江蘇省建設(shè)工程營改增實(shí)施PPT課件

1、一、政策文件二、增值稅的有關(guān)概念三、江蘇省執(zhí)行文件具體條文及解釋四、營改增后工程造價(jià)的變化情況第1頁/共39頁省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營改增后江蘇省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的通知（蘇建價(jià)20162016154154號(hào)）制定依據(jù)：1、中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令 第538號(hào) ）及其實(shí)施細(xì)則（20092009年1 1月1 1日起實(shí)施）2、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201620163636號(hào)） 3、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知（建辦標(biāo)201620164 4號(hào)） 4、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額

2、研究所關(guān)于印發(fā)研究落實(shí)“營改增”具體措施研討會(huì)議紀(jì)要的通知（建標(biāo)造201620164949號(hào)）一、政策文件一、政策文件第2頁/共39頁二、增值稅的有關(guān)概念二、增值稅的有關(guān)概念1、增值稅的定義 增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。 建筑業(yè)的增值稅是對(duì)承包人提供建筑服務(wù)征收的稅種。2、增值稅的計(jì)稅方式一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法第3頁/共39頁一般計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。銷項(xiàng)稅額 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷售額（不含進(jìn)

3、項(xiàng)稅）銷售額（不含進(jìn)項(xiàng)稅）銷項(xiàng)稅率銷項(xiàng)稅率進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額簡易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 銷售額（包含進(jìn)項(xiàng)稅）銷售額（包含進(jìn)項(xiàng)稅）征收率征收率征收率為3%3%。應(yīng)納稅額明確。第4頁/共39頁應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額原材料平米1 1100.00 100.00 100.00 100.00 17%17%17.00 17.00 小計(jì)100.00 100.00 17.00 17.00 合計(jì)（大寫）壹佰壹拾柒元整（小寫） 117.00 117.00應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額加工后材料平米1 1150.00 150.00 150.00 150.00 13%13%19.5

4、0 19.50 小計(jì)150.00 150.00 19.5019.50合計(jì)（大寫）壹佰陸拾玖元伍角（小寫） 169.50 169.50例：某加工后材料銷售，買入原材料，加工后賣出。一般計(jì)稅方法 銷項(xiàng)稅額= =銷售額銷項(xiàng)稅率=150=15013%=19.513%=19.5元 應(yīng)納稅額= =銷項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-17=2.5=19.5-17=2.5元 (100+50) (100+50) （1+13%1+13%）= = 150+19.5150+19.5= 100= 100（1+17%1+17%）+50+(100+50) +50+(100+50) 13% -100 13% -100 17%=

5、167+17%=167+2.52.5簡易計(jì)稅方法 (1(11717+50)+50)(1+(1+3%3%)=167)=167（1+1+3%3%）營業(yè)稅計(jì)稅 (1(11717+50)+50) (1+(1+3.11%3.11%)=167)=167（1+1+3.11%3.11%）第5頁/共39頁工程造價(jià)人工費(fèi)材料費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）機(jī)械費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）管理費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）利潤規(guī)費(fèi)應(yīng)納稅額+附加稅工程造價(jià)人工費(fèi)材料費(fèi)（不含進(jìn)項(xiàng)稅）機(jī)械費(fèi)（不含進(jìn)項(xiàng)稅）管理費(fèi)（不含進(jìn)項(xiàng)稅）+附加稅利潤規(guī)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額建設(shè)工程計(jì)價(jià)面臨問題： 一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅率不確定。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額= =進(jìn)項(xiàng)稅

6、額+ +應(yīng)納稅額= =銷項(xiàng)額銷項(xiàng)稅率 工程造價(jià)=除稅工程造價(jià)+銷項(xiàng)稅額=除稅工程造價(jià)( (1+11%)1+11%)= 人工費(fèi)+材料費(fèi)（除稅）+施工機(jī)具使用費(fèi)（除稅）+(企業(yè)管理費(fèi)（除稅） +附加稅) +利潤+規(guī)費(fèi) ( (1+11%)1+11%)第6頁/共39頁1、本次調(diào)整后的建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)適用于我省行政區(qū)域內(nèi)，合同開工日期為2016年5月1日以后（含2016年5月1日）的建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程發(fā)承包項(xiàng)目（以下簡稱“建設(shè)工程”）。2、合同開工日期以建筑工程施工許可證注明的合同開工日期為準(zhǔn)；未取得建筑工程施工許可證的項(xiàng)目，以承包合同注明的開工日期為準(zhǔn)。3、本通知調(diào)整內(nèi)容是根據(jù)營改增的規(guī)定和要求等

7、修訂的，不改變現(xiàn)行清單計(jì)價(jià)規(guī)范和計(jì)價(jià)定額的作用、適用范圍。 三、蘇建價(jià)三、蘇建價(jià)20162016154154號(hào)文主要條款號(hào)文主要條款說明：本條款對(duì)計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整所適用的工程時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行了劃分。依據(jù)：財(cái)稅3636號(hào)文附件二中一. .（七）.3.3條對(duì)新老工程的劃分。 （一）計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整執(zhí)行的時(shí)間節(jié)點(diǎn)第7頁/共39頁問題1:1:20162016年5 5月1 1日前已經(jīng)完成工程竣工結(jié)算，但尚未開票的工程如何計(jì)取稅金？ 答：屬于老工程，可用簡易計(jì)稅方式，稅金費(fèi)率從營業(yè)稅調(diào)整為增值稅，費(fèi)率為征收率3%+附加稅（城市建設(shè)維護(hù)稅：市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%；教育費(fèi)附加：3%，地方教育附加：2%。） 稅金費(fèi)率

8、 市區(qū)工程 3%（1+7%+3%+2%）=3.36% 縣鎮(zhèn)工程 3%（1+5%+3%+2%）=3.30% 鄉(xiāng)村工程 3%（1+1%+3%+2%）=3.18% 4 4月3030日前已完工但尚未竣工結(jié)算的項(xiàng)目，且前期進(jìn)度款支付時(shí)，甲乙雙方已對(duì)部分支付已用營業(yè)稅發(fā)票進(jìn)行了支出輸入記賬，5 5月1 1日以后按“簡易計(jì)稅法”結(jié)算時(shí)稅金如何處理？ 答：工程結(jié)算需要分為兩部分，已經(jīng)開具營業(yè)稅票部分按營業(yè)稅計(jì)，未開票部分按照增值稅簡易計(jì)稅的稅金費(fèi)率計(jì)取。問題2 2：新老工程的劃分為什么不是以發(fā)布招標(biāo)文件日期，而是以合同開工日期？答：執(zhí)行財(cái)稅36號(hào)文的規(guī)定。 新老工程的劃分及相關(guān)計(jì)稅問題第8頁/共39頁 問題4

9、:4:某工程項(xiàng)目，未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，但確實(shí)在4 4月3030日前已經(jīng)開工，如何選擇計(jì)稅方法？ 答：按國稅部門解釋執(zhí)行。黑龍江國稅，按實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人能夠提供2016年4月30日前實(shí)際已經(jīng)開工的確鑿證明，可以按照老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅。湖北國稅，應(yīng)視為新項(xiàng)目，不能選擇適用簡易計(jì)稅。 如實(shí)際開工為20162016年5 5月1 1日以前，而建筑工程施工許可證滯后辦理，該類工程如何執(zhí)行？ 答：處理原則同上。問題3:3:條文中的項(xiàng)目指的是某一工程項(xiàng)目整體，還是某一標(biāo)段？如土建合同開工日期在20162016年5 5月1 1日前，但幕墻在20162016年5 5月1 1日后才招投

10、標(biāo)。 答：施工許可證根據(jù)工程情況，可能是整個(gè)項(xiàng)目都是一個(gè)施工許可證，也有可能多個(gè)施工許可證。如某工程，主體結(jié)構(gòu)不滿足開工許可，但樁基工程已經(jīng)具備條件，可以單獨(dú)申請(qǐng)施工許可證。新老工程的劃分及相關(guān)計(jì)稅問題新老工程的劃分及相關(guān)計(jì)稅問題第9頁/共39頁 營改增后，建設(shè)工程計(jì)價(jià)分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法 除清包工工程、甲供工程、合同開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)工程可采用簡易計(jì)稅方法外，其他一般納稅人提供建筑服務(wù)的建設(shè)工程，采用一般計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法 工程造價(jià)=扣除進(jìn)項(xiàng)稅的稅前工程造價(jià)+銷項(xiàng)稅額=除稅工程造價(jià)(1+11%) 說明：附加稅放入企業(yè)管理費(fèi)中。簡易計(jì)稅方法 工程造價(jià)=稅前工程

11、造價(jià)+（應(yīng)納稅額+附加稅）=稅前工程造價(jià)（1+3.36%）（市區(qū)項(xiàng)目）（二）計(jì)稅方式第10頁/共39頁簡易計(jì)稅模式下工程造價(jià)人工費(fèi)材料費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）機(jī)械費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）管理費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）利潤規(guī)費(fèi)增值稅應(yīng)納稅額+附加稅（稅率3.36%市區(qū)工程）一般計(jì)稅模式下工程造價(jià)人工費(fèi)材料費(fèi)（扣除進(jìn)項(xiàng)稅）機(jī)械費(fèi)（扣除進(jìn)項(xiàng)稅）管理費(fèi)（扣除進(jìn)項(xiàng)稅）（含附加稅）利潤規(guī)費(fèi)增值稅銷項(xiàng)稅額（稅率11%）第11頁/共39頁問題1：該條款中的“甲供工程”如何理解？如果某綜合樓工程，甲方只供應(yīng)2個(gè)燈具，該工程算不算甲供工程？ 答：依據(jù)財(cái)稅36號(hào)文附件二中一.（七）.2條規(guī)定：甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自

12、行采購的建筑工程。該文件中沒有限定甲供材料、設(shè)備的比例。依據(jù)稅務(wù)部門目前口頭答復(fù)，可視作甲供工作，具體按稅務(wù)部門規(guī)定。問題2：簡易計(jì)稅的工程，材料單價(jià)按含稅價(jià)還是除稅價(jià)計(jì)入？對(duì)應(yīng)的計(jì)價(jià)程序的管理費(fèi)、利潤、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)費(fèi)率是否調(diào)整？ 答：簡易計(jì)稅的工程，相對(duì)于營業(yè)稅模式，只有甲供材料、設(shè)備在稅前扣除以及稅金費(fèi)率的不同，其他與營業(yè)稅模式下的計(jì)價(jià)模式完全相同。詳見154號(hào)文附件1第一.（二）條。簡易計(jì)稅費(fèi)有關(guān)問題第12頁/共39頁 甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用不屬于承包人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而向發(fā)包人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用范圍之內(nèi)。因此，在計(jì)算工程造價(jià)時(shí)，甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用應(yīng)在計(jì)取甲供材料和甲

13、供設(shè)備的現(xiàn)場(chǎng)保管費(fèi)后，在稅前扣除。說明：營業(yè)稅模式下，以建筑產(chǎn)品的造價(jià)為對(duì)象進(jìn)行計(jì)稅。 增值稅模式下，按建筑產(chǎn)品的交易價(jià)格計(jì)稅。解決實(shí)際交稅問題。 稅金分部分項(xiàng)工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+其他項(xiàng)目費(fèi)+規(guī)費(fèi)-(-(甲供材料費(fèi)+ +甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01費(fèi)率工程造價(jià)分部分項(xiàng)工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+其他項(xiàng)目費(fèi)+規(guī)費(fèi)( (甲供材料費(fèi)+ +甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01+稅金（三）甲供材料和甲供設(shè)備的稅前扣除第13頁/共39頁問題：“營改增”后關(guān)于甲供材料和甲供設(shè)備的費(fèi)用在稅前扣除，造價(jià)指標(biāo)如何計(jì)算？按文件規(guī)定在稅前扣除，則最終的造價(jià)不包含以上兩個(gè)費(fèi)用，若其占比較大（如建筑的鋼筋、商品砼甲供），最終

14、的造價(jià)金額不能完全反應(yīng)實(shí)際投資金額。造價(jià)指標(biāo)如何計(jì)算？答：造價(jià)指標(biāo)用于工程投資前期參考，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，將甲供材料和甲供設(shè)備調(diào)整為乙供材料和乙供設(shè)備。反映工程總投資情況。存在問題 1、造價(jià)咨詢費(fèi)用計(jì)取基礎(chǔ)。 2、甲供材料和設(shè)備數(shù)量結(jié)算。 評(píng)標(biāo)時(shí)對(duì)甲供材料和數(shù)量進(jìn)行單獨(dú)評(píng)審或限額領(lǐng)料。第14頁/共39頁 調(diào)整原則：價(jià)稅分離 建設(shè)工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+11%）1、稅前工程造價(jià)中不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即組成建設(shè)工程造價(jià)的要素價(jià)格中，除無增值稅可抵扣項(xiàng)的人工費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)外，材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、管理費(fèi)均按扣除增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的價(jià)格（以下簡稱“除稅價(jià)格”）計(jì)入。2、 由于計(jì)費(fèi)基

15、礎(chǔ)發(fā)生變化，費(fèi)用定額中管理費(fèi)、利潤、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)費(fèi)率需相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)測(cè)算，調(diào)整后的費(fèi)率具體見附件1。 3、現(xiàn)行各專業(yè)計(jì)價(jià)定額中的材料預(yù)算單價(jià)、施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)均按除稅價(jià)格調(diào)整。調(diào)整表格見附件2、附件3（以電子版形式發(fā)布）。4、 同時(shí)，城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加，不再列入稅金項(xiàng)目內(nèi)，調(diào)整放入企業(yè)管理費(fèi)中。（四）一般計(jì)稅方法下的計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整第15頁/共39頁序號(hào)材料單價(jià)組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法“一票制”材料材料原價(jià)、采保費(fèi)按以下方法。1 1材料出廠原價(jià)以購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%）扣減。2 2采購及保管費(fèi)不包含進(jìn)項(xiàng)稅額，按材料出廠原價(jià)的2%考慮。1 1、材料

16、預(yù)算單價(jià)調(diào)整、材料預(yù)算單價(jià)調(diào)整 序號(hào)材料編碼材料名稱規(guī)格單位稅率材料單價(jià)出廠價(jià)采購及保管費(fèi)平均稅率含稅單價(jià)除稅單價(jià)含稅原價(jià)除稅原價(jià)含稅除稅( (無抵扣項(xiàng)) )101010100鋼筋綜合t17%40203447.353941.183368.5378.8278.8216.61%201010300冷軋帶肋鋼筋t17%43003687.464215.693603.1584.3184.3116.61%材料除稅單價(jià)=出廠價(jià)除稅原價(jià)+采購及保管費(fèi)鋼筋除稅單價(jià)=4020=40201.021.021.17+(40201.17+(4020402040201.021.02）=3447.35=3447.35第16頁/

17、共39頁一般計(jì)稅方法稅率一（一）銷售或進(jìn)口（二）以外的貨物17%（二）銷售或進(jìn)口下列貨物： 5.1農(nóng)產(chǎn)品；(園林苗木） 13%二出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外0三提供加工、修理修配勞務(wù)（機(jī)械大修理）17%四提供交通運(yùn)輸業(yè)（材料、構(gòu)件運(yùn)輸）、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)11%提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（機(jī)械、腳手架、模板租賃）17%提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)（招標(biāo)代理、造價(jià)咨詢）、廣播影視服務(wù)以及增值電信服務(wù)6%材料單價(jià)除稅時(shí)適用的增值稅稅率標(biāo)準(zhǔn)材料單價(jià)除稅時(shí)適用的增值稅稅率標(biāo)準(zhǔn) 第17頁/共39頁簡易計(jì)稅方法征收率一小規(guī)模納稅人3%二一般納稅人銷售自產(chǎn)的下

18、列貨物，可選擇簡易方法(財(cái)稅20099號(hào)第二條第（三）項(xiàng)，財(cái)稅201457號(hào)修正) 1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 5.自來水。 6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。3%三一般納稅人的自來水公司銷售自來水(財(cái)稅20099號(hào)第二條第（四）項(xiàng)，財(cái)稅201457號(hào)修正)3%免增增值稅材料：生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑

19、廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料等。不明確部分：預(yù)拌砂漿、預(yù)拌瀝青混凝土（各市費(fèi)率有可能不同）。第18頁/共39頁序號(hào)臺(tái)班單價(jià)組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1 1折舊費(fèi)按17%17%扣減2 2大修費(fèi)以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%17%扣減。3 3經(jīng)常修理費(fèi)考慮自修，不扣減。4 4安拆及場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)安拆費(fèi)用一般按自行安拆考慮，不扣減。場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%11%扣減。其中安拆占40%，場(chǎng)外運(yùn)輸占60%。5 5人工費(fèi)組成內(nèi)容為工資總額，不扣減。6 6燃料動(dòng)力費(fèi)水3%3%，其他柴油、汽油、電17%17%。7 7其他費(fèi)用臺(tái)班車船稅費(fèi)，為稅收費(fèi)用，不扣減。2 2、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)調(diào)整、機(jī)械

20、臺(tái)班單價(jià)調(diào)整 第19頁/共39頁編 碼機(jī)械名稱規(guī)格單位臺(tái)班單價(jià)折舊費(fèi)大修理費(fèi)經(jīng)常修理費(fèi)安拆外運(yùn)費(fèi)人工費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)其它 費(fèi)用9901990101030103自行式鏟運(yùn)機(jī)斗容量7m37m3臺(tái)班含稅1108.63 1108.63 188.22 188.22 59.62 59.62 159.77159.770 08282* *2.52.5=205=20554.9354.93* *9.03 =496.029.03 =496.020 0除稅1001.761001.76188.22/1.17 188.22/1.17 =160.87=160.8759.62/1.17 59.62/1.17 =50.96=50.

21、96159.77159.770 0 20520554.9354.93* *(9.03/1.1661) (9.03/1.1661) =54.93=54.93* *7.74 =425.167.74 =425.160 0存在問題：1 1、定額機(jī)械臺(tái)班單價(jià)與市場(chǎng)實(shí)際租賃不同。2 2、營改增前，企業(yè)已購置機(jī)械，超出申報(bào)期的，無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。例：附件附件3 3中的機(jī)械臺(tái)班除稅價(jià)格計(jì)算中的機(jī)械臺(tái)班除稅價(jià)格計(jì)算第20頁/共39頁3 3、管理費(fèi)、利潤費(fèi)率調(diào)整、管理費(fèi)、利潤費(fèi)率調(diào)整 調(diào)整原則：（1 1）以人工+ +施工機(jī)具使用費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)時(shí)：（人工費(fèi)+原施工機(jī)具使用費(fèi)）原管理費(fèi)率K+附加稅=（人工費(fèi)+除稅后施工

22、機(jī)具使用費(fèi)）新管理費(fèi)率 K=1-26.15%+26.15%K=1-26.15%+26.15%(1+15.3%)=0.965(1+15.3%)=0.965 （人工費(fèi)+原施工機(jī)具使用費(fèi)） 原利潤費(fèi)率=（人工費(fèi)+除稅后施工機(jī)具使用費(fèi)） 新利潤費(fèi)率（2 2）以人工費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)時(shí)：人工費(fèi)原管理費(fèi)率K+附加稅=人工費(fèi)新管理費(fèi)率 人工費(fèi)原利潤費(fèi)率=人工費(fèi)新利潤費(fèi)率 （費(fèi)率不變）第21頁/共39頁序號(hào)可扣減費(fèi)用內(nèi)容適用稅率分析1辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報(bào)、辦公軟件、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中

23、購進(jìn)圖書、報(bào)紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。3工具用具使用費(fèi)：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。4檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)以接受試點(diǎn)營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的稅率6%扣減。5現(xiàn)行企業(yè)管理

24、費(fèi)其他內(nèi)容：不包含進(jìn)項(xiàng)稅額可視作增值稅稅率為“0”。企業(yè)管理費(fèi)可扣減內(nèi)容及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)管理費(fèi)可扣減內(nèi)容及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)我省費(fèi)用定額測(cè)算中企業(yè)管理費(fèi)綜合可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為=1/0.965-1=3.63%=1/0.965-1=3.63%第22頁/共39頁工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅） 管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率測(cè)算專業(yè)人工費(fèi)（元）機(jī)械費(fèi)（元）管理費(fèi)（元）原稅金（元）附加稅（元）Ki原費(fèi)率新費(fèi)率系數(shù)含稅價(jià)除稅價(jià)含稅價(jià)除稅價(jià)含附加費(fèi)除稅價(jià)住宅建筑工程一類5111926.04 841885.53 778527.78 1845765.47 1781163.68

25、 1853634.11 676661.3672470.43 0.96531%31.47%101.51%住宅建筑工程二類8978411.44 1917428.31 1758608.17 3050604.68 2943833.52 3074229.27 1217514.1130395.75 0.96528%28.63%102.26%新管理費(fèi)費(fèi)率=（人工費(fèi)+原施工機(jī)具使用費(fèi)）原管理費(fèi)率K+附加稅/ / （人工費(fèi)+除稅后施工機(jī)具使用費(fèi)）調(diào)整系數(shù)=新費(fèi)率/原費(fèi)率新管理費(fèi)費(fèi)率=（人工費(fèi)原管理費(fèi)率K+附加稅）/ / 人工費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率變化情況典型工程測(cè)算企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率變化情況典型工程測(cè)算第23頁/共39頁

26、企業(yè)管理費(fèi)及利潤費(fèi)率調(diào)整示例企業(yè)管理費(fèi)及利潤費(fèi)率調(diào)整示例序號(hào)項(xiàng)目名稱計(jì)算基礎(chǔ)二類工程利潤率（% %）原費(fèi)率調(diào)整系數(shù)新費(fèi)率原費(fèi)率調(diào)整系數(shù)新費(fèi)率一建筑工程人工費(fèi)+ +除稅施工機(jī)具使用費(fèi)28281.0251.02528.70 28.70 12121.011.0112.12 12.12 二單獨(dú)預(yù)制構(gòu)件制作13131.0251.02513.33 13.33 6 61.011.016.06 6.06 三打預(yù)制樁、單獨(dú)構(gòu)件吊裝9 91.0451.0459.41 9.41 5 51.0751.0755.38 5.38 四制作兼打樁13131.1251.12514.63 14.63 7 71.061.067.4

27、2 7.42 第24頁/共39頁4 4、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)及規(guī)費(fèi)調(diào)整、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)及規(guī)費(fèi)調(diào)整 調(diào)整原則：（1 1）總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)（分部分項(xiàng)工程費(fèi)+單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)）原總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)率 K=（除稅分部分項(xiàng)工程費(fèi)+除稅單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)）新總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)其中K=1-25%+25%K=1-25%+25%(1+12%)=0.97(1+12%)=0.97 總價(jià)措施項(xiàng)目綜合可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為 1/0.97-1=3.09%1/0.97-1=3.09% （2 2）規(guī)費(fèi)（分部分項(xiàng)工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+其他項(xiàng)目費(fèi)） 原規(guī)費(fèi)費(fèi)率=（除稅分部分項(xiàng)工程費(fèi)+除稅措施項(xiàng)目費(fèi)+除稅其他項(xiàng)目費(fèi)） 新規(guī)費(fèi)費(fèi)率第25頁/共39頁5 5、計(jì)價(jià)程

28、序調(diào)整、計(jì)價(jià)程序調(diào)整 序號(hào)費(fèi)用名稱計(jì)算公式一分部分項(xiàng)工程費(fèi)清單工程量除稅綜合單價(jià)其中1.人工費(fèi)人工消耗量人工單價(jià)2.材料費(fèi)材料消耗量除稅材料單價(jià)3.施工機(jī)具使用費(fèi)機(jī)械消耗量除稅機(jī)械單價(jià)4.管理費(fèi)(1+3)費(fèi)率或(1)費(fèi)率5.利 潤(1+3)費(fèi)率或(1)費(fèi)率二措施項(xiàng)目費(fèi)其中單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)清單工程量除稅綜合單價(jià)總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)（分部分項(xiàng)工程費(fèi)+單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)除稅工程設(shè)備費(fèi)）費(fèi)率或以項(xiàng)計(jì)費(fèi)三其它項(xiàng)目費(fèi)四規(guī) 費(fèi)其中1.工程排污費(fèi)(一+二+三除稅工程設(shè)備費(fèi)) 費(fèi)率2.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3.住房公積金五稅 金一+二+三+四-(-(除稅甲供材料費(fèi)+ +除稅甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01費(fèi)率六工程造價(jià)一+二+三+四

29、（除稅甲供材料費(fèi)+ +除稅甲供設(shè)備費(fèi)）/1.01/1.01+五包工包料工程（一般計(jì)稅方法） 第26頁/共39頁 簡易計(jì)稅方法下，建設(shè)工程造價(jià)除稅金費(fèi)率、甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用扣除程序調(diào)整外，仍按營改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。（五）簡易計(jì)稅方法下的計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整稅金費(fèi)率 市區(qū)工程 3%（1+7%+3%+2%）=3.36% 縣鎮(zhèn)工程 3%（1+5%+3%+2%）=3.30% 鄉(xiāng)村工程 3%（1+1%+3%+2%）=3.18% 材料費(fèi)單價(jià)、施工機(jī)具使用費(fèi)、管理費(fèi)費(fèi)率、利潤費(fèi)率、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)率、規(guī)費(fèi)費(fèi)率均同營業(yè)稅模式下，不需要調(diào)整。第27頁/共39頁序號(hào)費(fèi)用名稱計(jì)算公式一分部分項(xiàng)工程費(fèi)清單工程量綜合單價(jià)其中

30、1.人工費(fèi)人工消耗量人工單價(jià)2.材料費(fèi)材料消耗量材料單價(jià)3.施工機(jī)具使用費(fèi)機(jī)械消耗量機(jī)械單價(jià)4.管理費(fèi)(1+3)費(fèi)率或(1)費(fèi)率5.利 潤(1+3)費(fèi)率或(1)費(fèi)率二措施項(xiàng)目費(fèi)其中單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)清單工程量綜合單價(jià)總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)（分部分項(xiàng)工程費(fèi)+單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)工程設(shè)備費(fèi)）費(fèi)率或以項(xiàng)計(jì)費(fèi)三其它項(xiàng)目費(fèi)四規(guī) 費(fèi)其中1.工程排污費(fèi)(一+二+三工程設(shè)備費(fèi)) 費(fèi)率2.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3.住房公積金五稅 金一+二+三+四-(-(甲供材料費(fèi)+ +甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01費(fèi)率六工程造價(jià)一+二+三+四( (甲供材料費(fèi)+ +甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01+五包工包料工程（簡易計(jì)稅方法）包工包料工程（簡易計(jì)稅方

31、法） 第28頁/共39頁（六）招標(biāo)文件（施工合同）中明確計(jì)稅方式由于一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法的建設(shè)工程計(jì)價(jià)口徑不同，本通知發(fā)布之日后發(fā)布招標(biāo)文件的招投標(biāo)工程，應(yīng)在招標(biāo)文件中明確計(jì)稅方法；合同開工日期在2016年5月1日以后的非招投標(biāo)工程，應(yīng)在施工合同中明確計(jì)稅方法。對(duì)于不屬于可采用簡易計(jì)稅方法的建設(shè)工程，不能采用簡易計(jì)稅方法。說明：1 1、招標(biāo)文件中明確計(jì)稅方式，統(tǒng)一投標(biāo)口徑。2 2、是否能采用簡易計(jì)稅方式，最終決定于工程本身。如不能采用簡易計(jì)稅的卻采用的，由此造成的應(yīng)納稅額變化應(yīng)由發(fā)包人承擔(dān)。第29頁/共39頁（七）對(duì)計(jì)價(jià)軟件的要求凡在我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計(jì)價(jià)軟件，其定額和工料機(jī)數(shù)據(jù)庫、計(jì)

32、價(jià)程序、成果文件均應(yīng)按本通知要求進(jìn)行調(diào)整。 說明：1 1、我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計(jì)價(jià)軟件均應(yīng)調(diào)整。2 2、升級(jí)后的計(jì)價(jià)軟件應(yīng)考慮兩種計(jì)稅方式，在工程新建時(shí)給出選擇項(xiàng)。 材料庫按照附件2 2、機(jī)械臺(tái)班按照附件3 3、計(jì)價(jià)費(fèi)率按照附件1 1。第30頁/共39頁（八）對(duì)造價(jià)管理、招投標(biāo)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求各級(jí)造價(jià)管理機(jī)構(gòu)要做好營改增后我省計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的宣貫實(shí)施工作，并及時(shí)調(diào)整材料指導(dǎo)價(jià)和信息價(jià)發(fā)布模板和指數(shù)指標(biāo)價(jià)格。各級(jí)招投標(biāo)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)調(diào)整電子評(píng)標(biāo)系統(tǒng)。說明：1 1、要求市級(jí)造價(jià)管理機(jī)構(gòu)調(diào)整材料指導(dǎo)價(jià)和信息價(jià)，同時(shí)發(fā)布材料的含稅單價(jià)和除稅單價(jià)。為便于工程結(jié)算，補(bǔ)發(fā)4 4、5 5月份的除稅價(jià)格。除稅原則同

33、附件2 2。2 2、電子評(píng)標(biāo)系統(tǒng)應(yīng)同時(shí)調(diào)整。統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)接口，明確數(shù)據(jù)校驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和算法。實(shí)際調(diào)整到位時(shí)間5 5月2020日。第31頁/共39頁1 1、 4月25日前已經(jīng)開標(biāo)的招投標(biāo)工程或簽訂施工合同的非招投標(biāo)工程，且合同開工日期在2016年5月1日以后的，未考慮營改增因素，應(yīng)簽訂施工合同補(bǔ)充條款，明確營改增后價(jià)款調(diào)整辦法。問題：如何簽訂補(bǔ)充協(xié)議？投標(biāo)為營業(yè)稅模式，結(jié)算按增值稅口徑，如何調(diào)整？難點(diǎn)（1 1）投標(biāo)人投標(biāo)時(shí)的材料單價(jià)是開票價(jià)還是不開票價(jià)，難以判定？ 例：投標(biāo)價(jià)中鋼材2800元每噸，如果視為是含稅單價(jià)， 除稅單價(jià)=2800(1+16.61%)=2401.17元 如果投標(biāo)人堅(jiān)持鋼材2800

34、元每噸不是含稅單價(jià)，如開增值稅專用票要加6%的開票費(fèi)，則， 除稅單價(jià)=2800（1+6%）(1+16.61%)=2545.24元 （2 2）除稅稅率應(yīng)按多少考慮？ 例：商品砼 可采用簡易計(jì)稅方式，稅率為3%；但如采用一般計(jì)稅方式，稅率是17%。部分地方商品砼企業(yè)前五年有免繳納增值稅政策。 （九）屬于新工程的計(jì)價(jià)調(diào)整要求第32頁/共39頁（1 1）對(duì)工程進(jìn)行理論除稅計(jì)算。對(duì)人工、機(jī)械、管理費(fèi)、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)進(jìn)項(xiàng)除稅計(jì)算，計(jì)算出理論上的應(yīng)納稅稅率= =銷項(xiàng)稅率- -進(jìn)項(xiàng)綜合稅率。 如果理論上應(yīng)納稅率營業(yè)稅率，差額部分應(yīng)由建設(shè)方承擔(dān)。 應(yīng)納稅率營業(yè)稅率，差額部分應(yīng)扣減。（2 2）部分材料開票成本的考

35、慮。 雙方協(xié)商開票成本，適當(dāng)增加費(fèi)用。 如果投標(biāo)價(jià)是不開票價(jià)格： 如果開票，增加開票成本，除稅價(jià)格為 2545.24元 如果不開票，因?yàn)闊o進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，無法除稅，除稅價(jià)仍為2800元 因此，對(duì)開票成本小于進(jìn)項(xiàng)稅率的材料，應(yīng)選擇開票。（3 3）無法協(xié)商一致，建議利用“甲供工程”規(guī)定，調(diào)整為簡易計(jì)稅。 簡易計(jì)稅模式下，稅率降低，3.48%3.48%3.36%=0.12%3.36%=0.12%（市區(qū)工程） 補(bǔ)充協(xié)議調(diào)整建議第33頁/共39頁2、4月25日前已經(jīng)發(fā)出招標(biāo)文件的尚未開標(biāo)的招投標(biāo)工程，應(yīng)發(fā)布招標(biāo)文件補(bǔ)充文件，按營改增調(diào)整后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。 說明：由于投標(biāo)價(jià)尚未形成，所以可以通過招標(biāo)文件補(bǔ)充文

36、件的形式，要求按營改增調(diào)整后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。 實(shí)際實(shí)施情況：由于投標(biāo)軟件和評(píng)標(biāo)軟件未及時(shí)更新到位，很多工程選擇仍參照營業(yè)稅計(jì)價(jià)模式，稅金費(fèi)率由投標(biāo)人自主綜合報(bào)價(jià)，今后結(jié)算費(fèi)率不調(diào)整。 工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+稅金費(fèi)率） 稅金包含實(shí)際增值稅應(yīng)納稅額和附加稅。3、本通知發(fā)布之日后發(fā)布招標(biāo)文件的招投標(biāo)工程或簽訂施工合同的非招投標(biāo)工程，均應(yīng)按本通知規(guī)定按營改增調(diào)整后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。 實(shí)際實(shí)施情況：大部分期間工程延遲了發(fā)布招標(biāo)文件和招標(biāo)控制價(jià)，到5月20日后才正常招標(biāo)。第34頁/共39頁序號(hào)工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價(jià)（元）綜合可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率總造價(jià)（元）造價(jià)增加應(yīng)繳納稅額營業(yè)稅稅負(fù)降低1房建三類1

37、4808269.35 7.12%14878680.59 0.48%489830.3953444661.9336-10.16%2預(yù)制管樁54469054.52 15.02%50532521.14 -7.23%-2104794.7651635593.906228.69%3灌注樁1103633.46 5.09%1128903.38 2.29%58420.989233139.75112-76.29%4大型土石方904902.52 7.34%905602.72 0.08%27840.2595927172.36525-2.46%5裝飾工程9605720.58 10.41%9341909.36 -2.75%20085.59354288440.072593.04%6裝飾工程12783770.81 10.66%12397563.38 -3.02%-2397.876567383870.397810