淺談通信服務(wù)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和改進(jìn)方向

1、淺談通信服務(wù)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和改進(jìn)方向摘要：本文主要是從我國(guó)目前通信企業(yè)內(nèi)部控制 環(huán)境、內(nèi)控制度、內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控糾偏機(jī)制等問(wèn)題入手，提 出從內(nèi)控通信企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制制度流程、提高內(nèi)控執(zhí)行 力、重視內(nèi)控軟文化建設(shè)等改進(jìn)思路和具體對(duì)策，對(duì)通信服 務(wù)企業(yè)改進(jìn)現(xiàn)有內(nèi)控管理體系有一定的參考意義。關(guān)鍵詞：通信企業(yè)；內(nèi)部控制；改進(jìn)；對(duì)策；建議中圖分類(lèi)號(hào)：f270文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a文章編號(hào):1001-828x(2013) 12-0-02隨著信息技術(shù)不斷革新，通信服務(wù)業(yè)作為信息網(wǎng)絡(luò)的建 設(shè)者和支撐者，在信息產(chǎn)業(yè)鏈中扮演著越來(lái)越重要的角色。 面對(duì)復(fù)雜多變的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，通信服務(wù)企業(yè)亟需提升提高 公司內(nèi)部管理能力，以

2、適應(yīng)對(duì)客戶(hù)需求不斷變化及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 壓力逐漸加劇的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。而建立一套系統(tǒng)科學(xué)、行之有效 的內(nèi)控制度是通信企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的 關(guān)鍵所在。雖然我國(guó)很多通信服務(wù)企業(yè)根據(jù)監(jiān)管要求建立了 內(nèi)控體系制度，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中仍存在一些問(wèn)題和不 足。筆者對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了一個(gè)總結(jié)，并提出了相應(yīng)的解決 思路，希望能對(duì)通信服務(wù)企業(yè)的內(nèi)控制度改進(jìn)有所幫助。一、通信企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題（一）控制環(huán)境和內(nèi)控文化土壤有待深培育內(nèi)部控制環(huán)境是一種內(nèi)部達(dá)成共識(shí)的氛圍，它塑造企業(yè) 軟文化，影響全員內(nèi)控意識(shí)，制約其他控制要素能否充分發(fā) 揮作用，因此，內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控體系運(yùn)行有效的先決因素。 通信服務(wù)企業(yè)大多是由運(yùn)

3、營(yíng)商原來(lái)的多經(jīng)、三產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)變過(guò) 來(lái)，法人治理機(jī)制不健全，管理基礎(chǔ)相對(duì)較為薄弱，同時(shí)也 存在國(guó)企常見(jiàn)的一些管理通病。比如缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員特別是 “一把手”的監(jiān)督，導(dǎo)致一把手權(quán)力過(guò)大，管理層往往把內(nèi) 控理解成是降低自己管理責(zé)任的工具，而對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施后 對(duì)于自己的約束不適應(yīng)，內(nèi)控被人為回避忽略；一些部門(mén)和 員工受原有操作模式和慣性思維的影響，會(huì)認(rèn)為內(nèi)控降低了 經(jīng)營(yíng)效率，內(nèi)控管理是多出來(lái)的事情，內(nèi)控制度繁文縛節(jié)， 有意刁難。正是這種觀念認(rèn)識(shí)上的不到位，企業(yè)缺乏合適的 內(nèi)控栽培成熟土壤，內(nèi)控實(shí)施起來(lái)存在較大的阻力和障礙， 內(nèi)控很容易被邊緣化，實(shí)施效果自然會(huì)大打折扣。（二）內(nèi)控制度不完善，適應(yīng)性不強(qiáng)目前，

4、國(guó)內(nèi)大部分的通信服務(wù)企業(yè)是在資本市場(chǎng)監(jiān)管要 求以及我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范出臺(tái)的背景下，開(kāi)始 著手建立內(nèi)控體系，內(nèi)控制度大多以現(xiàn)有成熟的內(nèi)控體系規(guī) 范作為藍(lán)本來(lái)設(shè)計(jì)的。筆者認(rèn)為，這種內(nèi)控制度雖然與監(jiān)管 要求基本對(duì)接，但大部分是應(yīng)付監(jiān)管要求在現(xiàn)有成熟的內(nèi)控 管理制度照搬照抄或稍加修改，具有先天的不足，主要表現(xiàn) 為內(nèi)控的可執(zhí)行性不強(qiáng)。一是制度設(shè)計(jì)的不合理，內(nèi)控流程 設(shè)計(jì)沒(méi)有有效結(jié)合實(shí)際管理需求，導(dǎo)致流程設(shè)計(jì)與實(shí)際執(zhí)行 脫節(jié)，存在控制過(guò)度、控制空白、不足的現(xiàn)象，不符合內(nèi)控 管理的成本效益原則；二是內(nèi)控制度與原有的制度沒(méi)有有效 銜接，存在制度打架的現(xiàn)象，可能使內(nèi)控執(zhí)行人面對(duì)不同制 度要求時(shí)無(wú)所適從。三

5、是內(nèi)控制度覆蓋不夠全面，通信服務(wù) 企業(yè)業(yè)務(wù)繁雜，專(zhuān)業(yè)跨度較大，涉及信息網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)、建設(shè)、 監(jiān)理、維護(hù)、物流等業(yè)務(wù)。顯然，通信服務(wù)企業(yè)比較偏重一 般企業(yè)都通用的內(nèi)控制度規(guī)范，而忽視了不同業(yè)務(wù)類(lèi)型的個(gè) 性化控制需求，導(dǎo)致內(nèi)控制度未全面覆蓋公司所有業(yè)務(wù)活 動(dòng)。（三）內(nèi)控執(zhí)行力需進(jìn)一步強(qiáng)化由于通信服務(wù)企業(yè)更多的關(guān)注編制的規(guī)范性，所以它更 側(cè)重于規(guī)范文字細(xì)節(jié)，重制度設(shè)計(jì)輕實(shí)際執(zhí)行，制度寫(xiě)出來(lái) 印成文字就算大功告成，企業(yè)很少主動(dòng)去追蹤內(nèi)控制度實(shí)際 執(zhí)行的效果，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)，流于形式。主要表 現(xiàn)有：一是受通信服務(wù)企業(yè)原有操作慣性的影響，對(duì)待內(nèi)控 的一個(gè)主要問(wèn)題是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，內(nèi)部控制制度變成

6、一種擺設(shè)。在具體業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)特殊性、靈活性 而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和 嚴(yán)肅性；二是內(nèi)控責(zé)任未明確，內(nèi)控考核機(jī)制不健全，內(nèi)控 違規(guī)成本低，導(dǎo)致內(nèi)控制度容易被忽視未有效執(zhí)行。（四）缺乏有效的內(nèi)控糾偏機(jī)制公司內(nèi)部定期評(píng)估制度大多是為了應(yīng)付監(jiān)管要求，內(nèi)控 評(píng)估檢查沒(méi)有完全深入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，不能 及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制制度和實(shí)際執(zhí)行的偏差，評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改督 促力度不夠。作為重要評(píng)價(jià)監(jiān)督手段，內(nèi)控評(píng)估如不能及時(shí) 有效發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并加以改進(jìn)，那么內(nèi)部控制缺失了自我修 復(fù)完善的重要機(jī)能，也就不能充分發(fā)揮內(nèi)控在保障企業(yè)財(cái)務(wù) 信息質(zhì)量、財(cái)產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)效率方面的作用。二、

7、關(guān)于優(yōu)化通信企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策和建議（一）內(nèi)控流程再設(shè)計(jì)，整合優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)部控制規(guī)范制 度衡量?jī)?nèi)控建設(shè)項(xiàng)目成績(jī)的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)是流程的實(shí)際 實(shí)施程度，實(shí)際執(zhí)行與制度的偏差越小越好。因此內(nèi)控制度 設(shè)計(jì)改進(jìn)應(yīng)強(qiáng)調(diào)可執(zhí)行性的基本原則，著重處理好兩層關(guān) 系。一是堅(jiān)持曲突徙薪原則，處理好內(nèi)控與企業(yè)現(xiàn)有制度的 關(guān)系。內(nèi)控制度改進(jìn)并不是全盤(pán)否定原有制度，而是在尊重 企業(yè)現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，去蕪存菁。從內(nèi)部控制的角度出發(fā)， 審視原有規(guī)章制度，合理部分應(yīng)加以保留，而某些不安全的、 存在漏洞的地方，則加入控制因素予以修正，從而達(dá)到“四 兩撥千斤”的作用。通信服務(wù)企業(yè)應(yīng)以財(cái)政部頒布的關(guān)于我 國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)性文件指引和

8、配套指引為基 礎(chǔ)，將基本規(guī)范與通信服務(wù)企業(yè)現(xiàn)有的制度有效銜接起來(lái)， 實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度與"三重一大”制度、內(nèi)部審批權(quán)限、財(cái)務(wù)基 礎(chǔ)制度、業(yè)務(wù)基本規(guī)范無(wú)縫對(duì)接，構(gòu)建能夠全面覆蓋通信服 務(wù)業(yè)務(wù)類(lèi)型內(nèi)部控制體系。二是堅(jiān)持成本效益原則，處理好 控制與效率的關(guān)系，設(shè)計(jì)制度時(shí)要充分考慮制度是否脫離實(shí) 際情況，執(zhí)行起來(lái)有沒(méi)有困難，避免出現(xiàn)藤纏樹(shù)，樹(shù)死于藤, 而藤死于自身的現(xiàn)象發(fā)生。要盡力做到控制主要風(fēng)險(xiǎn)的前提 下適當(dāng)簡(jiǎn)化控制，降低控制成本，防止出現(xiàn)面面俱到、撿小 丟大的現(xiàn)象。通信服務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)涉及企業(yè)的各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要每個(gè)員工參與，要盡量做到在企業(yè)目前人員 配備的情況下不額外增加人員和工作量

9、，力求制定的內(nèi)部控 制流程既科學(xué)又有可操作。（二）建立內(nèi)控糾偏機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)控自我修復(fù)能力 提高內(nèi)控執(zhí)行力，增強(qiáng)內(nèi)控自我修復(fù)能力，關(guān)鍵在于實(shí)施內(nèi) 控的全過(guò)程閉環(huán)管理。第一，內(nèi)控責(zé)任要落實(shí)。通信服務(wù)企 業(yè)應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)一個(gè)部門(mén)，每一個(gè)員 工身上，實(shí)現(xiàn)流程部門(mén)化，控制點(diǎn)崗位化，并將其作為考察 部門(mén)業(yè)績(jī)和職工職責(zé)的重要參考對(duì)象，只有這樣才能讓每個(gè) 部門(mén)和員工能夠自覺(jué)的執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度。第二，動(dòng) 態(tài)的評(píng)價(jià)反饋及機(jī)制很關(guān)鍵。通信企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行監(jiān) 督反饋，采取靈活多樣的評(píng)價(jià)手段，定期或不定期檢查企業(yè) 內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷和問(wèn)題找出制 度流程和實(shí)際執(zhí)行之間的偏

10、差。同時(shí)根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)，研究 對(duì)策，屬于制度流程合理的，時(shí)制定對(duì)策進(jìn)行改進(jìn)，形成對(duì) 內(nèi)控的閉環(huán)管理，促進(jìn)內(nèi)控的實(shí)效性的整體提升。第三，內(nèi) 控壓力要逐級(jí)傳遞，嚴(yán)格制度執(zhí)行下的內(nèi)部責(zé)任追究制度， 落實(shí)合規(guī)責(zé)任，并通過(guò)企業(yè)高層的強(qiáng)制力保證其實(shí)施。適當(dāng) 增加內(nèi)控違規(guī)成本，通過(guò)對(duì)那些沒(méi)有遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度 的部門(mén)或員工進(jìn)行懲罰讓他們能夠吸取教訓(xùn)，同時(shí)對(duì)其他人 也起到警示教育作用，真正體現(xiàn)制度的威懾力。（三）以人為本重視內(nèi)控文化建設(shè)，提升內(nèi)控管理的軟 實(shí)力企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)部環(huán)境部分明確要求“企業(yè)應(yīng) 當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感”。 這說(shuō)明企業(yè)文化在內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)過(guò)程中占據(jù)著重要的地

11、 位，顯然只有具有凝聚力的銀行企業(yè)文化才能讓內(nèi)部環(huán)境處 于一個(gè)合適的狀態(tài)當(dāng)中，才能確保其他要素的正常執(zhí)行。提升內(nèi)控軟約束力一要牢固樹(shù)立“業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控先 行”的內(nèi)控合規(guī)文化理念。通信服務(wù)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)開(kāi)拓與 內(nèi)控監(jiān)督并重。通過(guò)多種形式和手段，強(qiáng)有力持續(xù)不斷地將 合規(guī)文化理念灌輸、滲透給員工，營(yíng)造和培育"全行重視、 全員參與、全面覆蓋、全程控制”的內(nèi)控環(huán)境和合規(guī)文化氛 圍。二要健全內(nèi)控教育培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制。通過(guò)分層次、定期和 不定期組織合規(guī)文化理念和制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓每位員工都 深知崗位內(nèi)控職責(zé)以及相關(guān)業(yè)務(wù)相互監(jiān)督的內(nèi)容和方法，明 確工作權(quán)限、責(zé)任和義務(wù)，切實(shí)將內(nèi)控制度滲透、覆蓋到各 項(xiàng)業(yè)務(wù)全過(guò)程，強(qiáng)化