新能源汽車的稅收政策研究

1、    新能源汽車的稅收政策研究    金桐立一、我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)財(cái)稅制度現(xiàn)狀分析（一）我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)財(cái)稅制度的現(xiàn)狀國家為了推動(dòng)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列財(cái)政政策，同時(shí)地方試點(diǎn)省市也相應(yīng)的出臺(tái)了一系列相關(guān)的財(cái)政政策以配合中央政策的實(shí)施，鼓勵(lì)支持本地區(qū)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。2010年6月，中央財(cái)政決定上海、長(zhǎng)春、深圳、杭州、合肥5個(gè)城市正式啟動(dòng)私人購買新能源汽車補(bǔ)貼試點(diǎn)，對(duì)5個(gè)試點(diǎn)城市中購買和使用新能源汽車的個(gè)人給予一次性補(bǔ)貼。此后的“十一五”與“十二五期”期間，國家提出“節(jié)能和新能源汽車”戰(zhàn)略，大力推動(dòng)了新能源汽車產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，中國新能源汽車

2、產(chǎn)業(yè)化起步的階段任務(wù)基本完成。而從“十三五”開始，中國新能源汽車產(chǎn)業(yè)將由起步階段進(jìn)入加速階段，隨著扶持政策的密集出臺(tái)，新能源汽車行業(yè)將迎來快速發(fā)展時(shí)期。同時(shí)我國政府也在通過調(diào)節(jié)稅收的方式，積極引導(dǎo)新能源汽車產(chǎn)業(yè)朝著健康的方向發(fā)展。加大了對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)減免力度，減免幅度較大，其中包括了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船稅、車輛購置稅、關(guān)稅等其他相關(guān)稅。與此同時(shí)政府還在進(jìn)一步制定對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收計(jì)劃，希望改變新能源汽車的價(jià)格和成本，從而提高消費(fèi)者的購買積極性。（二）我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)財(cái)稅制度存在的問題和原因盡管“十三五”以來，在我國財(cái)稅制度的推動(dòng)下我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)已經(jīng)步

3、入加速階段，但現(xiàn)行稅制的不完善、政府在核，己岐術(shù)研發(fā)方面支持力度不夠等，都將成為新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展道路上的絆腳石，具體可以分為以下幾個(gè)方面。1.對(duì)產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)研發(fā)的支持力度不夠。盡管我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)已經(jīng)步入加速階段，但其首要問題仍然是核心技術(shù)的突破。新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展仍然應(yīng)當(dāng)以技術(shù)突破和自主創(chuàng)新為重點(diǎn)。然而，除了“863計(jì)劃”外，政府近幾年出臺(tái)的財(cái)稅政策中，都沒有涉及到針對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)研發(fā)的專項(xiàng)補(bǔ)貼。這就一定程度上阻礙了新能源汽車產(chǎn)業(yè)的技術(shù)革新和企業(yè)的自主創(chuàng)新。2.現(xiàn)行的財(cái)稅政策缺乏長(zhǎng)效機(jī)制。新能源汽車研發(fā)對(duì)產(chǎn)業(yè)推廣具有促進(jìn)作用，反觀新能源汽車產(chǎn)業(yè)推廣力度的加大也必然進(jìn)一步推動(dòng)產(chǎn)

4、業(yè)核心技術(shù)的研發(fā)。此種研發(fā)與推廣問的良性循環(huán)共同推動(dòng)了新能源汽車產(chǎn)業(yè)朝著產(chǎn)業(yè)化與規(guī)?；较虬l(fā)展。但我國現(xiàn)行的財(cái)稅制度在新能源汽車產(chǎn)業(yè)的技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)業(yè)推廣方面缺乏統(tǒng)一的長(zhǎng)效機(jī)制，無法為產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供健康的內(nèi)外部條件，不利于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。3.現(xiàn)行稅收政策不完善。我國對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收政策與傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)的稅收政策相同，均仍以價(jià)格和排量為主要指標(biāo)，以控制購買力為稅收重點(diǎn)，以財(cái)稅收入為主要征稅目的。第一，當(dāng)前政府對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在成品車上，而對(duì)于新能源汽車研發(fā)中的試驗(yàn)車缺乏優(yōu)惠政策。第二，汽車的稅收分別分布在購置、保有、使用三個(gè)階段。而我國對(duì)汽車的購置階段征稅最重，而

5、汽車的使用階段的稅收只占汽車稅收的極小比例。這在本質(zhì)來看，其實(shí)是一種抑制購買的行為。二、國外新能源汽車產(chǎn)業(yè)財(cái)稅制度研究（一）美國支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅制度第一，美國政府大力支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在復(fù)蘇與再投資法案中，政府專門拿出24億美元資金促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。此外，奧巴馬政府出臺(tái)了一系列嚴(yán)格的新能源汽車政策和汽車燃油標(biāo)準(zhǔn)，加大政府對(duì)新能源汽車的采購力度，同時(shí)增加產(chǎn)業(yè)內(nèi)外部配套基礎(chǔ)設(shè)施的專項(xiàng)資金投入，促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)向著低污染、低能耗的方向發(fā)展。第二，奧巴馬政府對(duì)新能源汽車的稅收優(yōu)惠不僅體現(xiàn)在消費(fèi)者的汽車購置環(huán)節(jié)上，同時(shí)對(duì)于汽車制造商的生產(chǎn)、銷售以及零部件生產(chǎn)等相關(guān)配套環(huán)節(jié)均有相應(yīng)的

6、優(yōu)惠政策。（二）日本支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的財(cái)積制度第一，日本為了大幅度推進(jìn)新能源汽車的廣泛應(yīng)用，在2009年4月，制訂并實(shí)施了“綠色稅制”，對(duì)純電動(dòng)汽車、混合動(dòng)力車等使用新能源的汽車以及符合國家標(biāo)準(zhǔn)的“低污染”“低能耗”的汽車均實(shí)行綠色優(yōu)惠稅制。第二，為鼓勵(lì)企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，日本政府將“低公害車”作為政府機(jī)關(guān)用車的唯一選擇，這就意味著與政府合作的制造商將會(huì)得到實(shí)質(zhì)性的政策支持以及豐厚的收益。同時(shí)，日本政府對(duì)民間團(tuán)體和公司單位購買“低公害車”也有相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策。因此，政府的政策導(dǎo)向大大提高了消費(fèi)者的購買積極性，而消費(fèi)者的購買熱情又反過來促進(jìn)了新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。三、完善我

7、國新能源汽車產(chǎn)業(yè)財(cái)稅制度的建議（一）提高新能源汽車在研發(fā)環(huán)節(jié)與產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的稅收政策優(yōu)惠力度1.出臺(tái)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，增強(qiáng)新能源汽車研發(fā)生產(chǎn)力提高新能源汽車研究開發(fā)的用的加計(jì)扣除比例。企業(yè)開發(fā)新能源汽車發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在目前50%加計(jì)扣除或150%攤銷的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高，從而利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)加大新能源汽車的研發(fā)投入，提高企業(yè)新能源汽車的研發(fā)能力和生產(chǎn)能力。2.實(shí)施增值稅減免政策，提升新能源汽車市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力首先，實(shí)施新能源汽車中間試驗(yàn)品減征增值稅稅收政策。通過減征銷售新能源汽車中間試驗(yàn)品的增值稅，可以減輕新能源汽車研發(fā)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，激勵(lì)研發(fā)企業(yè)加大研發(fā)力度，研發(fā)出性能更加有低昂的新

8、能源汽車。其次，實(shí)施新能源汽車企業(yè)差別增值稅稅收政策。在新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同階段初期，系能源汽車生產(chǎn)的規(guī)模大小不同，其盈利能力強(qiáng)弱不同，新能源汽車價(jià)格高低也不同。因此，在新能源汽車產(chǎn)業(yè)未形成規(guī)模前，企業(yè)研制并銷售新能源汽車盈利能力弱，可實(shí)施增值稅即征即退80%的稅收優(yōu)惠政策；在新能源汽車產(chǎn)業(yè)形成初具規(guī)模時(shí)，可實(shí)施即征即退50%優(yōu)惠政策。3.改革消費(fèi)稅稅收政策，提高新能源汽車生產(chǎn)銷售量消費(fèi)稅稅收政策會(huì)影響商品的價(jià)格，從而導(dǎo)致生產(chǎn)者的生產(chǎn)行為與消費(fèi)者的消費(fèi)行為。因此應(yīng)充分發(fā)揮汽車消費(fèi)稅稅收政策的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)生產(chǎn)者和消費(fèi)者選擇新能源汽車。（二）完善新能源汽車在購置使用環(huán)節(jié)的稅收政策調(diào)整傳統(tǒng)能源汽車與新能