會(huì)計(jì)繼續(xù)教育習(xí)題

1、【例題單選題】會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的（ ）。A.最高要求B.較高要求C.一般要求D.最低要求 正確答案D【例題多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的區(qū)別主要有（ ）。A.性質(zhì)不同B. 作用范圍不同 C. 實(shí)現(xiàn)形式不同D. 實(shí)施保障機(jī)制不同正確答案ABCD【例題多選題】我國會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容包括（ ）。A.愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信B.廉潔自律、客觀公正C.堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能D.參與管理、強(qiáng)化服務(wù) 正確答案ABCD【例題判斷題】誠實(shí)守信是做人的基本準(zhǔn)則，也是職業(yè)道德的精髓。 （ ） 正確答案對【例題單選題】“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”體現(xiàn)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德是（ ）。A.參與管理

2、B.廉潔自律C.提高技能D.強(qiáng)化服務(wù) 正確答案B【例題多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容之一，就是要“堅(jiān)持準(zhǔn)則”，這里的“準(zhǔn)則”包括（ ）。A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)法規(guī)C.會(huì)計(jì)制度D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確答案ABCD【例題單選題】公司為獲得一項(xiàng)工程合同，擬向工程發(fā)包的有關(guān)人員支付好處費(fèi)l0萬元。公司市場部持公司董事長的批示到財(cái)務(wù)部領(lǐng)該筆款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理張某認(rèn)為該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已作了同意的批示，遂同意撥付了此款項(xiàng)。下列對張某做法的認(rèn)定中，正確的是（ ）。A.張某違反了愛崗敬業(yè)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求B.張某違反了參與管理的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求C.張某違反了客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求D.張某違反了堅(jiān)

3、持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求正確答案D【例題多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的“提高技能”，其主要內(nèi)容包括（ ）。A.會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)理論水平B.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力C.溝通交流能力D.職業(yè)判斷能力 正確答案ABCD【例題判斷題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中的“堅(jiān)持準(zhǔn)則”，不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度。( )正確答案【例題簡答題】 某公司為獲得一項(xiàng)工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費(fèi)10萬元。公司市場部經(jīng)理持公司董事長的批示到財(cái)會(huì)部申領(lǐng)該筆款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理王某認(rèn)為，該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已作了批示，即同意撥付該筆款項(xiàng)。分析王某的行為違反了

4、哪項(xiàng)職業(yè)道德。正確答案 財(cái)務(wù)部經(jīng)理王某的行為違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。1.稅務(wù)登記包括( )。A.開業(yè)登記 B.停業(yè)登記 C.變更登記 D.注銷登記答案：ABCD 2.財(cái)政部門對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督包括( )。A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B.會(huì)計(jì)核算是否符合國家統(tǒng)一制度的規(guī)定C.會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整D.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案： ABCD3.單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，取決于( )。A.單位規(guī)模的大小 B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡 C.財(cái)務(wù)收支的繁簡 D.經(jīng)濟(jì)管理的要求答案：ABCD4.( )必須設(shè)

5、置總會(huì)計(jì)師。A.國有資產(chǎn)占控股地位的大、中型企業(yè) B.國有大、中型企業(yè)C.國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè) D.國有事業(yè)單位 答案： ABC 5.廉潔自律的基本要求是( )。A.樹立正確的人生觀和價(jià)值觀 B.公私分明，有貪不沾C.保密守信，不為利益誘惑 D.遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)答案： ABD  【例題單選題】會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的（ ）。A.最高要求B.較高要求C.一般要求D.最低要求 正確答案D【例題多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的區(qū)別主要有（ ）。A.性質(zhì)不同B. 作用范圍不同 C. 實(shí)現(xiàn)形式不同D. 實(shí)施保障機(jī)制不同正確答案ABCD【例題多選題】我國會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主

6、要內(nèi)容包括（ ）。A.愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信B.廉潔自律、客觀公正C.堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能D.參與管理、強(qiáng)化服務(wù) 正確答案ABCD【例題判斷題】誠實(shí)守信是做人的基本準(zhǔn)則，也是職業(yè)道德的精髓。 （ ） 正確答案對【例題單選題】“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”體現(xiàn)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德是（ ）。A.參與管理B.廉潔自律C.提高技能D.強(qiáng)化服務(wù) 正確答案B【例題多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容之一，就是要“堅(jiān)持準(zhǔn)則”，這里的“準(zhǔn)則”包括（ ）。A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)法規(guī)C.會(huì)計(jì)制度D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確答案ABCD【例題單選題】公司為獲得一項(xiàng)工程合同，擬向工程發(fā)包的有關(guān)人員支付好處費(fèi)l0萬元。公司市場部持公司董事

7、長的批示到財(cái)務(wù)部領(lǐng)該筆款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理張某認(rèn)為該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已作了同意的批示，遂同意撥付了此款項(xiàng)。下列對張某做法的認(rèn)定中，正確的是（ ）。A.張某違反了愛崗敬業(yè)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求B.張某違反了參與管理的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求C.張某違反了客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求D.張某違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求正確答案D【例題多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的“提高技能”，其主要內(nèi)容包括（ ）。A.會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)理論水平B.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力C.溝通交流能力D.職業(yè)判斷能力 正確答案ABCD【例題判斷題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中的“堅(jiān)持準(zhǔn)則”，不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)

8、計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度。( )正確答案【例題簡答題】 某公司為獲得一項(xiàng)工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費(fèi)10萬元。公司市場部經(jīng)理持公司董事長的批示到財(cái)會(huì)部申領(lǐng)該筆款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理王某認(rèn)為，該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已作了批示，即同意撥付該筆款項(xiàng)。分析王某的行為違反了哪項(xiàng)職業(yè)道德。正確答案 財(cái)務(wù)部經(jīng)理王某的行為違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。1.稅務(wù)登記包括( )。A.開業(yè)登記 B.停業(yè)登記 C.變更登記 D.注銷登記答案：ABCD 2.財(cái)政部門對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督包

9、括( )。A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B.會(huì)計(jì)核算是否符合國家統(tǒng)一制度的規(guī)定C.會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整D.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案： ABCD3.單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，取決于( )。A.單位規(guī)模的大小 B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡 C.財(cái)務(wù)收支的繁簡 D.經(jīng)濟(jì)管理的要求答案：ABCD4.( )必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。A.國有資產(chǎn)占控股地位的大、中型企業(yè) B.國有大、中型企業(yè)C.國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè) D.國有事業(yè)單位 答案： ABC 5.廉潔自律的基本要求是( )。A.樹立正確的人生觀和價(jià)值觀 B.公私分明，有貪不沾C.保密守信，不為利益誘惑 D.遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)答案： ABD

10、60; 【例題·單選題】企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的( )。 (2007年考題) A.資本公積 B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入. D.主營業(yè)務(wù)收入【答案】B【解析】應(yīng)直接計(jì)入營業(yè)外收入。【例題·計(jì)算題】某企業(yè)2009年發(fā)生下列政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)： (1)2007年1月1日收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用1000萬元。(2)2009年6月10日，收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用100萬元。(3)2009年6月15日收到國家800萬元的政府補(bǔ)助用于購買一臺(tái)醫(yī)療設(shè)備，6月20日，企業(yè)用800萬元購買了一臺(tái)醫(yī)療設(shè)備

11、。假定該設(shè)備按5年、采用直線法計(jì)提折舊，無殘值，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年。(4) 收到增值稅返還50萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)2009年度與政府補(bǔ)助有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，涉及固定資產(chǎn)，編制2007年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。【答案】(1)借：銀行存款 1000貸：遞延收益 1000借：遞延收益 200(1000÷5)貸：營業(yè)外收入 200(2)借：銀行存款 100貸：營業(yè)外收入 100(3)借：銀行存款 800貸：遞延收益 800借：固定資產(chǎn) 800貸：銀行存款 800借：制造費(fèi)用 80(800÷5×6/12)貸：累計(jì)折舊 80借：遞延收益 80貸：營業(yè)外收入

12、 80(4)借：銀行存款 50貸：營業(yè)外收入 50【例題·計(jì)算及會(huì)計(jì)處理】正保公司2007年接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼100萬元，要求用于治理當(dāng)?shù)匚廴?，企業(yè)購建了專門設(shè)施并于2007年末達(dá)到可使用狀態(tài)。該專門設(shè)施入賬金額為120萬元，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，使用至2009年12月末提前進(jìn)行報(bào)廢。 要求：編制正保公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【答案】這是一項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按照“應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益”的要求，會(huì)計(jì)分錄如下： （1）在2007年接受補(bǔ)助和設(shè)施完工達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)： 借：銀行存款 100 貸：遞延收益 100 借：固定資產(chǎn) 120 貸：

13、在建工程 120 （2）在2008和2009年轉(zhuǎn)銷收益和計(jì)提折舊時(shí)： 借：遞延收益 25 貸：營業(yè)外收入 25 借：管理費(fèi)用 30 貸：累計(jì)折舊 30 （3）在2009年末提前報(bào)廢 借：遞延收益 50 貸：營業(yè)外收入 50 借：固定資產(chǎn)清理 60 累計(jì)折舊 60 貸：固定資產(chǎn) 120 【例題·計(jì)算分析題】A公司接受國家重大科研項(xiàng)目。2008年1月2日，國家有關(guān)部門撥付A公司996萬元財(cái)政撥款（同日到賬），專項(xiàng)用于購買大型科研儀器1臺(tái)，并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。2008年2月1日，A公司購入大型儀器（假設(shè)不需安裝），實(shí)際成本為960萬元，使用壽命為l0年，直接交付研發(fā)部門用于國

14、家重大科研項(xiàng)目的研發(fā)；2011年2月1日，A公司出售了這臺(tái)儀器（分錄中的金額以萬元為單位）。 要求：編制A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【答案】（1）2008年1月2日實(shí)際收到財(cái)政撥款，確認(rèn)政府補(bǔ)助： 借：銀行存款 996 貸：遞延收益 996 （2）2008年2月1日購入儀器： 借：固定資產(chǎn) 960 貸：銀行存款 960 （3）2008年3月計(jì)提折舊和分配遞延收益 借：研發(fā)支出 （960÷10年÷12） 8 貸：累計(jì)折舊 8 借：遞延收益 （996÷10年÷12）8.3 貸：營業(yè)外收入 8.3 （4）計(jì)算2008年末累計(jì)計(jì)提折舊和分配遞延收益 2008年末累計(jì)

15、折舊8×10個(gè)月80（萬元） 2008年末分配遞延收益8.3×10個(gè)月83（萬元） （5）2011年2月1日出售儀器，轉(zhuǎn)銷遞延收益余額： 借：固定資產(chǎn)清理 672 累計(jì)折舊 （960÷10年×3）288 貸：固定資產(chǎn) 960 借：遞延收益 （996-996÷10年×3）697.2 貸：營業(yè)外收入 697.2 【例題·計(jì)算分析題】2008年1月1日，B企業(yè)為建造一項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)向銀行專門借款1000萬元，期限2年，年利率為6%，每年年末付息。當(dāng)年l月1日，B企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請。2008年1月1日支付工程款1000

16、萬元。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額1000萬元給與B企業(yè)年利率3%的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬元（1000×3%×2），分兩次支付。2008年6月15日，第一筆財(cái)政貼息資金30萬元到賬。2008年12月31日，工程完工，支付工程余款為500萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命l0年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。此外第二筆財(cái)政貼息資金30萬元到賬（分錄中的金額以萬元為單位）。 要求：編制B企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【答案】（1）2008年1月1日取得長期借款 借：銀行存款 1000 貸：長期借款 1000 （2）2008年6月15日實(shí)際收到財(cái)政貼息，確認(rèn)政府補(bǔ)助： 借：銀行存款 3

17、0 貸：遞延收益 30 （3）2008年12月31日實(shí)際收到財(cái)政貼息，確認(rèn)政府補(bǔ)助： 借：銀行存款 30 貸：遞延收益 30 （4）2008年12月31日計(jì)提長期借款利息 借：在建工程 1000×6%60 貸：應(yīng)付利息 60 （5）支付利息 借：應(yīng)付利息 60 貸：銀行存款 60 （6）計(jì)算2008年12月31日該固定資產(chǎn)的成本 固定資產(chǎn)的成本1000500601560（萬元） （7）2009年1月開始計(jì)提折舊和分配遞延收益 借：管理費(fèi)用 （1560/10÷12）13 貸：累計(jì)折舊 13 借：遞延收益 （60/10÷12）0.5 貸：營業(yè)外收入 0.5 【例題多選

18、題】甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。（2007年考題）A對甲企業(yè)施加重大影響的投資方B與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商C與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員D與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)E甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員 【答案】ACDE 【解析】與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商不屬于關(guān)聯(lián)方?！纠}多選題】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號關(guān)聯(lián)方披露的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 B.與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷

19、商或DAI理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方C.與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方D.同受國家控制的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方 E. 該企業(yè)主要投資者個(gè)人施加重大影響的其他企業(yè)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方 【答案】ABCE【解析】僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方【例題】在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息有（）。 A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類型C.關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額D.關(guān)聯(lián)交易相關(guān)款項(xiàng)的收付方式和條件E.關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法和確定交易價(jià)格的原則【答案】ABCDE【解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號關(guān)聯(lián)方披露的規(guī)定，上述五項(xiàng)

20、都屬于應(yīng)在附注中披露的信息。  【例題1】（一）單項(xiàng)選擇題： 甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元 8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為 1美元8.21元人民幣。 2002年3月31日的市場匯率為1美元8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。（2003年）A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60 【答案】C【解析】本題的考核點(diǎn)是外幣業(yè)務(wù)的核算。購入時(shí)：借：銀行存款美元戶（240×8.21）

21、 1970.4財(cái)務(wù)費(fèi)用 9.6貸：銀行存款人民幣戶（240×8.25） 19803月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款美元戶（240×（8.228.21）2.4貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.42002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失9.6-2.47.2（萬元人民幣）?！纠}2】某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用月初匯率進(jìn)行折算,按季計(jì)算匯兌損益。3月1日收到一張期限為三個(gè)月的不帶息的外幣應(yīng)收票據(jù),票面金額為300萬美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元8.21元人民幣。6月 20 日如數(shù)收到300萬美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元8.27元人民幣。3月月初的匯率為1美元8.27元人民幣；3月月底和4月月

22、初的匯率均為1美元8.25元人民幣；4月月底和5月月初的匯率均為1美元8.24元人民幣；5月月底和6月月初的匯率均為1美元8.26元人民幣。6月 30日的匯率為1美元8.27元人民幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）。（2005年）A.0 B.3萬元 C.6萬元 D.9萬元 【答案】B 【解析】該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益300×（8.26-8.25）3（萬元）。 【例題3】甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元10.30人民幣元。5月3 1日的市場匯率為1歐元1028

23、人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元10.32人民幣元；6月30日的市場匯率為1歐元10.35人民幣元。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元1034人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。（2007年）A.10萬元 B.15萬元 C.25萬元 D.35萬元 【答案】D 【解析】6月份應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益500×（10.3510.28）35（萬元）（匯兌收益） 【例題】（二）多項(xiàng)選擇題：境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。（2007年）A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況 B.與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響

24、母公司的現(xiàn)金流量 D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E.相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性 【答案】ABCDE 【解析】以上都是應(yīng)考慮的因素。【例題】甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）的外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場匯率進(jìn)行折算（注：一般采用當(dāng)日即期匯率），按季核算匯兌損益。2002年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：長期借款1000萬美元，系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為12%，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款650萬美元，預(yù)計(jì)將于

25、2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市場匯率如下：2002年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。（2）4月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元8.20人民幣元，賣出價(jià)為1美元8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。（3）5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬美元。（4）5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元。（5）6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過“應(yīng)

26、付利息”科目核算。【要求】（1）編制2002年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2002年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。（3）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2002年） 【答案】（1）編制2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程 578.2貸：銀行存款美元戶 （$70）578.2借：銀行存款人民幣戶 656（80×8.2）財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.8貸：銀行存款美元戶 （$80）660.8借：在建工程 988.8貸：銀行存款美元戶 （$120）988.8借：銀行存款美元戶 （$200）1648貸：應(yīng)收賬款 1648借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 49.56在建工程美元戶 198.

27、24貸：應(yīng)付利息 （$30）247.8二季度利息為1000×12%×3/12×8.26，應(yīng)計(jì)入在建工程部分為（650×3/370×3/3120×2/3）×12%×3/12×8.26198.24萬元 （2）計(jì)算2002年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益記入在建工程的匯兌損益長期借款：1000×（8.278.26）10（萬元，貸方）應(yīng)付利息：30×（8.278.26）30×（8.278.26）0.6（萬元，貸方）計(jì)入在建工程的匯兌凈損失100.610.6（萬元）計(jì)入當(dāng)期

28、損益銀行存款：（3007080120200）×8.27（300×8.2670×8.2680×8.26120×8.24200×8.24）3.9（萬元，借方） 應(yīng)收賬款：（250200）×8.27（250×8.26200×8.24）3.5（萬元，貸方）計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌凈損失4.83.93.54.4（萬元）（3）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 10.6銀行存款 3.9貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 0.4應(yīng)收賬款 3.5長期借款 10應(yīng)付利息 0.6【例題】甲股份有限公司（本題下稱"甲公司&qu

29、ot;）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下：（2）甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元8.02元人民幣。3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民

30、幣。3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。3月31日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2006年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2005年10月開工。該外幣借款金額為1200萬元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至20

31、06年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。3月31日，市場匯率為1美元7.98元人民幣。要求：（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益（請將匯兌損益金額填入答題卷第4頁給定的表格中；匯兌收益以""表示，匯兌損失以""表示），并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2006年）答案：（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3月3日借：銀行存款人民幣 160.4（8.02×20萬）財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 1.6貸：銀行存款美元 162（8.1×20）3月10日借：原材料

32、 3800應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）646貸：應(yīng)付賬款 3216（400×8.04）銀行存款人民幣 1230（584646）3月14日借：應(yīng)收賬款 4812（600×8.02）貸：主營業(yè)務(wù)收入 48123月20日借：銀行存款美元戶 2400（300×8）貸：應(yīng)收賬款 24003月31日借：在建工程 95.76貸：長期借款 95.76（1200×4%×3/1212， 12×7.9895.76） 計(jì)算：銀行存款（80020300）×7.98（64401622400）59.6應(yīng)收賬款（400600300）×7.98（

33、322048122400）46應(yīng)付賬款（200400）×7.98（16103216）38長期借款1200×（7.988.05）84借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 67.6應(yīng)付賬款 38貸：銀行存款 59.6應(yīng)收賬款 46借：長期借款 84貸：在建工程 84 【例1】 甲公司于20×7年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項(xiàng)軟件，工期大約5個(gè)月，合同總收入8 000 000元。至20×7年12月31日，甲公司已發(fā)生成本4 400 000元（假定均為開發(fā)人員薪酬），預(yù)收賬款5 000 000元。甲公司預(yù)計(jì)開發(fā)該軟件還將發(fā)生成本1 600 000元。20×7年1

34、2月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，該軟件的完工進(jìn)度為60。假定甲公司按季度編制財(cái)務(wù)報(bào)表。解答： 甲公司的賬務(wù)處理如下： （1）計(jì)算：20×7年12月31日確認(rèn)提供勞務(wù)收入=8 000 000×60-0=4 800 000（元）20×7年12月31日確認(rèn)提供勞務(wù)成本=（4 400 000+1 600 000）×60-0 =3 600 000（元）（2）賬務(wù)處理：實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)：借：勞務(wù)成本 4 400 000貸：應(yīng)付職工薪酬 4 400 000預(yù)收勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 5 000 000貸：預(yù)收賬款 5 000 00020×7年12月31日確

35、認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)：借：預(yù)收賬款 4 800 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 800 000借：主營業(yè)務(wù)成本 3 600 000貸：勞務(wù)成本 3 600 000 【例】 甲軟件公司向乙公司轉(zhuǎn)讓某軟件的使用權(quán)，一次性收費(fèi)40 000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收回。假定不考慮其他因素。解答： 甲公司的賬務(wù)處理如下借：銀行存款40 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000【例】京華股份公司（以下簡稱京華公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。該公司2008年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。（1）京華公司與A企業(yè)簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定，京華公司為A企

36、業(yè)建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為600萬元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在京華公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的30%，其余價(jià)款將在京華公司將商品運(yùn)抵A企業(yè)并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。京華公司于2008年12月20日將完成的商品運(yùn)抵A企業(yè)，至2008年12月31日估計(jì)已完成電梯安裝任務(wù)的50，預(yù)計(jì)于2009年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為380萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為10萬元。（2）京華公司2008年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬元，京華公司已開出增值稅專用FA票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2009年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確

37、定，經(jīng)京華公司同意，機(jī)床待2009年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬元。（3）京華公司本年度委托E商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款90萬元。本年度收到E商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，E商店按代銷價(jià)款的10收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為60萬元。（4）京華公司本年銷售給F企業(yè)一臺(tái)機(jī)床，銷售價(jià)款為35萬元，F(xiàn)企業(yè)已支付全部價(jià)款。該機(jī)床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬元。（5）京華公司于2008年1月1日將一座橋梁的使用權(quán)出租給G公司，一次取得租金收入20萬元，租賃期為3年。租賃期間，橋梁的維護(hù)由G公司承擔(dān)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素

38、，回答下列第（1）至第（4）題。 （1）京華公司與A公司的銷售業(yè)務(wù)，2008年應(yīng)確認(rèn)收入為（ ）。A600 B180 C0 D300（2）京華公司與C公司的銷售業(yè)務(wù)，2008年應(yīng)確認(rèn)收入為（ ）。A10 B0 C30 D16（3）京華公司與E商店的銷售業(yè)務(wù)，2008年影響利潤總額的金額為（ ）。A16.8 B24 C12 D21（4）京華公司2008年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（ ）。A122 B107.6 C149 D142.6【答案】（1）C【解析】電梯安裝是銷售合同的重要組成部分，只有安裝完畢檢驗(yàn)合格后才能確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）C【解析】京華公司與C公司的銷售業(yè)務(wù),2008年風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，

39、應(yīng)確認(rèn)收入30萬元。（3）A【解析】2008年影響利潤總額的金額=90×80%×（1-10%）-60×80%=16.8（萬元）。（4）A【解析】京華公司2008年確認(rèn)的營業(yè)收入有： 對C公司銷售收入30萬元；E商店代銷收入90×80%72（萬元）（注：京華公司負(fù)擔(dān)的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為銷售費(fèi)用處理，不能沖減收入）； 對G公司的出租收入為20萬元。 京華公司2008年實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入30+72+20122（萬元）。【例】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，甲公司允許乙公司經(jīng)營其連鎖店。協(xié)議約定，甲公司共向乙公司收取特許權(quán)費(fèi)600 000元，其中提供家具、柜臺(tái)等收費(fèi)200 0

40、00元，這些家具、柜臺(tái)成本為180 000元；提供初始服務(wù)，如幫助選址、培訓(xùn)人員、融資、廣告等收費(fèi)300 000元，共發(fā)生成本200 000元（其中，140 000元為人員薪酬，60 000元為支付的廣告費(fèi)用）；提供后續(xù)服務(wù)收費(fèi)100 000元，發(fā)生成本50 000元（均為人員薪酬）。協(xié)議簽訂當(dāng)日，乙公司一次性付清所有款項(xiàng)。解答：假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 600 000貸：預(yù)收賬款 600 000（2）確認(rèn)家具、柜臺(tái)的特許權(quán)費(fèi)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：預(yù)收賬款 200 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000借：主營業(yè)務(wù)成本 180 000貸：庫存商品

41、 180 000（3）提供初始服務(wù)時(shí)：借：勞務(wù)成本 200 000貸：應(yīng)付職工薪酬 140 000銀行存款 60 000借：預(yù)收賬款 300 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000貸：勞務(wù)成本 200 000（4）提供后續(xù)服務(wù)時(shí)：借：勞務(wù)成本 50 000貸：應(yīng)付職工薪酬 50 000借：預(yù)收賬款 100 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000借：主營業(yè)務(wù)成本 50 000貸：勞務(wù)成本 50 000【例】甲公司與某住宅小區(qū)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人簽訂合同，為該住宅小區(qū)所有住戶提供維修、清潔、綠化、保安及代收水電費(fèi)等勞務(wù)，每月來收取勞務(wù)費(fèi)50 000元。假定月末款項(xiàng)均已收到，不

42、考慮其他因素。 解答： 甲公司的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 50 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000【例】某企業(yè)于2008年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。至2009年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2009年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2008年已確認(rèn)收入80萬元。則該企業(yè)2009年度確認(rèn)收入為（ ）萬元。A190 B110 C78 D158【答案】B【解析】該企業(yè)2009年度確認(rèn)收入200×152/（152+8）-80=110（萬元）。

43、【例】甲公司于20×7年12月25日接受乙公司委托,為其培訓(xùn)一批學(xué)員,培訓(xùn)期為3個(gè)月,20×8年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定,乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為90000元,分三次等額支付,第一次在開學(xué)時(shí)預(yù)付,第二次在20×8年2月1日支付,第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。20×8年1月1日,乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)。至20×8年1月31日,甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本20000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)。20×8年1月31日,甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生困難,后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。甲公司20×8年1月應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）元。A0 B20000

44、C30000 D90000【答案】B【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入?！纠?甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價(jià)的10向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司對外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用FA票上注明的銷售價(jià)款為10 000元，增值稅額為1 700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時(shí)，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用FA票。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不考慮其他因素。解答：甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品 12 000貸：庫存商品 12 000（2）收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款 11 700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000貸：委托代