增資。該批材料賬面價(jià)值105000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值110000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為18700元。投資者B已開具了增值稅專用發(fā)票。(3)投資者C以銀行存款投入乙公司390000元。要求：根據(jù)以上資料，分別編制乙公司接受投資者A、投資者B增資時(shí)以及投資者C出資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案及解析(1)借：固定資產(chǎn) 126000 貸：實(shí)收資本 100000 資本公積資本溢價(jià) 26000 (2)借：原材料 110000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18700 貸：實(shí)收資本 100000 資本公積資本溢價(jià) 28700(3)借：銀行存款 390000 貸：實(shí)收資本 300000 資本公積資本溢價(jià) 900

15、00財(cái)務(wù)報(bào)告習(xí)題 1(多選題)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括( ABCDE ). A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表 C.現(xiàn)金流量表 D.所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表 E附注 2(單選題)某企業(yè)2013年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1000萬元，營(yíng)業(yè)成本為600萬元，銷售費(fèi)用為20萬元，管理費(fèi)用為50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元(損失)，公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬元(收益)，營(yíng)業(yè)外收入為25萬元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2013年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( A )萬元。 A.370 B330 C. 320 D.3903(2012年考題)根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

16、則規(guī)定，下列交易或事項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( B )。 A.對(duì)持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備 B.期未存貨因公允價(jià)值變動(dòng)而發(fā)生增值 C.轉(zhuǎn)銷本期銷售存貨已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 D.為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用 4(單選題)企業(yè)購(gòu)買股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是( C )。 A.投資所支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金C.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 D.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 5.(單選題)甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是

17、( C )。A.甲公司與乙公司 B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司 D.乙公司與丙公司 6(2012年考題，多選題)下列各項(xiàng)中，編制分部報(bào)告確定經(jīng)營(yíng)分部時(shí)，屬于可以將兩個(gè)或多個(gè)經(jīng)營(yíng)分部合并為一個(gè)經(jīng)營(yíng)分部條件的有( ABCD )。A.生產(chǎn)過程的性質(zhì)相同或相似 B.產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型相同或相似C.銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式相同或相似D.生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響相同或相似7(多選題)在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)提供的比較財(cái)務(wù)報(bào)表包括( BCD )。A.本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度與本中期末相同日期的資產(chǎn)負(fù)債表 B.本中期的利潤(rùn)表 C.年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上年度可比期間的利潤(rùn)表(其

18、中上年度可比期間的利潤(rùn)表是指上年度可比本中期的利潤(rùn)表和上年度年初至可比本中期末的利潤(rùn)表) D.年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表E.本中期的現(xiàn)金流量表 8(多選題)關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿足下列( ABC )條件之一的，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為報(bào)告分部。A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10或者以上B該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者之中較大者的10或者以上C該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10或者以上D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債盡額合計(jì)的10或者以上E.分部費(fèi)用總額占所有分部費(fèi)用總額合計(jì)的10或者

19、以上作業(yè)一：甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因出租機(jī)器設(shè)備取得租金收入100萬元；(2)因處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元；(3)收到子公司宣告并分派的現(xiàn)金股利80萬元；(4)因雷電發(fā)生火災(zāi)造成存貨凈損失10萬元；(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷100萬元；(7)采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升40萬元；(8)行政管理人員工資支出100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他固素，回答下列12題。1(單選題)甲公司2012年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用的金額是( )。 A.240 B280 C.140 D.180

20、2(單選題)上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是( )萬元。 A.-110 B.-90 C.-20 D.10作業(yè)一：甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因出租機(jī)器設(shè)備取得租金收入100萬元；(2)因處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元；(3)收到子公司宣告并分派的現(xiàn)金股利80萬元；(4)因雷電發(fā)生火災(zāi)造成存貨凈損失10萬元；(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷100萬元；(7)采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升40萬元；(8)行政管理人員工資支出100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他固素，回答下列12題。1(單

21、選題)甲公司2012年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用的金額是( )。A.240 B280 C.140 D.1802(單選題)上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是( )萬元。 A.-110 B.-90 C.-20 D.10答案及解析 1A 甲公司2012年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額40+100+100240(萬元)。 2C 對(duì)甲公司2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響事項(xiàng)(1)100+事項(xiàng)(3)80-事項(xiàng)(5)40-事項(xiàng)(6)100+事項(xiàng)(7)40-事項(xiàng)(8)100=-20(萬元)。1下列會(huì)計(jì)報(bào)表按照權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)編制的是( )。A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤(rùn)表C現(xiàn)金流量表 D所有者權(quán)

22、益變動(dòng)表答案：ABD2.下列屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的是( )。A.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 B.半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C.季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 D.月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 (答案)BCD(解析)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按照編報(bào)期間分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，后三者統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有( )。(2007年會(huì)計(jì)師考題)A委托加工物資 B受托代銷商品C融資租入固定資產(chǎn) D經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)(答案)ABC(解析)D選項(xiàng)中經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)在租賃期間內(nèi)所有權(quán)屬于出租方，租入方不應(yīng)列作本企業(yè)固定資產(chǎn)。練習(xí)一：ABC公司2005年銷售給XYZ公司的原

23、材料由于質(zhì)量不合格，經(jīng)雙方協(xié)商退回該材料，由于ABC公司于2006年1月1日同時(shí)退回該材料的貨款。該材料的價(jià)款為50000元，增值稅為8500元，銷售成本為40000元。不考慮所得稅的影響。 (1) ABC公司2006年1月1日： 借：以前年度損益調(diào)整 50000 貸：銀行存款 50000由于利潤(rùn)減少，應(yīng)交稅費(fèi)相應(yīng)減少： 借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(銷) 8500 貸：銀行存款 8500 借：原材料 40000 貸：以前年度損益調(diào)整 40000(2)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)10000 貸：以前年度損益調(diào)整 10000(3)由于利潤(rùn)減少，調(diào)整多提的盈余公積，按10%調(diào)整的盈余公積

24、。借：盈余公積 1000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1000 練習(xí)二：甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自20X7年1月1日起執(zhí)行財(cái)政部20X6年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。所得稅適用的所得稅稅率為33。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤(rùn)的10計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5計(jì)提法定公益金，不計(jì)提任意盈余公積。為執(zhí)行財(cái)政部2006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，甲公司對(duì)20X7年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題： (1)甲公司自行建造的辦公樓已于20X6年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20X6年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為4000萬元。20X

25、6年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為4380萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20X6年7月至12月期間發(fā)生的利息100萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出280萬元。 該辦公樓竣工決算的建造成本為4000萬元甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至20X7年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。 (2)以800萬元的價(jià)格于20X5年7月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。(3)“其他應(yīng)收款”賬戶余額中的1200萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為20X6年?duì)I業(yè)費(fèi)用的為800萬元、應(yīng)確認(rèn)為20