淺議公司全面預(yù)算管理的問題及對策

1、    淺議公司全面預(yù)算管理的問題及對策    易堅(jiān)預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段被越來越多的企業(yè)和企業(yè)家所接受，目前我國有不少大型企業(yè)已經(jīng)實(shí)施全面預(yù)算管理。如何將西方企業(yè)的全面預(yù)算管理為我國企業(yè)所用，形成適合我國國情、體現(xiàn)我國企業(yè)管理特色的全面預(yù)算管理理論及模式，已經(jīng)成為我國企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要、提高企業(yè)管理效率的緊迫任務(wù)。一、全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理，是圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，融業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算于一體的綜合管理系統(tǒng)，是對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動、財(cái)務(wù)活動的總體安排和量化表述，主要內(nèi)容包括預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)

2、算草案的編制、預(yù)算的審批、預(yù)算的執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考評等，是融公司所有關(guān)鍵問題于一體的，一整套全方位、全過程和全員參與的計(jì)劃、管理和控制活動。1.全面預(yù)算管理是全方位的管理行為。全面預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)是公司的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，其具體內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。2.全面預(yù)算管理是全流程的閉環(huán)管理。全流程是指全面預(yù)算管理流程的全程化，即全面預(yù)算管理不僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上，而是一個閉環(huán)系統(tǒng)，覆蓋戰(zhàn)略規(guī)劃、年度目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，并在各個環(huán)節(jié)以不同的行動計(jì)劃和方案，支撐全面預(yù)算管理的全過程。3.全面預(yù)算管理是全員參與的管理過程?！叭珕T”

3、是指全面預(yù)算管理過程的全員參與。包括兩層含義，一層是指預(yù)算目標(biāo)的層層分解，人人肩上有責(zé)任，人人心中有預(yù)算。另一層含義是指預(yù)算需要通過全員協(xié)作，實(shí)現(xiàn)資源在各部門之間的協(xié)調(diào)和科學(xué)的配置。其中，預(yù)算編制，預(yù)算控制和預(yù)算考核，是全員參與的典型環(huán)節(jié)。二、預(yù)算管理中存在的主要問題全面預(yù)算管理是目前很多企業(yè)普遍采用的一種主要管理方式，但是由于種種原因，在預(yù)算管理過程中，仍然存在很多問題：1.預(yù)算管理對公司戰(zhàn)略的保障度不高。公司一般根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)營目標(biāo)和損益情況來編制相關(guān)預(yù)算，沒有充分有效地結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。很多部門及人員認(rèn)為預(yù)算只是單一財(cái)務(wù)部的事情，缺乏將全面預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略及公司組織架構(gòu)進(jìn)行聯(lián)系。因此

4、，可能出現(xiàn)過于追求預(yù)算對象的短期目標(biāo)而忽視公司整體的長期目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。公司編制的各個年度、季度和月度的預(yù)算方案之間由于缺乏戰(zhàn)略的長期指導(dǎo)容易導(dǎo)致短期預(yù)算執(zhí)行與長期目標(biāo)相背離的現(xiàn)象發(fā)生。2.預(yù)算管理有重編制輕執(zhí)行的現(xiàn)象。重編制輕執(zhí)行是目前企業(yè)預(yù)算工作中普遍存在的問題。編制預(yù)算時(shí)轟轟烈烈，編制完畢仿佛大功告成，執(zhí)行成了走過場。即使對預(yù)算執(zhí)行相對重視的企業(yè)，也是僅僅將預(yù)算的執(zhí)行放到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批和控制。由于財(cái)務(wù)部門工作的局限性，它無法對所有企業(yè)支出的合理性和必要性做出正確的判斷，只能單純根據(jù)預(yù)算額度決定是否批準(zhǔn)支出，大大影響了企業(yè)管理效率。3.預(yù)算管理不能只注重費(fèi)用的降低。在許

5、多人的眼里，預(yù)算就是費(fèi)用的控制，有的單位可能還設(shè)置了費(fèi)用節(jié)約獎之類，而忽略了開展企業(yè)經(jīng)營所必要的活動。也造成部門在做費(fèi)用預(yù)算時(shí)夸大費(fèi)用開支預(yù)算，保留過多費(fèi)用截留。這樣導(dǎo)致有些管理部門為了節(jié)約費(fèi)用，削減了一些必要的活動，這與實(shí)施管理費(fèi)用預(yù)算控制的目的相違背。4.預(yù)算管理的激勵機(jī)制不健全。全面預(yù)算是把企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動的過程與結(jié)果，用數(shù)量和表格的形勢表現(xiàn)出來的一系列文件，也就是說，全面預(yù)算是企業(yè)總體規(guī)劃的數(shù)量說明。企業(yè)預(yù)算完成對企業(yè)高層來說是業(yè)績，但對員工來講，意味著更多的付出。根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，更多的付出要有更多的回報(bào)，只有這樣員工的付出才會長久，員工的行為才會得到正面強(qiáng)化，這樣的管理才有效。然而

6、部分單位在實(shí)施預(yù)算時(shí)沒有建立健全相應(yīng)的激勵機(jī)制，員工工作的好與壞，結(jié)果都一樣，不利于調(diào)動員工的工作積極性。員工的激勵應(yīng)建立多樣化的手段，不僅是物質(zhì)激勵，精神激勵也是很重要的。5.預(yù)算管理缺乏信息系統(tǒng)支持，預(yù)算管理靜態(tài)化。目前公司一般應(yīng)用excel或者財(cái)務(wù)軟件來編制預(yù)算，雖然在一定程度上利用了電算化，但各項(xiàng)數(shù)據(jù)仍然散落在各個業(yè)務(wù)部門，公司缺少一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享信息平臺。由于公司的部門比較多，預(yù)算編制過程中需要協(xié)調(diào)的工作量比較大，這就導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)編制、匯總的手工工作量較大，預(yù)算管理人員的主要精力都耗費(fèi)在數(shù)據(jù)的收集、檢查、審核、匯總等繁瑣的工作中，工作效率較低。這些非增值的低級勞動浪費(fèi)了預(yù)算人員的大

7、量精力，而沒有時(shí)間去完成有增值意義的預(yù)算分析和決策支持工作。三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的建議和對策1.樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理觀念。科學(xué)正確的預(yù)算認(rèn)識是實(shí)施預(yù)算管理的前提。全面預(yù)算管理不只是一種提升企業(yè)管理的有效工具，更是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。戰(zhàn)略與預(yù)算是一種互動的關(guān)系，預(yù)算管理本身就是一種戰(zhàn)略落實(shí)。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前，應(yīng)該認(rèn)真地進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算及中長期預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免了預(yù)算工作的盲目性，從而使日常的預(yù)算管理成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。2.強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制。預(yù)算本身

8、不具有自動執(zhí)行的功能，所以預(yù)算編制完成后，還需經(jīng)營者的悉心指導(dǎo)和員工的全面投入，才能達(dá)到既定的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過程是整個預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算的約束性，在整個企業(yè)樹立起預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力的觀念。把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到基層，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各單位、部門還要將預(yù)算責(zé)任逐級延伸，要將責(zé)任分解落實(shí)到車間、班組及崗位。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人、各級主管審批的權(quán)限，使其分工負(fù)責(zé)、各司其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的每筆對外支付的款項(xiàng)，都必須控制在預(yù)算管理的范圍內(nèi)，并按規(guī)定的制度流程會簽，財(cái)務(wù)部門方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任

9、的統(tǒng)一。3.按照投入產(chǎn)出原則，考慮費(fèi)用的控制。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施有利于公司戰(zhàn)略的管理活動，按照投入產(chǎn)出原則，分項(xiàng)制定和審查其費(fèi)用預(yù)算的合理性；進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，應(yīng)首先看其中管理活動是否按質(zhì)完成，只有在百分之百完成各項(xiàng)管理活動情況下節(jié)約費(fèi)用才是真正的節(jié)約。而不能凡事一刀切，將節(jié)省費(fèi)用開支作為預(yù)算管理的目的，讓下級管理者和業(yè)務(wù)部門對預(yù)算心生恐懼和排斥，導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行不暢。4.建立預(yù)算考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)業(yè)績與職務(wù)的互動。只有通過科學(xué)的考核，嚴(yán)明獎懲，才能確保全面預(yù)算管理落到實(shí)處，預(yù)算考核要具有全面性，對全員進(jìn)行考核，將預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行的能動性、預(yù)算結(jié)果都要納入考核體系，做到適時(shí)評價(jià)，及時(shí)獎勵，對敷衍了事的部門和個人要嚴(yán)肅處理，突出預(yù)算的權(quán)威性和指導(dǎo)作用，從而激發(fā)各部門、各層次的員工共同為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力的情緒。5.實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的信息化支持。要建設(shè)全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)，連接各管理層級、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，滿足全面預(yù)算管理龐大的數(shù)據(jù)需求，促進(jìn)中長期戰(zhàn)略的分解和落地。通過信息化手段固化管理模型和管理流程，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)在線監(jiān)測功能，及時(shí)跟蹤分析預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前、事中、事后全過程監(jiān)控，輔助經(jīng)營決策。同時(shí)，根據(jù)不同的數(shù)據(jù)交互需求，通過接口確保預(yù)算管理模塊與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)其他模塊，以及相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的有效整合銜接?？傊骖A(yù)