制度：財務(wù)分析制度

1、財務(wù)分析制度1. 目的為全面反映公司經(jīng)濟活動情況， 及時提供經(jīng)濟運行活動中的重要信息， 增強 內(nèi)部管理的時效性、針對性及對未來發(fā)展趨勢的預(yù)見性， 全面提高公司經(jīng)濟效益， 特制定本管理制度。2. 適用范圍本制度規(guī)定了公司財務(wù)分析的評價指標(biāo)、 分析內(nèi)容、 分析方法和程序， 適用 于本公司及下屬各業(yè)務(wù)部門。3. 管理規(guī)定財務(wù)分析時間。每月在報出財務(wù)報表之后 5 日內(nèi)作出財務(wù)分析。財務(wù)分析方法。采用比較分析法、因素分析法。財務(wù)分析的要求。財務(wù)分析必須對分析當(dāng)期的財務(wù)狀況、 經(jīng)營情況、資金運用情況等進行評價。 因而，要求各單位在作財務(wù)分析前必須對不屬于當(dāng)期的而計入當(dāng)期的、 屬于當(dāng)期 的而未計入當(dāng)期的損益

2、、 非常規(guī)的賬務(wù)調(diào)整等一些非常情況進行分析說明， 計算 累計影響數(shù)并予以剔除，然后再對當(dāng)期的真實情況進行分析、評價。利潤分析。（1）分析本期利潤完成及構(gòu)成情況，沒有利潤的說明虧損原因。（2）測算盈虧臨界點銷售額測算，進行保本經(jīng)營分析。銷售分析。（1）分析當(dāng)期銷售商品的收入構(gòu)成，能夠說明暢銷品種及滯銷品種，為公 司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的改善提供依據(jù)。（2）分析半年或全年銷售情況，根據(jù)本期簽訂訂單、合同、已簽訂合同成交的概率，預(yù)測公司全年或下期產(chǎn)品銷售指標(biāo)可完成程度，并說明預(yù)測依據(jù)。 成本、費用分析。（1）分析產(chǎn)品的成本構(gòu)成，闡明本期生產(chǎn)成本的結(jié)構(gòu)特點及異常情況，內(nèi) 部考核指標(biāo)完成情況，并能夠提出降低成本的

3、合理化建議。（2）管理費用與銷售費用的增減變化情況，并與本期計劃數(shù)及上期實際數(shù) 進行對比，分析變化的原因，分析內(nèi)部考核指標(biāo)完成情況，對業(yè)務(wù)招待費、傭金 單列分析。存貨分析。（1）通過產(chǎn)值核算，即現(xiàn)有成品按售價計算，分析成品周轉(zhuǎn)天數(shù)，分析庫 存量是否合理、 是否能夠滿足銷售的需要、 是否有不合理庫存積壓； 分析庫存的 結(jié)構(gòu)，看儲備是否合理、是否需要進行結(jié)構(gòu)調(diào)整。（2）分析原輔料儲備對后續(xù)生產(chǎn)保障的情況，并對在產(chǎn)品存在的異常成本 作出說明。償債分析。根據(jù)負(fù)債比率、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及經(jīng)營風(fēng)險的大 小。營運能力分析。（1）對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，揭示公司目前應(yīng)收

4、 賬款的現(xiàn)狀。 對于大額欠款客戶要進行詳細(xì)說明， 同時對公司重點客戶進行信用 評價。（2）通過對存貨周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率等財務(wù)指標(biāo)的 計算，評價各公司目前的整體經(jīng)營狀況， 指出存在的問題， 提出解決的可行性建 議。現(xiàn)金流量分析。（1）按當(dāng)期口徑測算現(xiàn)金流量，即扣除上期影響及轉(zhuǎn)入下期因素測算當(dāng)期 現(xiàn)金收入及各項支出， 測算現(xiàn)金凈流量， 據(jù)此分析公司投入現(xiàn)金總量可能出現(xiàn)的 增減變化。（2）預(yù)計下期收入、支出及下期現(xiàn)金收支總體趨勢，下期經(jīng)營需要資金概 算。財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式。生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析。從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一簡單評價， 并與上年同期水

5、平作一對比說明。成本費用分析。（1）原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。（2）管理費用與銷售費用的增減變化情況（與上期對比）并分析變化的原 因，對業(yè)務(wù)費、銷售傭金單列分析。（3）以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品， 分析其銷售毛利， 并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。利潤分析。（1）分析主要業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例（主要業(yè)務(wù)利潤按工業(yè)、貿(mào)易和 其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤） 。（2）對各項投資收益、匯總損益及其他營業(yè)收入作出說明。（3）分析利潤構(gòu)成情況及其原因。資金的籌集與運用狀況分析。（1）存貨分析。根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷

6、平衡情況。分析存貨積壓的形成原因及庫存產(chǎn)品完好程度。本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。（2）應(yīng)收賬款分析。分析金額較大的應(yīng)收賬款形成原因及處理情況， 包括催收或訴訟的進度 情況。本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原 因。應(yīng)收賬款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量， 包括預(yù)付貨款、 定金及借給外單位 的款項等。對借給外單位和其他用途而非應(yīng)收賬款科目的款項應(yīng)單獨列出并作出 說明。負(fù)債分析。（1）根據(jù)負(fù)債比率、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及財務(wù)風(fēng)險 的大小。（2）分析本期增加的借款的去向。（3）季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項借款的利息率與資金利潤率的對比

7、， 分析各項借款的經(jīng)濟性，以作為調(diào)整借款渠道和計劃的依據(jù)之一。其他事項分析。（1）對發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項目作出分析說明 （如長期投資等） （2）對其他影響企業(yè)效益和財務(wù)狀況較大的項目和重大事件作出分析說明。提出措施與建議。 通過分析對所存在的問題，應(yīng)提出解決措施和途徑，包括： （1）根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議。 （2）對現(xiàn)行財務(wù)管理制度提出建議。（3）總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗。（4）季度、年度分析應(yīng)對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，予以分類說明。 各項財務(wù)指標(biāo)說明如下：（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =（應(yīng)收賬款平均占用額× 30）÷本月銷售收入（或 營業(yè)

8、收入）。（2）流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù) =（全部流動資金平均占用額× 30）÷本月銷售收入 （或營業(yè)收入）。（3）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =（存貨平均占用額× 30）÷本月銷售收入（或營業(yè)收入）（4）銷售利潤率 =銷售利潤（或營業(yè)利潤）÷本月銷售收入（或營業(yè)收入） ×100%。5）產(chǎn)品銷售率 =本月產(chǎn)品銷售收入÷ （各產(chǎn)品產(chǎn)量×銷售單價） ×100%。（6）負(fù)債比率 =負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額× 100%。（7）投資收益率 =稅后利潤÷實收資本（或上級撥入資金）× 100%。以上各 項指標(biāo)的平均占用額是指該指標(biāo)的月初數(shù)與月末數(shù)的平均數(shù)。 年度財務(wù)分析則將 上述公式中的 30改為 360，銷售收入以全年累計數(shù)計算，各項指標(biāo)的平均占用 額則指該指標(biāo)的年