南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版課件

1、營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓南通市國家稅務局貨物和勞務稅處南通市國家稅務局貨物和勞務稅處2012年年8月月南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 第一部分第一部分 營改增基礎知識介紹營改增基礎知識介紹 一、什么是增值稅一、什么是增值稅 二、增值稅的優(yōu)勢二、增值稅的優(yōu)勢 三、三、“營改增營改增”試點工作安排試點工作安排 四、四、“營改增營改增”試點的范圍試點的范圍 五、五、“營改增營改增”的積極意義的積極意義南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 一、一、什么是增值稅什么是增值稅 1、增值稅定義、增值稅定義 增值稅，照字面理解，增值稅就是對增值

2、部分征增值稅，照字面理解，增值稅就是對增值部分征稅。稅。 南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版一、一、什么是增值稅什么是增值稅 可以簡單理解：一件商品或服務，投入了可以簡單理解：一件商品或服務，投入了100元，最終向客戶收取了元，最終向客戶收取了120元，商品或元，商品或服務在本環(huán)節(jié)的增值是服務在本環(huán)節(jié)的增值是20元，對之征稅，元，對之征稅，就是增值稅。就是增值稅。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 一、一、什么是增值稅什么是增值稅 2、舉例、舉例 服務業(yè)例子：服務業(yè)例子：廣告業(yè)企業(yè)做廣告工程，要購廣告業(yè)企業(yè)做廣告工程，要購進設備，儀器，做廣告的材料，要用廣告

3、設計軟進設備，儀器，做廣告的材料，要用廣告設計軟件，公司有日常辦公用品、水電費等支出，公司件，公司有日常辦公用品、水電費等支出，公司業(yè)務來不及做，也可能委托其他單位做個設計等業(yè)務來不及做，也可能委托其他單位做個設計等等。那么在我收取的廣告費中，抵減了這部分耗等。那么在我收取的廣告費中，抵減了這部分耗用的部分，再對差額征稅，就是增值稅。用的部分，再對差額征稅，就是增值稅。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 一、一、什么是增值稅什么是增值稅 2、增值稅舉例、增值稅舉例 交通運輸業(yè)例子：交通運輸業(yè)例子：物流業(yè)需要購進運輸物流業(yè)需要購進運輸設備，消耗油、氣能源，運輸工具要修理設備，消

4、耗油、氣能源，運輸工具要修理等等，裝卸搬運、港口服務等物流輔助項等等，裝卸搬運、港口服務等物流輔助項目也可以抵扣等。目也可以抵扣等。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 二、二、增值稅的優(yōu)勢增值稅的優(yōu)勢 1、增值稅是以增值額為課稅對象，它增值稅是以增值額為課稅對象，它“道道征收道道征收”，但但“稅不重征稅不重征”，前道的稅負通過價格浮動和，前道的稅負通過價格浮動和“價外價外稅稅”的形式得以轉嫁到下一環(huán)節(jié)，形成增值稅的的形式得以轉嫁到下一環(huán)節(jié)，形成增值稅的“抵扣鏈條抵扣鏈條”，直至最終由消費者來承擔。，直至最終由消費者來承擔。 南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版

5、二、增值稅的優(yōu)勢二、增值稅的優(yōu)勢 舉例：以前開一張舉例：以前開一張100萬的服務業(yè)發(fā)票，接受服務萬的服務業(yè)發(fā)票，接受服務的單位就計入相關費用科目的單位就計入相關費用科目100萬，試點后，開具萬，試點后，開具增值稅專用發(fā)票，價約增值稅專用發(fā)票，價約94萬，稅萬，稅6萬，合計萬，合計100萬，萬，計入費用計入費用94萬，萬，6萬可以抵減增值稅。萬可以抵減增值稅。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 二、二、增值稅的優(yōu)勢增值稅的優(yōu)勢 2、現(xiàn)行營業(yè)稅制度就明顯存在現(xiàn)行營業(yè)稅制度就明顯存在 “全額征收，重全額征收，重復征稅復征稅”、“兩稅差異，抵扣中斷兩稅差異，抵扣中斷”、“區(qū)別對待，區(qū)

6、別對待，政策歧視政策歧視”等制度性缺陷。等制度性缺陷。 南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 二、二、增值稅的優(yōu)勢增值稅的優(yōu)勢 3、增值稅、增值稅“前道征，后道抵前道征，后道抵”、“稅不重稅不重征征”的優(yōu)勢，所以增值稅是目前國際上最的優(yōu)勢，所以增值稅是目前國際上最通行的流轉稅制度，有通行的流轉稅制度，有170多個國家推行了多個國家推行了增值稅制度。增值稅制度。 可見，增值稅是一個歷史趨勢，可見，增值稅是一個歷史趨勢，“營改增營改增”是一個必須的過程。按照我國的規(guī)劃，是一個必須的過程。按照我國的規(guī)劃，“十二五十二五”期間，應該要完成期間，應該要完成“營改增營改增”的整個過程。的整

7、個過程。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版三、營改增試點工作的安排三、營改增試點工作的安排 2011年11月16日，經(jīng)國務院同意，財政部和國家稅務總局發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點方案，同時印發(fā)交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法等文件（以下簡稱“營改增”），明確從2012年1月1日起，對上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至7月25日，國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福

8、建、湖北、廣東和廈門、深圳10省市。明年會繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 三、三、 “ “營改增營改增”試點工作安排試點工作安排試點地區(qū)試點地區(qū)開始時間開始時間上海市上海市2012年年1月月1日日北京市北京市2012年年9月月1日日江蘇省、安徽省江蘇省、安徽省2012年年10月月1日日福建省（含廈門市）、廣東省（含深圳市）福建?。ê瑥B門市）、廣東?。ê钲谑校?012年年11月月1日日天津市、浙江省（含寧波市）、湖北省天津市、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒑笔?012年年12月月1日日南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人

9、)版 四、四、“營改增營改增”試點的范圍試點的范圍 1、試點應稅服務范圍、試點應稅服務范圍 本輪列入營業(yè)稅改征增值稅試點的范圍簡稱為本輪列入營業(yè)稅改征增值稅試點的范圍簡稱為“1+6” “1”就是指交通運輸業(yè)（陸路運輸服務、水路運就是指交通運輸業(yè)（陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務）輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務）稅率稅率 11% “6”就是指現(xiàn)代服務業(yè)（研發(fā)和技術服務、信息就是指現(xiàn)代服務業(yè)（研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務）產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務）除有形動產(chǎn)租賃除有形動

10、產(chǎn)租賃稅率稅率6% 有形動產(chǎn)租賃有形動產(chǎn)租賃稅率稅率17%。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 四、四、“營改增營改增”試點的范圍試點的范圍 2、幾個特別規(guī)定、幾個特別規(guī)定 一是非營業(yè)活動中的服務業(yè)，是不征收增值稅的。一是非營業(yè)活動中的服務業(yè)，是不征收增值稅的?！胺菭I業(yè)活非營業(yè)活動動”是指：是指： （1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。活動。 （2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提

11、供）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。但特別注意：員工為本單位交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。但特別注意：員工為本單位或者雇主提供的服務不征稅應僅限于員工為本單位或雇主提供職或者雇主提供的服務不征稅應僅限于員工為本單位或雇主提供職務性服務，員工向用人單位或雇主提供與工作（職務）無關的服務性服務，員工向用人單位或雇主提供與工作（職務）無關的服務凡屬于應稅服務征收范圍的應當征收增值稅。例如某公司財務務凡屬于應稅服務征收范圍的應當征收增值稅。例如某公司財務人員利用自己的交通工具為本單位運輸貨物收取運費等應按規(guī)定人員利用自己的交通工具為本單位運輸貨物收取運

12、費等應按規(guī)定繳納增值稅。繳納增值稅。 （3）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。服務業(yè)服務。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 四、四、“營改增營改增”試點的范圍試點的范圍 2、幾個特別規(guī)定、幾個特別規(guī)定 二是境外提供的服務，也是不征收二是境外提供的服務，也是不征收增值稅的。增值稅的。 （1）境外單位或者個人向境內單位）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。務。 （2）境外單位或者個人向境內單位）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外

13、使用的有形動或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。產(chǎn)。 南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 四、四、“營改增營改增”試點的范圍試點的范圍 2、幾個特別規(guī)定、幾個特別規(guī)定 三是單位和個體工商戶向其他單位或三是單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，應該視同提供應稅服務繳服務業(yè)服務，應該視同提供應稅服務繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。社會公眾為對象的除外。 南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 四、四、“營改增營改增”試點的范圍試點的范圍

14、 2、幾個特別規(guī)定、幾個特別規(guī)定 四是有一些特殊的試點過渡期政策，四是有一些特殊的試點過渡期政策，特別規(guī)定不征收增值稅的。特別規(guī)定不征收增值稅的。如按照規(guī)定，如按照規(guī)定，從從10月月1日起，有形動產(chǎn)租賃業(yè)就應該繳日起，有形動產(chǎn)租賃業(yè)就應該繳納增值稅，但過渡期政策明確，試點納納增值稅，但過渡期政策明確，試點納稅人在稅制轉換前簽訂的尚未執(zhí)行完畢稅人在稅制轉換前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期之日前繼續(xù)按的租賃合同，在合同到期之日前繼續(xù)按現(xiàn)行營業(yè)稅政策繳納營業(yè)稅?，F(xiàn)行營業(yè)稅政策繳納營業(yè)稅。 南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 五五、“營改增營改增”的積極意義的積極意義 一是

15、從我們現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)自身的稅一是從我們現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)自身的稅收情況看，收情況看，一般認為，稅改后稅收負擔一般認為，稅改后稅收負擔會較普遍降低。而對納入試點的現(xiàn)代服會較普遍降低。而對納入試點的現(xiàn)代服務業(yè)小規(guī)模納稅人按務業(yè)小規(guī)模納稅人按3%征收增值稅，其征收增值稅，其實際稅負比原營業(yè)稅稅負下降了實際稅負比原營業(yè)稅稅負下降了41.75%。 南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 五五、“營改增營改增”的積極意義的積極意義 二是對接受服務的生產(chǎn)經(jīng)營企二是對接受服務的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)來講，業(yè)來講，“營改增營改增”后，生產(chǎn)流后，生產(chǎn)流通企業(yè)購買的服務可以抵扣，整通企業(yè)購買的服務可以抵扣，整體稅負

16、降低。體稅負降低。 南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 五五、“營改增營改增”的積極意義的積極意義 三是從區(qū)域稅源角度來講，三是從區(qū)域稅源角度來講，先先行試點，會形成南通的行試點，會形成南通的“區(qū)位優(yōu)區(qū)位優(yōu)勢勢”。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版上海試點的情況上海試點的情況截至截至6月底，上海共有月底，上海共有13.9萬戶企業(yè)納入萬戶企業(yè)納入“營改增營改增”試點范圍，試點范圍，與原實行營業(yè)稅稅制相比，僅今年上半年，上海與原實行營業(yè)稅稅制相比，僅今年上半年，上?！盃I改增營改增”改改革試點企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負擔約革試點企業(yè)和原增值稅一般納稅人

17、整體減輕稅收負擔約44.5億億元，中央和地方兩級財政相應減少稅收收入、增加財政支出。元，中央和地方兩級財政相應減少稅收收入、增加財政支出?！盃I改增營改增”明顯加速了企業(yè)的設備更新與改造。交通運輸業(yè)、明顯加速了企業(yè)的設備更新與改造。交通運輸業(yè)、物流輔助服務企業(yè)的設備采購額分別增長了物流輔助服務企業(yè)的設備采購額分別增長了10.8%和和171.3%；試點企業(yè)市場拓展加快，特別是服務貿易出口國際競爭力提升，試點企業(yè)市場拓展加快，特別是服務貿易出口國際競爭力提升，上半年試點企業(yè)本市客戶數(shù)同比增長上半年試點企業(yè)本市客戶數(shù)同比增長7.2%，外省市客戶數(shù)同比，外省市客戶數(shù)同比增長增長11.6%，境外客戶數(shù)同比

18、增長，境外客戶數(shù)同比增長3.4%，境外合同金額同比增，境外合同金額同比增長長30.2%；試點企業(yè)吸納就業(yè)人數(shù)同比增長；試點企業(yè)吸納就業(yè)人數(shù)同比增長8.9%?！盃I改增營改增”的意義，并不能只看涉及的意義，并不能只看涉及“營改增營改增”企業(yè)的稅負增企業(yè)的稅負增減，它的意義更多體現(xiàn)在增值稅整個鏈條的稅負減少和稅制的減，它的意義更多體現(xiàn)在增值稅整個鏈條的稅負減少和稅制的完善，從而帶來的綜合效應。完善，從而帶來的綜合效應。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版試點過程部分企業(yè)稅負的增長試點過程部分企業(yè)稅負的增長南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版如何應對部分企業(yè)的稅負增加如

19、何應對部分企業(yè)的稅負增加 主動地去適應政策，把政策轉型期變成自己的經(jīng)主動地去適應政策，把政策轉型期變成自己的經(jīng)營策略調整和結構優(yōu)化期，從而爭取自身經(jīng)營業(yè)營策略調整和結構優(yōu)化期，從而爭取自身經(jīng)營業(yè)務活動的主動性。務活動的主動性。 稅務部門也將加強行業(yè)相關情況的研究，及時反稅務部門也將加強行業(yè)相關情況的研究，及時反映企業(yè)的合理訴求。映企業(yè)的合理訴求。 企業(yè)對承包、掛靠、業(yè)務外包等問題，一定要注企業(yè)對承包、掛靠、業(yè)務外包等問題，一定要注意規(guī)范操作，規(guī)避風險。意規(guī)范操作，規(guī)避風險。 相關政策及時溝通，進一步明確執(zhí)行口徑。相關政策及時溝通，進一步明確執(zhí)行口徑。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納

20、稅人)版南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 第二部分第二部分 一般納稅人計稅方一般納稅人計稅方法法 一、納稅人的分類管理一、納稅人的分類管理 二、一般納稅人的計稅方法二、一般納稅人的計稅方法 三、試點一般納稅人管理的其他規(guī)定三、試點一般納稅人管理的其他規(guī)定南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 一、一、 納稅人的分類管理納稅人的分類管理2、試點納稅人的分類標準、試點納稅人的分類標準 小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以增值增值稅年應稅銷售額稅年應稅銷售額及及會計核算制度是否健全會計核算制度是否健全為主要為主要標準。標準。 1、試點

21、納稅人分為、試點納稅人分為一般納稅人一般納稅人和和小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 具體規(guī)定：財稅具體規(guī)定：財稅2011111號試點實施方案第號試點實施方案第三條、第四條、第五條和第六條。（輔導材料三條、第四條、第五條和第六條。（輔導材料p-99）南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 一、納稅人的分類管理一、納稅人的分類管理 3、年應稅服務的銷售額如何確定？、年應稅服務的銷售額如何確定？ （1）應稅服務年銷售額標準。）應稅服務年銷售額標準。目前為小規(guī)模納稅人的應目前為小規(guī)模納稅人的應稅服務年銷售額標準為稅服務年銷售額標準為500萬元以下（含）。該應稅服務年銷萬元以下（含）。該應稅服務年

22、銷售額應為售額應為不含稅銷售額不含稅銷售額，財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點，財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點情況對應稅服務年銷售額標準進行調整。情況對應稅服務年銷售額標準進行調整。 具體規(guī)定：具體規(guī)定：國家稅務總局公告國家稅務總局公告2012年第年第38號第一條和第三條號第一條和第三條 政策解讀：政策解讀：應稅服務年銷售額超過應稅服務年銷售額超過500萬元（萬元（500萬元）的萬元）的納稅人為增值稅一般納稅人。納稅人為增值稅一般納稅人。 應稅服務年銷售額未超過應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。可以向

23、主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。（同時符（同時符合兩個條件）合兩個條件）南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 一、納稅人的分類管理一、納稅人的分類管理 （2）年應稅服務年銷售額未超過）年應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的納萬元以及新開業(yè)的納稅人申請一般納稅人的條件：稅人申請一般納稅人的條件： 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。稅人。 會計核算健全會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)

24、定，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 應稅服務年銷售額未超過應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的納稅人，萬元以及新開業(yè)的納稅人，可以可以向主管稅務機關提出增值稅一般納稅人申請并且同時符向主管稅務機關提出增值稅一般納稅人申請并且同時符合下列條件的納稅人：合下列條件的納稅人：a、有、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；b、能夠、能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠證核算，能夠提供準確稅務資料提供準確稅務資料。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試

25、點政策培訓(一般納稅人)版 一、納稅人的分類管理一、納稅人的分類管理 （3）應稅服務年銷售額計算。）應稅服務年銷售額計算。連續(xù)不超過連續(xù)不超過12個月的個月的經(jīng)營期內，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的經(jīng)營期內，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的累計銷售額，累計銷售額，含含免稅、減稅銷售額、提供境外服務銷免稅、減稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分，售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分，計算計算公式公式=連續(xù)不超過連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計個月應稅服務營業(yè)額合計（1+3）。）。 具體規(guī)定：具體規(guī)定：國家稅務總局公告國家稅務總局公告2012年第年第3

26、8號第一條號第一條第二款（輔導材料第二款（輔導材料p-135） 政策解讀：政策解讀：我省試點開始前，我省試點開始前，2011年年7月至月至2012年年6月期間月期間“應稅服務營業(yè)額應稅服務營業(yè)額103%”超過（大于）超過（大于）500萬萬元的納稅人為增值稅一般納稅人。（輔導教材元的納稅人為增值稅一般納稅人。（輔導教材p-3）（必須要申請增值稅一般納稅人，詳見財稅（必須要申請增值稅一般納稅人，詳見財稅2011111號試點實施方案）號試點實施方案） 南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版 二、試點一般納稅人的計稅方法二、試點一般納稅人的計稅方法 基本規(guī)定：基本規(guī)定：增值稅一般納稅人適

27、用一般計稅方法，增值稅一般納稅人適用一般計稅方法，即銷項稅額扣減進項稅額的計稅方法，應納稅額為當即銷項稅額扣減進項稅額的計稅方法，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額， 其計算公式為：應納稅額其計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額當期進項當期銷項稅額當期進項稅額。稅額。 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。 具體步驟如下：具體步驟如下：南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版應納稅額應納稅額二、試點一般納稅人的計稅方法確定進項稅額確

28、定銷項稅額確定銷售額實施辦法第三十三條&規(guī)定第一條第三款&培訓資料根據(jù)計算得出的銷售額*適用稅率根據(jù)實施辦法第二十一條至二十九條確定進項稅額南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版銷售額的確定銷售額的確定 二、試點一般納稅人的計稅方法基本規(guī)定：基本規(guī)定：（輔導材料（輔導材料p104-105 p104-105 財稅財稅20111112011111號試點實施號試點實施方案第三十三條、第三十五條、第三十六條和第三十方案第三十三條、第三十五條、第三十六條和第三十七條）七條）1 1、銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用

29、。價款和價外費用。 價外費用，是指價外收取的各種性質的價外收費價外費用，是指價外收取的各種性質的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費費。2 2、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。；未分別核算的，從高適用稅率。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版銷售額的確定銷售額的確定二、試點一般納稅人的計稅方法基本規(guī)定：基本規(guī)定：3 3、納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的

30、，應當分別核算納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算應稅服務的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額；未分應稅服務的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額。別核算的，由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額。4 4、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。減稅。5 5、納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按提供應稅服務中止、折讓、開票

31、有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。銷售額。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版銷售額的確定銷售額的確定二、試點一般納稅人的計稅方法 注意事項：注意事項： 1 1、應稅服務的銷售額是指納稅人提供應稅服務取、應稅服務的銷售額是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。需要特別注意的是，與營得的全部價款和價外費用。需

32、要特別注意的是，與營業(yè)稅不同，增值稅應稅服務的計稅依據(jù)業(yè)稅不同，增值稅應稅服務的計稅依據(jù)銷售額，銷售額，不包括向購買方收取的增值稅額，即以不含稅價格作不包括向購買方收取的增值稅額，即以不含稅價格作為計稅依據(jù)。（輔導材料為計稅依據(jù)。（輔導材料p-5p-5、6 6） 2 2、納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，、納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：按照下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額銷售額含稅銷售額（1+1+稅率）稅率） 稅率就是指提供應稅服務的使用稅率稅率就是指提供應稅服務的使用稅率南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版銷售額的確定銷售額的

33、確定二、試點一般納稅人的計稅方法 特殊規(guī)定特殊規(guī)定：（輔導材料：（輔導材料p-6） 1 1、增值稅納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一、增值稅納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣除折扣額。張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣除折扣額。 2 2、試點納稅人提供應稅服務的價格明顯偏高或者偏低且、試點納稅人提供應稅服務的價格明顯偏高或者偏低且不具有合理商業(yè)目的，由主管稅務機關按照下列順序確定銷不具有合理商業(yè)目的，由主管稅務機關按照下列順序確定

34、銷售額：售額： （1 1）按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格）按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定；確定； （2 2）按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均）按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定；價格確定； （3 3）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格組成計稅價格= =成本成本（1+1+成本利潤率）成本利潤率）南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版銷售額的確定銷售額的確定二、試點一般納稅人的計稅方法 銷售扣除的規(guī)定：銷售扣除的規(guī)定： 1.允許扣除的項目（差額征稅）（輔導

35、材料允許扣除的項目（差額征稅）（輔導材料p-6、7） 納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照試點實施辦法扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。為銷售額。 納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差

36、額征收營業(yè)稅的，其支付給按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費用中試點納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。 允許扣除價款的項目，應符合國家有關營業(yè)稅差額征稅允許扣除價款的項目，應符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。政策規(guī)定。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版銷售額的確定銷售額的確定試點一般納稅人的計稅方法 銷售扣除的規(guī)

37、定：銷售扣除的規(guī)定： 1.允許扣除的項目允許扣除的項目 納稅人中的一般納稅人按納稅人中的一般納稅人按試點有關事項的規(guī)定試點有關事項的規(guī)定第一條第（三）項確定銷售額時，其支付給非試點納稅人價第一條第（三）項確定銷售額時，其支付給非試點納稅人價款中，不包括已抵扣進項稅額的貨物、加工修理修配勞務的款中，不包括已抵扣進項稅額的貨物、加工修理修配勞務的價款。價款。 銷售扣除的規(guī)定：銷售扣除的規(guī)定： 2.扣除憑證管理的要求（輔導材料扣除憑證管理的要求（輔導材料p-7） 增值稅納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應取增值稅納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定

38、的憑證。否得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。上述憑證（則，不得扣除。上述憑證（4條規(guī)定）是指：條規(guī)定）是指：南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版銷售額的確定銷售額的確定二、試點一般納稅人的計稅方法 銷售扣除的規(guī)定：銷售扣除的規(guī)定： 2.扣除憑證管理的要求扣除憑證管理的要求 （1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。 （2）支

39、付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。 （3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑位或者個人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。境外公證機構的確認證明。 （4）國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。）國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版銷售額的確定銷售

40、額的確定二、試點一般納稅人的計稅方法 增值稅差額征稅：增值稅差額征稅： 1、差額征稅的辦理（輔導材料、差額征稅的辦理（輔導材料p-59） 差額征稅納稅人在納稅申報前，應按規(guī)定到主差額征稅納稅人在納稅申報前，應按規(guī)定到主管稅務機關辦理備案登記，并提供管稅務機關辦理備案登記，并提供流轉稅登記備案流轉稅登記備案表表（以（以CTAIS2.0為準）。未按規(guī)定備案的一般納稅為準）。未按規(guī)定備案的一般納稅人納稅申報表附表一第人納稅申報表附表一第12列列“應稅服務扣除項應稅服務扣除項目目”“”“本期實際扣除金額本期實際扣除金額”不能填列。不能填列。 2、計稅銷售額的計算（輔導材料、計稅銷售額的計算（輔導材料p

41、-59） 計稅銷售額計稅銷售額=（取得的全部（取得的全部含稅含稅價款和價外費用價款和價外費用支付給其他單位或個人的含稅價款支付給其他單位或個人的含稅價款）（1+對應征對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率）（見下表）稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率）（見下表）南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版一般納稅人提供應稅服務差額征稅計稅銷售額計算表（輔導材料一般納稅人提供應稅服務差額征稅計稅銷售額計算表（輔導材料p-70）類型類型提供的應稅提供的應稅服務服務銷售額（銷售額（含含稅）稅）支付給其他單位或個人的價款（支付給其他單位或個人的價款（含含稅稅）是否允許扣除）是否允許扣除計稅銷

42、售額計稅銷售額支付給試點納稅支付給試點納稅人人支付給非試點納支付給非試點納稅人稅人1 12 23 34 4一般規(guī)一般規(guī)定定除交通運輸除交通運輸業(yè)和國際貨業(yè)和國際貨運代理服務運代理服務以外的其他以外的其他應稅服務應稅服務取得的全部價取得的全部價款和價外費用款和價外費用不允許不允許允許（不包括已允許（不包括已抵扣進項稅額的抵扣進項稅額的貨物、加工修理貨物、加工修理修配勞務的價款）修配勞務的價款）(1-3)/(100%+(1-3)/(100%+對對應征稅應稅服務應征稅應稅服務適用增值稅稅率適用增值稅稅率)交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)服務服務取得的全部價取得的全部價款和價外費用款和價外費用不允許不允許允許（不

43、包括已允許（不包括已抵扣進項稅額的抵扣進項稅額的貨物、加工修理貨物、加工修理修配勞務的價款）修配勞務的價款）(1-3)/(100%+(1-3)/(100%+對對應征稅應稅服務應征稅應稅服務適用增值稅稅率適用增值稅稅率或征收率或征收率)特殊規(guī)特殊規(guī)定定國際貨運代國際貨運代理服務理服務取得的全部價取得的全部價款和價外費用款和價外費用允許（不包括取允許（不包括取得增值稅專用發(fā)得增值稅專用發(fā)票的價款）票的價款）允許（不包括已允許（不包括已抵扣進項稅額的抵扣進項稅額的貨物、加工修理貨物、加工修理修配勞務的價款）修配勞務的價款）(1-2-3)/(100%+(1-2-3)/(100%+對應征稅應稅服對應征稅

44、應稅服務適用增值稅稅務適用增值稅稅率率)南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版銷售額的確定銷售額的確定二、試點一般納稅人的計稅方法 增值稅差額征稅：增值稅差額征稅： 3、支付給其他單位或個人的含稅價款的具體規(guī)定（輔導、支付給其他單位或個人的含稅價款的具體規(guī)定（輔導材料材料p-61） （1）當期發(fā)生屬于規(guī)定扣除項目支付給其他單位或個人的）當期發(fā)生屬于規(guī)定扣除項目支付給其他單位或個人的價款，除價款，除有形動產(chǎn)融資租賃有形動產(chǎn)融資租賃外，可以全部計入當期允許扣除項目外，可以全部計入當期允許扣除項目申報扣除。申報扣除。 當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款當期允許扣除的支付給其他單位

45、或個人的價款=上期轉入本上期轉入本期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款余額本期發(fā)生的允期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款余額本期發(fā)生的允許扣除的支付給其他單位或個人的價款。許扣除的支付給其他單位或個人的價款。 （2）當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款小于等）當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款小于等于當期取得的全部含稅價款和價外費用的，當期實際扣除的價款于當期取得的全部含稅價款和價外費用的，當期實際扣除的價款為當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款。為當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款。 （3）當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款大于當）當期允許扣除的支付給其他單位

46、或個人的價款大于當期取得的全部含稅價款和價外費用的，當期實際扣除的價款為當期取得的全部含稅價款和價外費用的，當期實際扣除的價款為當期取得的全部含稅價款和價外費用。期取得的全部含稅價款和價外費用。不足扣除的支付給其他單位或個人的價款可以轉到下期繼續(xù)不足扣除的支付給其他單位或個人的價款可以轉到下期繼續(xù)扣除。扣除。 南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版銷售額的確定銷售額的確定二、試點一般納稅人的計稅方法 增值稅差額征稅：增值稅差額征稅： 4、增值稅差額征稅應稅服務項目及允許扣除價款項目的、增值稅差額征稅應稅服務項目及允許扣除價款項目的具體規(guī)定具體規(guī)定 （1）交通運輸業(yè)（詳見輔導教材）

47、交通運輸業(yè)（詳見輔導教材p-62-64） （2）現(xiàn)代服務業(yè)（詳見輔導教材）現(xiàn)代服務業(yè)（詳見輔導教材p-64 -67） （3）有形動產(chǎn)融資租賃。）有形動產(chǎn)融資租賃。經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿部和經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿部和國家經(jīng)貿委批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務國家經(jīng)貿委批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨以上所稱出租貨物的實際成

48、本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。 南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版銷售額的確定銷售額的確定二、試點一般納稅人的計稅方法銷售額的確定時間（納稅義務時間輔導材料銷售額的確定時間（納稅義務時間輔導材料p-105）：）： 納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間說明說明納稅人提供應稅服務并收訖銷售款納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具

49、發(fā)票的，為開具發(fā)票的天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。當天。 收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中中或者完成后收到款項?；蛘咄瓿珊笫盏娇铐棥?取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。 納稅人提供納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務有形動產(chǎn)租賃服務采取采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到間為收到預收款的當天預收款的當天。

50、跨年度租賃跨年度租賃: : 試點納稅人在試點納稅人在20112011年年1212月月3131日（含）前簽訂日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。間為應稅服務完成的當天。 第十一條鏈接：第十一條鏈接：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目

51、的和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或或者以社會公眾為對象的除外。者以社會公眾為對象的除外。 （二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版銷項稅額的確定銷項稅額的確定二、試點一般納稅人的計稅方法 銷項稅額的計算：銷項稅額的計算： 銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額銷項稅額=銷售額銷售額稅率稅率 （輔導材料（輔導材料p-8） 因服務中止或者折讓而退還

52、給購買方的增值稅因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額的處理額的處理（輔導材料（輔導材料p-7） ： 1、一般納稅人提供應稅服務因服務中止或者折讓而退還給、一般納稅人提供應稅服務因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生提供應稅服務中止或者折讓當期的購買方的增值稅額，應從發(fā)生提供應稅服務中止或者折讓當期的銷項稅額中扣減。銷項稅額中扣減。 2、一般納稅人提供應稅服務，發(fā)生服務中止或者折讓、開、一般納稅人提供應稅服務，發(fā)生服務中止或者折讓、開票有誤等情形，應按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用票有誤等情形，應按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專

53、用發(fā)票的，增值稅額不得從發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。銷項稅額中扣減。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版銷項稅額的確定銷項稅額的確定二、試點一般納稅人的計稅方法 營業(yè)稅改增值稅過渡期的特殊規(guī)定（輔導材料營業(yè)稅改增值稅過渡期的特殊規(guī)定（輔導材料p-8） 1、我省增值稅納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政、我省增值稅納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至抵減允許扣除項目金額，截至2012年年10月

54、月1日前尚未扣除的部分，日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人不得在計算試點納稅人2012年年10月月1日（含）后的銷售額時予以日（含）后的銷售額時予以抵減，應當向主管稅務機關申請退還營業(yè)稅。抵減，應當向主管稅務機關申請退還營業(yè)稅。 2、我省試點納稅人提供應稅服務在、我省試點納稅人提供應稅服務在2012年年10月月1日前已繳納日前已繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅，2012年年10月月1日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向主管稅務機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。當向主管稅務機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。 3、我省試點納稅人、我省試點納稅人2012年年10月月1日前提供的應

55、稅服務，因稅日前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。營業(yè)稅。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版進項稅額的確定進項稅額的確定二、試點一般納稅人的計稅方法一、進項稅額的計算（輔導材料一、進項稅額的計算（輔導材料p-8）進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。二、納稅人可以取得的進項稅額抵扣憑證二、納稅人可以取得的進項稅額抵扣憑證 1、從貨物

56、（包括機器設備）銷售方、加工修理修配勞務或、從貨物（包括機器設備）銷售方、加工修理修配勞務或者應稅服務提供方取得的增值稅專用發(fā)票（包括貨物運輸業(yè)增值者應稅服務提供方取得的增值稅專用發(fā)票（包括貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增稅專用發(fā)票、稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。值稅額。 2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。稅額。 3、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售

57、發(fā)票上注稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：公式： 進項稅額進項稅額=買價買價扣除率扣除率 本條所稱買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票本條所稱買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版進項稅額的確定進項稅額的確定二、試點一般納稅人的計稅方法二、納稅人可以取得的進項稅額抵扣憑證二、納稅人可以取得的進項稅額抵扣

58、憑證 4、接受交通運輸服務，按照非試點地區(qū)的單位和個人開、接受交通運輸服務，按照非試點地區(qū)的單位和個人開具的運輸費用結算單據(jù)（包括公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、貨具的運輸費用結算單據(jù)（包括公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、貨票和中鐵快運運單等鐵路運輸票據(jù)、其他運輸費用結算單據(jù)），票和中鐵快運運單等鐵路運輸票據(jù)、其他運輸費用結算單據(jù)），或者試點小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的貨物運輸業(yè)增值稅或者試點小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)和專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)和7%的扣除率計算進項稅額。進的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式：項稅額計算公式： 進項稅額進項稅額=

59、運輸費用金額（價稅合計）運輸費用金額（價稅合計）扣除率（扣除率（7%） 從試點地區(qū)的單位和個人取得的自該地區(qū)試點實施之日從試點地區(qū)的單位和個人取得的自該地區(qū)試點實施之日（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證，（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證，但鐵路運輸費用結算單據(jù)除外。但鐵路運輸費用結算單據(jù)除外。 5、接受境外單位或者個人提供應稅服務，代扣代繳增值、接受境外單位或者個人提供應稅服務，代扣代繳增值稅而取得的中華人民共和國通用稅收繳款書上注明的增值稅額。稅而取得的中華人民共和國通用稅收繳款書上注明的增值稅額。并同時應具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單

60、或發(fā)票，并同時應具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或發(fā)票，資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。南通營改增營業(yè)稅改增值稅試點政策培訓(一般納稅人)版進項稅額的確定進項稅額的確定二、試點一般納稅人的計稅方法三、進項稅額抵扣的相關管理規(guī)定（輔導材料三、進項稅額抵扣的相關管理規(guī)定（輔導材料p-9） 我國現(xiàn)行增值稅管理實行的是購進扣稅法，增我國現(xiàn)行增值稅管理實行的是購進扣稅法，增值稅納稅人必須特別注意對相關抵扣憑證的管理，如值稅納稅人必須特別注意對相關抵扣憑證的管理，如扣稅憑證的索取、保管、按規(guī)定時限認證、抵扣等等。扣稅憑證的索取、保管、按規(guī)定時限認證、抵扣等等