大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)

1、大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)2013年版）國(guó)家稅務(wù)總局2014年5月目錄前 言 1第一部分 總論 31.1 戰(zhàn)略目標(biāo) 31.1.1 扁平化的組織機(jī)構(gòu)體系31.1.2 個(gè)性化的納稅服務(wù)體系31.1.3 科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系41.1.4 智能化的信息管理體系41.1.5 專(zhuān)業(yè)化的人才配置體系41.2 基本原則 51.2.1 分類(lèi)分級(jí)管理原則 51.2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則 51.2.3 合作遵從原則 61.2.4 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 61.2.5 績(jī)效保障原則 71.3 業(yè)務(wù)體系總體架構(gòu) 7第二部分 遵從引導(dǎo) 82.1 政策服務(wù) 92.1.1 概述 92.1.2 工作內(nèi)容： 92.2 引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè) 92.2

2、.1 概述 92.2.2 工作內(nèi)容 92.3 涉稅訴求管理 112.3.1 概述 112.3.2 工作內(nèi)容 112.4 稅收遵從合作協(xié)議管理 142.4.1 概述 142.4.2 工作內(nèi)容 14第三部分 遵從管控 183.1 稅源監(jiān)控 183.1.1 概述 183.1.2 工作內(nèi)容 193.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 203.2.1 概述 203.2.2 工作內(nèi)容 21第四部分 遵從應(yīng)對(duì) 244.1 納稅服務(wù) 254.2 風(fēng)險(xiǎn)自查 254.2.1 概述 254.2.2 工作內(nèi)容254.3 稅務(wù)審計(jì) 274.3.1 概述 274.3.2 工作內(nèi)容284.4 反避稅 314.4.1 概述 314.4.2 工作內(nèi)

3、容314.5 稅務(wù)稽查 324.5.1 概述 324.5.2 工作內(nèi)容324.6 反饋提高 324.6.1 概述 324.6.2 工作內(nèi)容32第五部分 遵從保障 355.1 信息化建設(shè)355.1.1 涉稅數(shù)據(jù)管理 355.2 工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)475.2.1 概述 475.2.2 團(tuán)隊(duì)類(lèi)別475.2.3 工作內(nèi)容47第六部分 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理實(shí)務(wù)解析 49 第七部分 附 錄 62 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)式樣的通知 國(guó)稅發(fā) 2005179 號(hào) 62 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的 通知 63 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）的通知71

4、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程 （試行）的通知 80 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)管理辦法 的公告 96稅收遵從合作協(xié)議主要權(quán)利義務(wù) 102 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事 項(xiàng)的通知 104、/. 前言大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)經(jīng)過(guò)一年多的醞釀、籌備和 編寫(xiě)，終于與大家見(jiàn)面了。 這是國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大企業(yè)稅收管理工 作的第一部工具類(lèi)參考用書(shū)。2008年以來(lái)， 國(guó)家稅務(wù)總局借鑒國(guó)際先進(jìn)稅收管理經(jīng)驗(yàn)和方法， 引進(jìn) 風(fēng)險(xiǎn)管理理念和模式， 在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)成立大企業(yè)稅收管理部門(mén)， 通 過(guò)稅企合作的方式對(duì)大企業(yè)實(shí)施稅收專(zhuān)業(yè)化管理

5、， 共同防范和控制稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅法遵從度和稅收管理質(zhì)效， 降低企業(yè)遵從成本 和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收成本，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。經(jīng)過(guò)5年多的探索、實(shí)踐和創(chuàng)新， 全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理組 織架構(gòu)和體制機(jī)制初步形成， 個(gè)性化納稅服務(wù)產(chǎn)品不斷創(chuàng)新， 風(fēng)險(xiǎn)管 理工作成效顯著，人才隊(duì)伍、信息化保障更加有力，我國(guó)大企業(yè)稅收 服務(wù)和管理工作在專(zhuān)業(yè)化、制度化、規(guī)范化、扁平化、一體化方向上 取得長(zhǎng)足進(jìn)展。大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè) 就是在此基礎(chǔ)上， 對(duì)大企業(yè)稅收管理的工作事項(xiàng)、 業(yè)務(wù)流程、 操作標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行的詳細(xì)梳 理，希求實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理工作規(guī)范統(tǒng)一。 本手冊(cè)在框架結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容方面以 國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅

6、收服務(wù) 和管理規(guī)程 （試行） 為基礎(chǔ)，以“稅法遵從”為主線，按照“遵從引 導(dǎo)- 遵從管控 - 遵從應(yīng)對(duì) - 反饋提高” 的工作閉環(huán)流程編寫(xiě)， 輔以遵 從保障和大企業(yè)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析， 突出了整體性、 關(guān)聯(lián) 性、系統(tǒng)性和實(shí)用性的特點(diǎn)。大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作從引導(dǎo)企業(yè)遵從入手，通過(guò)為企業(yè)提 供個(gè)性化納稅服務(wù)， 引導(dǎo)企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制， 幫助 企業(yè)防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 提高自我遵從能力， 在引導(dǎo)企業(yè)遵從的同 時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)遵從過(guò)程的管控， 實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)析， 根據(jù)評(píng)析結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，采取針對(duì)性管理措施，促進(jìn)企業(yè) 遵從，從而回歸到遵從引導(dǎo)環(huán)節(jié)。在工作過(guò)程

7、中，信息化和工作團(tuán)隊(duì) 建設(shè)是基礎(chǔ)，為大企業(yè)稅收服務(wù)和管理提供有效保障。本手冊(cè)來(lái)源于工作實(shí)踐，為大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作開(kāi)展提供 借鑒和參考，手冊(cè)內(nèi)容除有相關(guān)文件規(guī)定外，不作為稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)。 本手冊(cè)由國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司組織編寫(xiě)， 在成稿和編審過(guò) 程中，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理部門(mén)及相關(guān)部門(mén)廣大同仁付出了 辛勤勞動(dòng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也給予了大力支持，在此表示衷心感謝！由于編者水平所限，難免有不妥之處，懇請(qǐng)讀者批評(píng)指正。國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司二0四年五月第一部分 總論根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)作出的全面深化改革的戰(zhàn)略部署， 全國(guó) 稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理工作會(huì)議提出了 “努力在 2020年前率先

8、實(shí)現(xiàn) 大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化” 的奮斗目標(biāo)， 明確了實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn) 代化的五項(xiàng)任務(wù)， 要求各級(jí)大企業(yè)稅收管理部門(mén)要提升站位， 擔(dān)當(dāng)奮 進(jìn)，通過(guò)組織再造和制度創(chuàng)新， 走出一條大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的新 路。上述目標(biāo)和任務(wù)是推動(dòng)我國(guó)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的指導(dǎo)方針和 路徑指南。1.1 戰(zhàn)略目標(biāo) 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理作為新時(shí)期我國(guó)稅收管理的重要內(nèi)容， 將通過(guò) 創(chuàng)新體制機(jī)制、完善業(yè)務(wù)體系、強(qiáng)化信息化支撐、優(yōu)化人力資源配置 等關(guān)鍵舉措，率先實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化戰(zhàn)略目標(biāo)。1.1.1 扁平化的組織機(jī)構(gòu)體系 按照納稅人的規(guī)模大小和行業(yè)類(lèi)型， 全面實(shí)施分級(jí)分類(lèi)管理， 提升大 企業(yè)稅收管理組織層級(jí)， 實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)

9、設(shè)置的扁平化； 按照管理事項(xiàng)的性 質(zhì)及其復(fù)雜程度科學(xué)劃分不同層級(jí)的工作職責(zé)， 充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮不同 層級(jí)的比較優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)工作任務(wù)推送的扁平化。1.1.2 個(gè)性化的納稅服務(wù)體系 圍繞提高納稅人滿意度和稅法遵從度目標(biāo)， 以大企業(yè)需求為導(dǎo)向， 提 供滿足其對(duì)稅法適用確定性和稅法執(zhí)行統(tǒng)一性要求的服務(wù)產(chǎn)品和服 務(wù)方式，創(chuàng)立稅企合作充分、訴求響應(yīng)及時(shí)、權(quán)益保障到位的服務(wù)平 臺(tái)和服務(wù)機(jī)制。1.1.3 科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系 圍繞打造征管模式升級(jí)版目標(biāo)， 以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向， 規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理基本流 程，完善以稅務(wù)審計(jì)為核心的業(yè)務(wù)體系，創(chuàng)新管理方法和技術(shù)手段， 在防范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)， 幫助企業(yè)提升自我控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的

10、 能力。1.1.4 智能化的信息管理體系 構(gòu)建起以支撐個(gè)性化納稅服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向稅收管理為核心功能的信 息管理體系，使大企業(yè)稅收管理工作開(kāi)展得更加科學(xué)、高效，實(shí)現(xiàn)管 理效益的整體提升。1.1.5 專(zhuān)業(yè)化的人才配置體系 按照優(yōu)化資源配置的要求，從大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理實(shí)踐需要出發(fā)， 規(guī)劃人力資源配置戰(zhàn)略， 配備相應(yīng)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的專(zhuān)門(mén)人才， 建立人才 選拔、調(diào)配、培養(yǎng)和使用機(jī)制， 確立上下聯(lián)動(dòng)、 橫向互動(dòng)、 優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、 分工制約的團(tuán)隊(duì)化工作模式。圖1-1戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)構(gòu)圖1.2 基本原則1.2.1 分類(lèi)分級(jí)管理原則 按照稅源狀況設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅收管理機(jī)構(gòu)， 實(shí)施分類(lèi)分級(jí)管理， 是征管 改革的工作目標(biāo)。 分類(lèi)管理

11、是按照納稅人類(lèi)別設(shè)立專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)， 將稅源管理職責(zé)賦 予相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，并重新設(shè)置各部門(mén)職責(zé)，優(yōu)化配置各項(xiàng)征管資源；分 級(jí)管理是將管理事項(xiàng)在各層級(jí)之間進(jìn)行分解， 適當(dāng)提升大企業(yè)復(fù)雜涉 稅事項(xiàng)的管理層級(jí)。 日?；A(chǔ)管理與一般性納稅服務(wù)工作由屬地稅務(wù) 機(jī)關(guān)承擔(dān)。 重點(diǎn)考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)地域分布、 涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜性和稅收經(jīng)濟(jì) 規(guī)模等因素，合理確定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明確大企業(yè)管理范圍。1.2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則 按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，科學(xué)配置管理機(jī)構(gòu)和資源， 構(gòu)建事前風(fēng)險(xiǎn)防范、 事中風(fēng)險(xiǎn)控制、 事后風(fēng)險(xiǎn)處理的風(fēng)險(xiǎn)防控體系， 形成覆蓋風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí) 別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)價(jià)的全流程閉環(huán)系統(tǒng)。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以便捷服務(wù)引導(dǎo)

12、遵從；對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以幫助 服務(wù)促進(jìn)遵從；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以針對(duì)性管理強(qiáng)制遵從。1.2.3 合作遵從原則稅法遵從是稅收征管的根本目標(biāo)，提高稅法遵從度是稅務(wù)機(jī)關(guān)工 作成效的最終體現(xiàn)。 通過(guò)服務(wù)和管理相結(jié)合、 寓管理于服務(wù)的工作方 式，提高企業(yè)自我防控稅收風(fēng)險(xiǎn)能力，引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)自主管理、自 我遵從。稅企合作是實(shí)現(xiàn)稅法遵從的有效途徑。 通過(guò)稅企溝通機(jī)制， 搭建合作 平臺(tái)；通過(guò)快速響應(yīng)機(jī)制，完善合作渠道；通過(guò)引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)，保障 合作效果； 通過(guò)稅收遵從合作協(xié)議和事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品， 豐富合作 內(nèi)容。1.2.4 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)化工作模式，健全總局省局統(tǒng)籌、 上下聯(lián)動(dòng)、國(guó)地稅聯(lián)

13、合的運(yùn)作模式， 推動(dòng)省際間跨地區(qū)工作協(xié)作模式； 明確大企業(yè)稅收管理部門(mén)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)工作職責(zé)， 充分發(fā)揮協(xié)調(diào)會(huì) 議制度作用，推進(jìn)部門(mén)合作；建立國(guó)地稅協(xié)調(diào)機(jī)制，統(tǒng)籌大企業(yè)稅收 服務(wù)和管理； 加強(qiáng)與系統(tǒng)外相關(guān)部門(mén)合作， 建立健全第三方信息共享 機(jī)制。1.2.5 績(jī)效保障原則 全面樹(shù)立績(jī)效管理的理念，通過(guò)績(jī)效管理工作促進(jìn)大企業(yè)稅收專(zhuān) 業(yè)化管理。認(rèn)真梳理工作事項(xiàng)，準(zhǔn)確界定崗責(zé)體系，科學(xué)設(shè)計(jì)績(jī)效指 標(biāo)，規(guī)范考核流程，完善考核機(jī)制，創(chuàng)新完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)績(jī) 效管理與大企業(yè)稅收管理的無(wú)縫銜接， 提升管理水平，創(chuàng)新管理模式。 對(duì)于納入績(jī)效考評(píng)范圍的工作事項(xiàng)， 科學(xué)合理地進(jìn)行績(jī)效考評(píng)； 對(duì)未 納入績(jī)效考評(píng)的

14、事項(xiàng)， 也要運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)的理念， 全面監(jiān)控和評(píng)價(jià)工 作效果。1.3 業(yè)務(wù)體系總體架構(gòu) 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理業(yè)務(wù)體系的總體架構(gòu)是 “遵從引導(dǎo) - 遵從 管控- 遵從應(yīng)對(duì)- 反饋提高”的工作閉環(huán)，遵從保障是各環(huán)節(jié)的工作 基礎(chǔ)。如下圖所示： 圖1-2遵從閉循環(huán)管理第二部分 遵從引導(dǎo)遵從引導(dǎo)以大企業(yè)需求為導(dǎo)向， 通過(guò)個(gè)性化納稅服務(wù)， 提高大企業(yè) 自我防控稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力， 實(shí)現(xiàn)對(duì)稅法的自我遵從。 遵從引導(dǎo)與遵從 管控、遵從應(yīng)對(duì)既相互聯(lián)系，又有所區(qū)別，遵從引導(dǎo)更加注重引導(dǎo)企 業(yè)提升自身的稅法遵從意識(shí)和管控能力， 并持續(xù)提升稅法遵從度。 遵 從引導(dǎo)有利于納稅人更加自覺(jué)、 主動(dòng)選擇自我遵從， 不斷降低征納成

15、本，提高大企業(yè)滿意度。主要內(nèi)容包括政策服務(wù)、引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)、涉 稅訴求管理和稅收遵從合作協(xié)議管理。圖2-1 遵從引導(dǎo)結(jié)構(gòu)圖2.1 政策服務(wù)2.1.1 概述政策服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在重大稅收政策和管理制度出臺(tái)前，充分 征求大企業(yè)意見(jiàn)， 并在稅收政策和管理制度公布實(shí)施后， 及時(shí)進(jìn)行宣 傳和輔導(dǎo)，幫助大企業(yè)了解、遵從和運(yùn)用稅收政策，并定期收集大企 業(yè)的意見(jiàn)，為完善稅收政策和管理制度提供參考。2.1.2 工作內(nèi)容：2.1.2.1 在出臺(tái)重大稅收政策和管理制度之前，征求大企業(yè)意見(jiàn)， 并對(duì)意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真分析研究。2.1.2.2 在稅收政策和管理制度公布實(shí)施以后， 及時(shí)通過(guò)多種方式 做好宣傳和輔導(dǎo)，做到公開(kāi)透明，保

16、證稅法適用的確定性和統(tǒng)一性， 引導(dǎo)大企業(yè)自我遵從。2.1.2.3 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)定期收集大企業(yè)的意見(jiàn)， 為完善稅收政策和 管理制度提供參考。2.2 引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)2.2.1 概述引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試 行）（詳見(jiàn)附錄） ，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系狀況進(jìn)行調(diào)查、 評(píng)價(jià)， 并根據(jù)大企業(yè)實(shí)際情況采取相應(yīng)措施， 引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi) 控體系。2.2.2 工作內(nèi)容稅務(wù)總局確定實(shí)施內(nèi)控調(diào)查的總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單和戶數(shù)，各 省稅務(wù)機(jī)關(guān)在名單中選擇相關(guān)企業(yè)在本省內(nèi)最高層級(jí)的成員企業(yè)作 為調(diào)查對(duì)象。2.2.2.1 內(nèi)控調(diào)查。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取案頭查閱、問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地調(diào)查 等方式進(jìn)行內(nèi)控

17、調(diào)查。 在調(diào)查實(shí)施過(guò)程中， 各省稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真分析 調(diào)查問(wèn)卷內(nèi)容，針對(duì)企業(yè)不同層級(jí)人員掌握信息情況進(jìn)行分別調(diào)查， 確保調(diào)查問(wèn)卷回復(fù)質(zhì)量。調(diào)查的內(nèi)容包括：（1）企業(yè)基本情況。主要包括：企業(yè)基本信息、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng) 范圍、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)納稅信譽(yù)等情況。 （詳見(jiàn)附錄 2014年大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查工作方案附件 1）（2）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控情況。主要包括：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)；稅務(wù)信息管理體制 和溝通機(jī)制、監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制等情況。 （詳見(jiàn)附錄 2014年大企業(yè)稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查工作方案附件 2）2.2.2.2 內(nèi)控測(cè)試。針對(duì)調(diào)查結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取符合性測(cè)試

18、、實(shí) 質(zhì)性測(cè)試等方法開(kāi)展內(nèi)控測(cè)試工作。2.2.2.3 內(nèi)控評(píng)價(jià)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)控調(diào)查和測(cè)試取得的各類(lèi)信息進(jìn) 行整理、分類(lèi)、匯總，對(duì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，初步判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)控機(jī)制情況，分戶出具稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查報(bào)告。報(bào)告包括以下 內(nèi)容：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)基本情況； 通過(guò)內(nèi)控調(diào)查反映出企業(yè)可 能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的改進(jìn)建議等。圖2-1引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)業(yè)務(wù)流程圖2.3 涉稅訴求管理2.3.1 概述 涉稅訴求管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)大企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)陳述申請(qǐng)解決 涉稅問(wèn)題的請(qǐng)求， 建立健全涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制， 規(guī)范高效處理的 過(guò)程。包括訴求受理、處理、回復(fù)、總結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)2.3.2 工作內(nèi)容2.3.

19、2.1 訴求受理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)受理 轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)提出的涉稅訴求。 稅務(wù)總局受理企業(yè)集團(tuán)及其成員企 業(yè)的涉稅訴求， 并根據(jù)不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門(mén)根據(jù)本級(jí)的職責(zé)權(quán)限處理企業(yè) 涉稅訴求， 遇有非本級(jí)職權(quán)范圍事項(xiàng)的， 應(yīng)按規(guī)定向有權(quán)限處理的稅 務(wù)機(jī)關(guān)移送。大企業(yè)涉稅訴求由大企業(yè)稅收管理部門(mén)受理。2.3.2.2 訴求處理。大企業(yè)稅收管理部門(mén)對(duì)訴求提出初步處理意 見(jiàn)，根據(jù)與企業(yè)溝通情況， 必要時(shí)向企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)情 況，并經(jīng)過(guò)研究論證形成初步處理意見(jiàn)， 根據(jù)處理權(quán)限分別形成最終 處理意見(jiàn)：（1）征求相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)

20、，意見(jiàn)明確的，確定最終處理意見(jiàn)；（2）對(duì)于重大涉稅問(wèn)題或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)不一致的訴求， 提請(qǐng) 召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)議，確定最終處理意見(jiàn)；3）向企業(yè)所在地有權(quán)限處理的稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦， 由其反饋處理結(jié)果。2.3.2.3 大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議。大企業(yè)稅收服務(wù)和管理中發(fā) 現(xiàn)的總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的重大涉稅事項(xiàng)， 大企業(yè)反映比較集中的普遍 性、行業(yè)性的具體涉稅問(wèn)題， 以及相關(guān)部門(mén)在處理中不能達(dá)成一致意 見(jiàn)的具體涉稅問(wèn)題， 由大企業(yè)稅收管理部門(mén)負(fù)責(zé)歸集整理， 提交大企 業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議研究。大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議由分管大企業(yè)稅收管理部門(mén)的局領(lǐng)導(dǎo) 負(fù)責(zé)。大企業(yè)稅收管理部門(mén)為協(xié)調(diào)會(huì)議的牽頭單位， 成員單位由相關(guān) 部門(mén)組成

21、。 大企業(yè)稅收管理部門(mén)根據(jù)會(huì)議內(nèi)容， 負(fù)責(zé)起草大企業(yè)涉稅 事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議紀(jì)要， 參會(huì)成員單位會(huì)簽后， 報(bào)分管大企業(yè)稅收管理部 門(mén)的局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。根據(jù)會(huì)議紀(jì)要議定內(nèi)容，各相關(guān)部門(mén)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處理相應(yīng)事 項(xiàng)，大企業(yè)稅收管理部門(mén)跟蹤了解相關(guān)情況。需要向企業(yè)反饋的，由 大企業(yè)稅收管理部門(mén)統(tǒng)一回復(fù)企業(yè)。2.3.2.4 訴求回復(fù)。最終處理意見(jiàn)屬于對(duì)涉稅事項(xiàng)的稅法適用的解 釋或說(shuō)明， 大企業(yè)稅收管理部門(mén)應(yīng)企業(yè)需求正式發(fā)文回復(fù)企業(yè)， 也可 通過(guò)非辦文形式回復(fù)； 屬于對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充明確的， 由總局相關(guān) 業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)布普遍性文件的， 以非辦文形式及時(shí)告知企業(yè)； 屬于需要 繼續(xù)研究論證或形成稅收政策建議的，通過(guò)非辦文

22、形式回復(fù)企業(yè)。2.3.2.5 訴求總結(jié)。大企業(yè)稅收管理部門(mén)將前幾個(gè)工作環(huán)節(jié)中形成 的文字資料（包括紙質(zhì)形式和電子形式）整理歸檔。對(duì)企業(yè)所反映問(wèn)題進(jìn)行匯總，分析整理形成稅收政策建議向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)反 映，并完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和標(biāo)準(zhǔn)。圖2-2大企業(yè)涉稅訴求管理業(yè)務(wù)流程圖2.4 稅收遵從合作協(xié)議管理2.4.1 概述 稅收遵從合作協(xié)議是稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)在自愿、平等、公開(kāi)、 互信的基礎(chǔ)上簽訂的協(xié)議， 共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 簽 訂稅收遵從合作協(xié)議的目的是為共同防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。2.4.2 工作內(nèi)容2.4.2.1 協(xié)議對(duì)象的選擇。 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往的稅收管理情況和對(duì) 企業(yè)稅務(wù)

23、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的掌握情況， 選擇簽訂對(duì)象。 主要基于兩個(gè)方 面：一是企業(yè)有自我遵從稅法的主觀愿望； 二是企業(yè)有自我遵從管控 能力，有一套較為完善、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。2.4.2.2 與企業(yè)進(jìn)行溝通協(xié)商。 稅企雙方在自愿的前提下， 依據(jù)現(xiàn) 行的法律法規(guī)，協(xié)商協(xié)議的具體條款，起草協(xié)議文本。協(xié)議文本應(yīng)征 求相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)， 根據(jù)征求意見(jiàn)修改后的協(xié)議文本， 與企業(yè)及時(shí) 進(jìn)行溝通和確認(rèn)。2.4.2.3 簽訂協(xié)議。召開(kāi)大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議確定協(xié)議正式文 本，稅企雙方擇時(shí)簽訂協(xié)議。協(xié)議的基本內(nèi)容包括：（1）協(xié)議的適用范圍 ;（ 2）企業(yè)的權(quán)利和義務(wù) ;（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù) ; （詳見(jiàn)附錄

24、稅收遵從合作協(xié)議 主要權(quán)利義務(wù)）（ 4）保密條款 ;（5）協(xié)議適用范圍的調(diào)整和爭(zhēng)議的解決方式 ;（ 6）協(xié)議終止條款 ;（7）關(guān)于執(zhí)行協(xié)議或補(bǔ)充協(xié)議的簽訂 ;（ 8）協(xié)議的生效日期 ;（9）有效期和續(xù)簽事宜。2.4.2.4 協(xié)議執(zhí)行 , 主要包括以下內(nèi)容 :（1）積極引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。 具體要求 詳見(jiàn)2.2 引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)。（2）統(tǒng)籌安排信息采集與稅收檢查工作。 合理安排企業(yè)涉稅資料 的報(bào)送和電子數(shù)據(jù)的采集， 盡量避免重復(fù)要求企業(yè)提供相關(guān)資料。 認(rèn) 為確有必要對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)， 除涉嫌重大稅收違法案件以及上 級(jí)批辦、相關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦、舉報(bào)、協(xié)查和稅收?qǐng)?zhí)法督察事項(xiàng)外，可以給

25、予企業(yè)不短于一個(gè)月的稅務(wù)自查期限。（3）確定稅企聯(lián)絡(luò)員。 協(xié)議企業(yè)的成員企業(yè)所屬省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng) 按戶分別確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)與成員企業(yè)的日常聯(lián)系、 協(xié)調(diào)處理企業(yè)涉稅訴 求和重大事項(xiàng)、跟蹤了解并評(píng)價(jià)協(xié)議執(zhí)行情況。（4）加強(qiáng)國(guó)地稅合作。在協(xié)議執(zhí)行過(guò)程中，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅 機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)合作， 努力做到雙方共同組織談簽補(bǔ)充協(xié)議， 共同 組織高層對(duì)話， 共同實(shí)施成員企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理， 共同研究稅收遵從 應(yīng)對(duì)措施。（5）規(guī)范簽訂補(bǔ)充協(xié)議。在協(xié)議執(zhí)行過(guò)程中，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可與 成員企業(yè)分別簽訂補(bǔ)充協(xié)議。 補(bǔ)充協(xié)議內(nèi)容應(yīng)結(jié)合稅企服務(wù)需要和管 理實(shí)際，依法對(duì)協(xié)議事項(xiàng)、內(nèi)容、程序和時(shí)限等進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，細(xì) 化及補(bǔ)充內(nèi)

26、容不得與稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)簽訂的協(xié)議內(nèi)容相沖突。 補(bǔ) 充協(xié)議文本應(yīng)報(bào)稅務(wù)總局備案。（6）涉稅事項(xiàng)事先裁定。 大企業(yè)提交申請(qǐng)事先裁定的事實(shí)、 依據(jù)、 意見(jiàn)等。大企業(yè)稅收管理部門(mén)對(duì)納稅人的事先裁定申請(qǐng)進(jìn)行初步審 查；對(duì)資料、信息不完整的，受理部門(mén)可以要求申請(qǐng)人補(bǔ)充。大企業(yè) 稅收管理部門(mén)通知大企業(yè)申請(qǐng)已受理或不受理并說(shuō)明原因， 受理的開(kāi) 始深入的調(diào)查審核。 大企業(yè)稅收管理部門(mén)擬定涉稅事項(xiàng)事先裁定書(shū)面 文書(shū)，對(duì)于事先裁定事項(xiàng)較復(fù)雜或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)不一致的情況， 提請(qǐng)召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)議，確定最終裁定意見(jiàn)，并送達(dá)大企業(yè)。（7）重大事項(xiàng)報(bào)告管理。 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)報(bào)告的組織結(jié)構(gòu)重大 變化、重大投融資活動(dòng)、兼并重

27、組、重大財(cái)產(chǎn)損失等重大涉稅事項(xiàng)， 根據(jù)重大事項(xiàng)報(bào)告信息及調(diào)查核實(shí)情況進(jìn)行初步分析， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，提出可行性建議，引導(dǎo)其建立或完 善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。 必要時(shí)進(jìn)行跟蹤了解， 掌握大企業(yè)重大事項(xiàng)對(duì) 稅收管理工作的影響。建立大企業(yè)重大事項(xiàng)工作檔案和資料庫(kù)。（8）具有行業(yè)特點(diǎn)的涉稅訴求處理。具體要求詳見(jiàn) 2.3 涉稅訴求 管理。2.4.2.5 協(xié)議執(zhí)行情況評(píng)價(jià)。 協(xié)議執(zhí)行期內(nèi)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意跟蹤 了解協(xié)議執(zhí)行情況， 每年對(duì)企業(yè)稅收遵從情況和協(xié)議執(zhí)行情況做出評(píng) 價(jià)，及時(shí)反饋評(píng)價(jià)結(jié)果，提出改進(jìn)建議；積極采納大企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān) 改進(jìn)納稅服務(wù)的建議，并提出優(yōu)化納稅服務(wù)的具體措施

28、。圖2-3 稅收遵從合作協(xié)議管理流程圖第三部分 遵從管控遵從管控是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn) 行比對(duì)分析，及時(shí)全面了解企業(yè)稅源變動(dòng)情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查找 企業(yè)在稅務(wù)登記、 納稅申報(bào)、 稅款繳納以及履行其他涉稅義務(wù)過(guò)程中 存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng) 對(duì)提供依據(jù)。遵從管控工作包括稅源監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。圖3-1 遵從管控業(yè)務(wù)流程圖3.1 稅源監(jiān)控3.1.1 概述稅源監(jiān)控是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)分析， 及時(shí)全面了解企業(yè)稅源變動(dòng)情況， 為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)提供基礎(chǔ)性信息。 稅源監(jiān)控采用屬地管理與集中管理相結(jié)合的方式。 稅源監(jiān)

29、控包括日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控、專(zhuān)項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控和稅收分析。3.1.2 工作內(nèi)容3.1.2.1 日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控 日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從企業(yè)辦理稅務(wù)登記至申報(bào)納稅等日常征管 環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)中選取相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：登記事項(xiàng)監(jiān)控、 發(fā)票事項(xiàng)監(jiān)控、認(rèn)定審批事項(xiàng)監(jiān)控、 申報(bào)事項(xiàng)監(jiān)控、其他事項(xiàng)監(jiān)控等。3.1.2.2 專(zhuān)項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控專(zhuān)項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從日常涉稅事項(xiàng)以外的事項(xiàng)中選取特定事 項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：企業(yè)涉稅訴求處理情況的監(jiān)控、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi) 控情況的監(jiān)控、稅收遵從協(xié)議履行情況的監(jiān)控等。3.1.2.3 稅收分析 大企業(yè)稅收分析以稅收數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用特定的分析方法，了解 掌握稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系

30、， 監(jiān)督、評(píng)價(jià)大企業(yè)的稅收收入和生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的內(nèi)在聯(lián)系， 以達(dá)到判斷宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、 把握稅收收入動(dòng) 向、解析稅收增減因素、推進(jìn)征管水平提高、促進(jìn)企業(yè)納稅遵從的目 的。稅收分析包括以下兩項(xiàng)內(nèi)容：（1）收入形勢(shì)分析。根據(jù)稅收收入管理工作需要定期開(kāi)展，用于 反映大企業(yè)稅收收入變動(dòng)情況， 科學(xué)預(yù)測(cè)把握稅源稅收變動(dòng)趨勢(shì)， 更 好的為組織收入服務(wù)。 通常采用常規(guī)對(duì)比分析法和彈性分析法， 分行 業(yè)、分集團(tuán)、分規(guī)模、分稅種開(kāi)展收入形勢(shì)分析。（2）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析。 針對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題不定期 開(kāi)展，研究經(jīng)濟(jì)和稅收之間的關(guān)系，揭示行業(yè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的深層次 稅收問(wèn)題， 為稅收政策調(diào)整提供決策依據(jù)。 通常

31、采用常規(guī)對(duì)比分析和 經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析模型方法開(kāi)展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析。圖3-2 稅源監(jiān)控業(yè)務(wù)流程圖3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.2.1 概述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的起始環(huán)節(jié)。稅務(wù)總局根據(jù)年度 工作計(jì)劃， 多渠道廣泛收集信息， 識(shí)別和分析企業(yè)集團(tuán)整體可能存在 的稅收風(fēng)險(xiǎn)， 為后續(xù)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的分類(lèi)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。 各地稅 務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的統(tǒng)一要求， 落實(shí)稅務(wù)總局推 送的信息收集、識(shí)別分析等任務(wù)。 （詳見(jiàn)附錄國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅 務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知（稅總發(fā) 201426號(hào)）3.2.2 工作內(nèi)容3.2.2.1 信息收集 稅務(wù)總局通過(guò)下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷、調(diào)查內(nèi)部控制情況

32、等形式收集 企業(yè)信息， 建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)， 并向各省稅 務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)放。 各省稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合日常稅收服務(wù)和管理工作， 加深對(duì)行 業(yè)和企業(yè)了解， 廣泛收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息和其他涉稅信息， 向稅務(wù) 總局提交補(bǔ)充、 更新的企業(yè)名冊(cè)和稅務(wù)管理等方面信息。 稅務(wù)總局審 核各省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的信息后，升級(jí)維護(hù)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和企業(yè) 基礎(chǔ)信息庫(kù)。322.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別稅務(wù)總局根據(jù)企業(yè)申報(bào)納稅情況、 問(wèn)卷調(diào)查情況、企業(yè)內(nèi)部控制情況 等信息，輔之以典型樣本企業(yè)的抽樣調(diào)查，通過(guò)人機(jī)結(jié)合的方式，分 析大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況和稅法遵從狀況，識(shí)別可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別從一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)性稅收風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)

33、特定事項(xiàng)稅收風(fēng) 險(xiǎn)三個(gè)方面來(lái)識(shí)別。（1）一般性稅收風(fēng)險(xiǎn) 大企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制和制度設(shè)計(jì)方面可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 大企業(yè)內(nèi)控機(jī)制實(shí)際運(yùn)行中可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)， 重點(diǎn)是在生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 大企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理、資金控制、申報(bào)繳稅等環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 其他一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)。（2）行業(yè)性稅收風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)稅務(wù)總局開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)工作所涉行業(yè)，根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)其區(qū)別于其他行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展重點(diǎn)識(shí)別。（3）企業(yè)特定事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化， 以及發(fā) 生重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、重要合同或協(xié)議的簽

34、訂等重大事 項(xiàng)可能帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、 關(guān)聯(lián)交易和跨境投資等事項(xiàng)中可能存在的稅收風(fēng) 險(xiǎn)。 企業(yè)受行業(yè)慣例和監(jiān)管約束可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 其他特定事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析 稅務(wù)總局評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度以及發(fā)生的可能性， 根據(jù)分析評(píng)估 結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序 , 匯總整理潛在的風(fēng)險(xiǎn)列表和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排 名，詳細(xì)列示被評(píng)估企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和具體的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。圖3-3風(fēng)險(xiǎn)分析業(yè)務(wù)流程圖第四部分 遵從應(yīng)對(duì)遵從應(yīng)對(duì)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按要求對(duì)收集的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息以及遵從 引導(dǎo)、遵從管控等環(huán)節(jié)反映的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況在判別、 評(píng)估基礎(chǔ)上，

35、 對(duì)企業(yè)稅務(wù)遵從風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施針對(duì)性的管理措施。 遵從應(yīng)對(duì)針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn) 等級(jí)企業(yè)和企業(yè)不同類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)， 采取納稅服務(wù)、 企業(yè)自查、稅務(wù)審計(jì)、 稅務(wù)稽查和反避稅等措施實(shí)施有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)。 （詳見(jiàn)附錄國(guó)家稅 務(wù)總局關(guān)于定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的通知 （國(guó)稅函 2010 513號(hào)） 在開(kāi)展遵從應(yīng)對(duì)過(guò)程中， 需要通知企業(yè)有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)、 要求企業(yè)提供 有關(guān)資料、辦理繳納稅款及滯納金、下發(fā)稅務(wù)處理決定、進(jìn)行稅務(wù)行 政處罰等涉稅事項(xiàng)時(shí)，使用稅務(wù)總局已經(jīng)統(tǒng)一頒布的稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)。 （詳見(jiàn)附錄國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)式樣的通 知（國(guó)稅發(fā) 2005 179號(hào)）圖4-1 遵從應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)圖4.

36、1 納稅服務(wù)納稅服務(wù)的具體措施包括政策服務(wù)、 引導(dǎo)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、 涉稅訴求管 理和遵從合作協(xié)議管理， 已在遵從引導(dǎo)部分詳細(xì)闡述， 此處不再贅述。4.2 風(fēng)險(xiǎn)自查4.2.1 概述風(fēng)險(xiǎn)自查是調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性、 主動(dòng)排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施。 是 稅務(wù)總局組織企業(yè)集團(tuán)總部及其成員企業(yè)， 按照統(tǒng)一要求對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行自我排查糾錯(cuò)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)合作互動(dòng)，指導(dǎo)、幫助企業(yè) 開(kāi)展自查。風(fēng)險(xiǎn)自查采取總局統(tǒng)籌安排、系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)、國(guó)地稅聯(lián)合開(kāi)展 的方式進(jìn)行。 （詳見(jiàn)附錄國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知（稅總發(fā) 201426號(hào)）4.2.2 工作內(nèi)容4.2.2.1 組織自查 稅務(wù)總

37、局統(tǒng)一發(fā)函布置大企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查工作， 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 根據(jù)稅務(wù)總局要求進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)， 幫助本地成員企業(yè)全面深入開(kāi)展風(fēng) 險(xiǎn)自查，及時(shí)研究解決自查中反映的問(wèn)題， 并將重大問(wèn)題及時(shí)上報(bào)稅 務(wù)總局。具體內(nèi)容包括：1）總局及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)自查方案，布置大企業(yè)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)自查，下發(fā)自查軟件和自查數(shù)據(jù)包，開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)。（2）大企業(yè)總部和成員企業(yè)根據(jù)自查工作要求，制定本集團(tuán)及成員 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自查方案， 利用總局風(fēng)險(xiǎn)自查軟件， 按照稅法規(guī)定和自查 要點(diǎn)的要求， 對(duì)自身存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)、 涉稅問(wèn)題以及內(nèi)部控制情況進(jìn) 行檢查，繳納自查應(yīng)補(bǔ)繳的稅款和滯納金。（3）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查工作進(jìn)行實(shí)時(shí)宣傳輔導(dǎo)，

38、幫助 企業(yè)全面深入開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)自查， 及時(shí)研究解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查中反映的各 種問(wèn)題。涉及到重大或普遍性問(wèn)題時(shí)及時(shí)上報(bào)總局。4.2.2.2 督促整改 稅務(wù)機(jī)關(guān)督促大企業(yè)進(jìn)行問(wèn)題整改，要求企業(yè)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納 金，引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制， 幫助企業(yè)提升自我控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的 能力。自查結(jié)束后，梳理歸集大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況和問(wèn)題，編制企業(yè) 自查情況報(bào)告，上報(bào)稅務(wù)總局。具體內(nèi)容包括：（1）自查結(jié)束后，成員企業(yè)向企業(yè)總部報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告，大企業(yè) 總部統(tǒng)一匯總后，向總局報(bào)送集團(tuán)及其所屬成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào) 告。成員企業(yè)同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告報(bào)送屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)， 然后層報(bào)省局， 各省局梳理、 匯總大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自查情況和問(wèn)

39、題， 分戶編制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 自查情況報(bào)告，并總結(jié)本地區(qū)自查工作整體情況，上報(bào)總局。（2）總局對(duì)各省和企業(yè)集團(tuán)報(bào)送的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況進(jìn)行分析、匯 總，編制分企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)自查情況綜合報(bào)告， 統(tǒng)一反饋給各地稅務(wù) 機(jī)關(guān)，供各地在下一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中參考。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查結(jié)果，要求企業(yè)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯 納金，督促企業(yè)進(jìn)行問(wèn)題整改，引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)控機(jī)制，幫助企業(yè)提 升自我控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況和其他相關(guān) 信息，開(kāi)展下一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。（詳見(jiàn)附錄國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知（稅總發(fā)201426號(hào)）圖4-2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查業(yè)務(wù)流程圖4.

40、3稅務(wù)審計(jì)4.3.1概述稅務(wù)審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要手段和全流程風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅務(wù)管理及其 他相關(guān)信息，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析、審核和 評(píng)價(jià)。（詳見(jiàn)附錄國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng) 險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知（稅總發(fā)201426號(hào)）4.3.2工作內(nèi)容4.3.2.1案頭審計(jì)4.3.2.1.1數(shù)據(jù)抽取稅務(wù)總局負(fù)責(zé)抽取已實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)總部集中的大企業(yè)的電子數(shù)據(jù)， 經(jīng)整理 后下發(fā)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)。各地根據(jù)稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，抽取未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù) 總部集中的本地成員企業(yè)電子數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)上傳至稅務(wù)總局。4.3.2.1.2省局全面案頭審計(jì)各

41、省稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)收集的各種信息進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅務(wù) 總局下發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等，對(duì)抽取的企業(yè)電子數(shù) 據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)審核；按戶歸集案頭審計(jì)結(jié)果，評(píng)價(jià)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況， 分析可能的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和成因；將審計(jì)結(jié)果上報(bào)稅務(wù)總局，作為稅務(wù)總 局確認(rèn)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的依據(jù)。4.321.3稅務(wù)總局重點(diǎn)案頭審計(jì)稅務(wù)總局通過(guò)對(duì)各省全面案頭審計(jì)的評(píng)價(jià)分析，從中選擇整體稅收風(fēng) 險(xiǎn)較高的大企業(yè)或部分重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)案頭審計(jì)，確定需要開(kāi) 展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的大企業(yè)名單。4.322現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)43221 審計(jì)通知稅務(wù)總局確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)象后，約談大企業(yè)集團(tuán)總部，告知現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) 企業(yè)名單、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作安排、需準(zhǔn)備的資料清單

42、以及其他需要配合 的事項(xiàng)。稅務(wù)總局和各省稅務(wù)機(jī)關(guān)組建現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。 各省稅務(wù)機(jī)關(guān) 配合稅務(wù)總局，或者承接稅務(wù)總局推送的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)任務(wù)，并發(fā)出稅 務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)提前通知現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)象。4.3.2.2.2內(nèi)部控制測(cè)試現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試并做出評(píng)價(jià)，確定是否需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。4.3.2.2.3實(shí)質(zhì)性測(cè)試現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析和細(xì)節(jié)測(cè)試等方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試， 時(shí)匯總現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況，要求企業(yè)在提供的資料上簽章（字）確認(rèn)。43224交換意見(jiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)擬定初步審計(jì)意見(jiàn)，聽(tīng)取企業(yè)陳述和申辯意見(jiàn)，填寫(xiě)詢 問(wèn)（調(diào)查）筆錄和陳述申辯筆錄。43225形成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的涉稅

43、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)形成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告， 把現(xiàn)場(chǎng)審 計(jì)過(guò)程中已經(jīng)核實(shí)確認(rèn)并且稅法規(guī)定明確的稅收風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)推送給大 企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。43226審計(jì)處理稅務(wù)總局匯總整理稅務(wù)審計(jì)各階段工作成果，統(tǒng)一研究處理稅企雙方 存在爭(zhēng)議的重大稅收政策問(wèn)題，下發(fā)稅務(wù)審計(jì)建議，向各省稅務(wù)機(jī)關(guān) 揭示重大稅收風(fēng)險(xiǎn)、提出整改要求和處理意見(jiàn)等，并適時(shí)抽查各省落 實(shí)情況。各地參照稅務(wù)總局的審計(jì)建議，對(duì)本地大企業(yè)存在的稅收風(fēng) 險(xiǎn)進(jìn)行核實(shí)處理，發(fā)出稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)、稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)等文書(shū)，督促大企業(yè)及時(shí)足額繳納稅款及滯 納金，整改落實(shí)好核實(shí)確認(rèn)的問(wèn)題。發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷逃騙稅嫌疑的，移 交稽查部門(mén)處理。工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)將整改落

44、實(shí)情況匯總上報(bào)稅務(wù) 總局。圖4-3稅務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)流程圖4.4反避稅4.4.1概述在遵從應(yīng)對(duì)過(guò)程中， 如發(fā)現(xiàn)有關(guān)聯(lián)交易的大企業(yè)存在避稅嫌疑的， 可 以采取反避稅調(diào)查方式處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行特別納稅調(diào)整。4.4.2 工作內(nèi)容 反避稅工作由稅務(wù)總局統(tǒng)籌， 分級(jí)實(shí)施， 總局統(tǒng)一組織對(duì)大企業(yè)集團(tuán) 開(kāi)展案件調(diào)查工作， 對(duì)于具有同質(zhì)性的問(wèn)題統(tǒng)一進(jìn)行處理， 全國(guó)統(tǒng)一 調(diào)整方案，各地按照總局統(tǒng)一方案執(zhí)行，避免重復(fù)進(jìn)行調(diào)查、取證、 談判等工作。（詳見(jiàn)附錄國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 特別納稅調(diào)整實(shí) 施辦法（試行） 的通知 （國(guó)稅發(fā) 20092號(hào)）4.5 稅務(wù)稽查4.5.1 概述在遵從應(yīng)對(duì)過(guò)程中， 如發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌偷逃騙抗稅等行

45、為的， 通過(guò)規(guī)定 程序移交稽查部門(mén)立案查處。4.5.2 工作內(nèi)容參照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 的通知（國(guó)稅發(fā) 2009157號(hào)）4.6 反饋提高4.6.1 概述 反饋提高是全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中堵塞風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞、 實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理 的重要環(huán)節(jié)。 是稅務(wù)機(jī)關(guān)將風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反饋至企業(yè)， 不斷 提高企業(yè)自我遵從水平； 反饋給一線征管部門(mén)， 持續(xù)改進(jìn)日常稅務(wù)管 理；反饋給稅收法規(guī)和政策部門(mén)，促進(jìn)稅收政策完善；稅務(wù)總局對(duì)各 地大企業(yè)管理部門(mén)工作情況進(jìn)行系統(tǒng)梳理總結(jié)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。4.6.2 工作內(nèi)容4.6.2.1 反饋給企業(yè) 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)階段發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和改進(jìn)建議及時(shí)

46、 提示給大企業(yè)，并進(jìn)行跟蹤管理，輔導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)及時(shí)改進(jìn)，引導(dǎo)大 企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。 風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和改進(jìn)意見(jiàn)不僅針對(duì)已經(jīng)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的大企業(yè)， 也可 以將行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給同類(lèi)行業(yè)的其他大企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。 風(fēng)險(xiǎn)提示 一般以函告形式， 大企業(yè)對(duì)照函告要求進(jìn)行整改， 通過(guò)書(shū)面形式向稅 務(wù)機(jī)關(guān)反饋疑點(diǎn)核實(shí)和整改情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)大企業(yè)的回復(fù)內(nèi)容， 還可組織人員對(duì)大企業(yè)整改情況進(jìn)行核查， 研究制定進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng) 對(duì)工作方案。4.6.2.2 反饋給一線征管部門(mén)及稅收法規(guī)和政策部門(mén) 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理部門(mén)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理反饋結(jié)果， 將企業(yè) 遵從問(wèn)題反饋到本級(jí)征管部門(mén)或主管

47、稅務(wù)機(jī)關(guān)，幫助改進(jìn)日常管理。 將反映出的稅收法律、 法規(guī)和政策執(zhí)行中的問(wèn)題反饋到稅收法規(guī)和政 策部門(mén)， 幫助改進(jìn)稅收立法和政策制定， 提高全國(guó)稅法執(zhí)行的統(tǒng)一性 和稅法適用的一致性。4.6.2.3 提高大企業(yè)稅收服務(wù)和管理水平 各地通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的系統(tǒng)梳理和總結(jié)，查找存在的問(wèn)題， 發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)， 提出改進(jìn)工作的措施和建議， 形成總結(jié)報(bào)告 上報(bào)稅務(wù)總局， 并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的后續(xù)跟蹤管理和日常稅源監(jiān)控。 稅務(wù) 總局對(duì)各省稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行績(jī)效考核并通報(bào)考核結(jié)果， 修訂完 善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度、 辦法和具體措施， 補(bǔ)充更新行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn) 特征庫(kù)和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)。 （詳見(jiàn)附錄國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

48、于稅務(wù)總局 定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知（稅總發(fā) 2014 26號(hào)）圖4-4 反饋提高業(yè)務(wù)流程圖第五部分 遵從保障遵從保障是指通過(guò)信息化建設(shè)和工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)， 為大企業(yè)稅收服務(wù)和 管理工作提供全面、及時(shí)、 可靠的基礎(chǔ)性保障。遵從保障主要涵蓋信 息化建設(shè)（包括涉稅數(shù)據(jù)管理和信息系統(tǒng)建設(shè)）和工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)。圖 5-1 遵從保障框架5.1 信息化建設(shè)5.1.1 涉稅數(shù)據(jù)管理5.1.1.1 企業(yè)名冊(cè)管理5.1.1.1.1 概述企業(yè)名冊(cè)管理是指在稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署下， 總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán) 總部定期報(bào)送本級(jí)及其成員企業(yè)名冊(cè)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上述信息， 開(kāi)展企業(yè)名冊(cè)核實(shí)， 反饋名冊(cè)核實(shí)結(jié)果， 正

49、確建立總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè) 樹(shù)型管理體系的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。2013年4月，稅務(wù)總局發(fā)布了國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)管理 辦法，具體參見(jiàn)稅務(wù)總局公告 2013年第 18號(hào)。5.1.1.1.2 管理范圍 企業(yè)名冊(cè)管理范圍以合并報(bào)表的口徑和工商注冊(cè)規(guī)范的組織形式為 參考，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)階段，內(nèi)資企業(yè)名冊(cè)管理范圍為納入企業(yè)合 并報(bào)表范圍且進(jìn)行稅務(wù)登記的境內(nèi)各級(jí)分公司和子公司， 以及境外控 股公司；外資企業(yè)名冊(cè)管理范圍為全球總部控股并在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行稅 務(wù)登記的各級(jí)分公司和子公司；其他特殊情況的涉稅組織機(jī)構(gòu)。5.1.1.1.3 名冊(cè)內(nèi)容 總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)內(nèi)容由稅務(wù)登記、 資格認(rèn)定、 關(guān)聯(lián)關(guān)系以及組 織架

50、構(gòu)等涉稅信息構(gòu)成。 企業(yè)名冊(cè)的范圍和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù) 稅收管理工作需要逐年規(guī)范、 完善。2013年度總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè) 信息采集表和核實(shí)表如下圖所示：表 5-1 2013 年度總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)信息采集表一、基本信息* 電子檔案號(hào)（自動(dòng)編號(hào)）納稅人識(shí)別號(hào)（國(guó)稅）納稅人名稱（國(guó)稅）納稅人識(shí)別號(hào)（地稅）納稅人名稱（地稅）* 是否為境外企業(yè)* 組織機(jī)構(gòu)代碼* 登記注冊(cè)類(lèi)型* 核算方式單位性質(zhì)* 國(guó)標(biāo)行業(yè)（主行業(yè)） 國(guó)標(biāo)行業(yè)（附屬行業(yè) 1） 法定代表人（負(fù)責(zé)人）* 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 姓 名 聯(lián)系電話* 稅務(wù)聯(lián)絡(luò)人 姓 名聯(lián)系電話二、組織架構(gòu)信息* 納稅人識(shí)別號(hào)（集團(tuán)）* 納稅人名稱（集團(tuán)）* 納稅

51、人識(shí)別號(hào)（上級(jí)公司）* 納稅人名稱（上級(jí)公司）* 國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)稅稅收管理員姓名姓名（由國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)） 聯(lián)系電話* 地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)地稅稅收管理員（由地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)） 聯(lián)系電話三、企業(yè)規(guī)模信息* 年度繳納稅額（單位：元至角分） 其中：繳納國(guó)稅（由國(guó)稅機(jī)關(guān)填寫(xiě)） 繳納地稅（由地稅機(jī)關(guān)填寫(xiě)） 繳納國(guó)地稅合計(jì)（自動(dòng)計(jì)算） 從業(yè)人數(shù)營(yíng)業(yè)收入（單位：元至角分） 資產(chǎn)總額（單位：元至角分）四、特殊屬性信息營(yíng)業(yè)稅國(guó)地征收隸屬關(guān)系 企業(yè)所得稅國(guó)地征收隸屬關(guān)系 企業(yè)享受優(yōu)惠政策認(rèn)定信息* 資產(chǎn)關(guān)聯(lián)關(guān)系* 是否獨(dú)立申報(bào)繳稅* 企業(yè)屬性稅務(wù)管理層級(jí) 企業(yè)管理層級(jí)編號(hào)五、投資方信息 序號(hào) 投資方名稱

52、 投資比例 登記注冊(cè)類(lèi)型 所在國(guó)家表 5-2 2013 年度總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)信息核實(shí)表 國(guó)稅核實(shí)人員 姓名聯(lián)系電話地稅核實(shí)人員姓名聯(lián)系電話反饋意見(jiàn)口填報(bào)準(zhǔn)確企業(yè)集團(tuán)漏報(bào)戶 國(guó)稅納稅人識(shí)別號(hào)有誤地稅納稅人識(shí)別號(hào)有誤必填項(xiàng)信息有誤其他選項(xiàng)信息有誤5.1.1.1.5工作流程企業(yè)名冊(cè)管理工作主要包括代碼準(zhǔn)備、名冊(cè)采集、任務(wù)分發(fā)、名冊(cè)核 實(shí)、結(jié)果上報(bào)、名冊(cè)反饋和工作總結(jié)七個(gè)工作階段。各階段任務(wù)如下:（1）代碼準(zhǔn)備。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)整理當(dāng)年稅務(wù)行政區(qū)劃代碼、名稱和 對(duì)應(yīng)關(guān)系等信息，完成企業(yè)名冊(cè)管理代碼準(zhǔn)備工作。（2）名冊(cè)采集?？偩侄c(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部整理、審核和匯總本級(jí) 及其成員企業(yè)名冊(cè)，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的

53、指定方式，將企業(yè)名冊(cè)報(bào)送至 稅務(wù)總局。（3）任務(wù)分發(fā)。按照稅務(wù)行政區(qū)劃關(guān)系，稅務(wù)總局將采集到的企業(yè) 名冊(cè)分發(fā)至各地稅務(wù)機(jī)關(guān)。（4）名冊(cè)核實(shí)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)任務(wù)分發(fā)結(jié)果，組織完成稅務(wù)行 政區(qū)劃內(nèi)企業(yè)名冊(cè)核實(shí)工作。具體可采取與現(xiàn)行征管系統(tǒng)信息比對(duì)、 與第三方信息比對(duì)、向企業(yè)核實(shí)信息以及到企業(yè)實(shí)地調(diào)查等方式開(kāi)展 名冊(cè)核實(shí)工作。（5）結(jié)果上報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)名冊(cè)核實(shí)結(jié)果，標(biāo)注、修訂與企 業(yè)報(bào)送情況不符的名冊(cè)信息， 并將核實(shí)和修訂結(jié)果上報(bào)至上級(jí)稅務(wù)機(jī) 關(guān)，同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)名冊(cè)核實(shí)結(jié)果，組織 調(diào)整現(xiàn)行征管系統(tǒng)中的“管理層級(jí)”和“所屬集團(tuán)”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)名冊(cè) 信息共享。（6）名冊(cè)反饋。

54、稅務(wù)總局將核實(shí)后的企業(yè)名冊(cè)反饋給總局定點(diǎn)聯(lián)系 企業(yè)集團(tuán)總部，由其根據(jù)核實(shí)結(jié)果，區(qū)分不同情況，開(kāi)展信息校正工 作。（ 7）工作總結(jié)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作中暴露出的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題， 進(jìn)行工作總結(jié)，提出工作建議。稅務(wù)總局根據(jù)工作開(kāi)展情況，實(shí)施工 作考核，持續(xù)提升管理水平。5.1.1.2 大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集5.1.1.2.1 概述 大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集是指以大企業(yè)集團(tuán)總部及其成員企業(yè)為對(duì)象， 以 集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)為基礎(chǔ)， 以信息系統(tǒng)為依托， 以配套工作機(jī)制 為保障，對(duì)大企業(yè)的稅收征管數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)和國(guó) 際情報(bào)交換數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一歸集、 加工和處理， 為下一步開(kāi)展大企業(yè)涉 稅數(shù)據(jù)深度挖掘和

55、分析應(yīng)用提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)保障。5.1.1.2.2 采集內(nèi)容（1）大企業(yè)稅收征管數(shù)據(jù)。主要包括登記、發(fā)票、資格認(rèn)定、證明、 稅收優(yōu)惠、申報(bào)征收、納稅擔(dān)保、稅務(wù)行政救濟(jì)、稽查、評(píng)估審計(jì)、 違法違章處理和稅務(wù)執(zhí)行等十二類(lèi)稅收征管數(shù)據(jù)，以及在遵從引導(dǎo)、 遵從管控、遵從應(yīng)對(duì)過(guò)程中掌握的相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)。（2）大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)。主要包括企業(yè)組織架構(gòu)和隸屬關(guān)系、公 司治理和關(guān)鍵管理人員信息、稅務(wù)籌劃情況、關(guān)聯(lián)交易情況、產(chǎn)品或 服務(wù)情況、企業(yè)發(fā)展情況、信息系統(tǒng)建設(shè)和使用情況、企業(yè)內(nèi)控情況 等。（3）第三方數(shù)據(jù)。主要包括工商、國(guó)土、公安、質(zhì)監(jiān)、銀行等行政 管理部門(mén)，以及相關(guān)研究機(jī)構(gòu)、行業(yè)組織、中介機(jī)構(gòu)等掌握的大企業(yè)

56、涉稅數(shù)據(jù)。（4）國(guó)際稅收情報(bào)交換數(shù)據(jù)。主要包括國(guó)家（地區(qū)）間通過(guò)稅收情 報(bào)交換等方式掌握的大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)。圖 5-3 大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集內(nèi)容5.1.1.2.3 采集方式（1）稅務(wù)系統(tǒng)采集。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局標(biāo)準(zhǔn)化的接口口徑，開(kāi)發(fā)集中抽取程序， 實(shí)現(xiàn)本地?cái)?shù)據(jù)與稅務(wù)總局大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接。 對(duì)于 使用稅務(wù)總局征管系統(tǒng)（如金稅二期，CTAIS等）的地區(qū)，由稅務(wù)總局在相關(guān)信息系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)導(dǎo)出和對(duì)接模塊， 以便減輕各 地?cái)?shù)據(jù)報(bào)送工作負(fù)擔(dān)。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照涉稅數(shù)據(jù)采集工作要求， 依托稅務(wù)總局統(tǒng)一推廣 的信息系統(tǒng)，逐級(jí)填報(bào)、審核和報(bào)送相關(guān)數(shù)據(jù)。（ 2）納稅人端采集 集團(tuán)總部按

57、照稅務(wù)總局發(fā)布的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)， 層層落實(shí)采集工作任務(wù)； 經(jīng) 審核確認(rèn)后，集團(tuán)總部依托相關(guān)信息系統(tǒng)將采集到的涉稅數(shù)據(jù)報(bào)送至 稅務(wù)總局。成員企業(yè)按照對(duì)應(yīng)層級(jí)大企業(yè)稅收管理部門(mén)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的 統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)采集工作任務(wù)；經(jīng)審核確認(rèn)后，成員企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī) 關(guān)確定的報(bào)送方式將采集到的涉稅數(shù)據(jù)報(bào)送至對(duì)應(yīng)層級(jí)大企業(yè)稅收 管理部門(mén)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（ 3）第三方數(shù)據(jù)共享。 在稅務(wù)總局第三方數(shù)據(jù)共享工作總體框架內(nèi)， 逐步推動(dòng)與有關(guān)部門(mén)的信息共享， 健全社會(huì)化綜合治稅長(zhǎng)效機(jī)制， 發(fā) 揮第三方數(shù)據(jù)的倍增效應(yīng)。（4）稅收情報(bào)交換。按照稅務(wù)總局稅收情報(bào)交換工作總體要求，通 過(guò)與相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）簽訂稅收情報(bào)交換協(xié)定、搭建稅收情報(bào)交換共 享平臺(tái)的方式，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收情報(bào)數(shù)據(jù)的交換與共享利用。圖5-4 大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集方式