企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全

1、.第二章貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)1、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）3、屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金4、屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5、如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款個(gè)人庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6、屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7、屬于無法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢;.8、如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單

2、位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）9、屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得10、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用11、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款12、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款13、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款14、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款;.15、購(gòu)買股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款16、將外

3、埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票17、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）18、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益19、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利;.應(yīng)收利息20、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性

4、金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額或：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）21、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：投資收益或：借：投

5、資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）第三章應(yīng)收賬款1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款;.貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入等2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款5、提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備6、應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失7、對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款8、已確認(rèn)

6、并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額;.借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款9、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款11、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值×利率）12、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）13、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實(shí)際收的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)

7、（或短期借款）;.財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）14、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）貸：銀行存款15、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付 , 銀行作逾期貸款借：應(yīng)收賬款貸：短期借款16、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分）應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）17、因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)18、企業(yè)發(fā)

8、生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目19、收回各種款項(xiàng)借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款;.20、因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款21、收到所購(gòu)物資時(shí)借：材料采購(gòu)原材料庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款22、補(bǔ)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款23、退回多付的款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款第四章存貨一、按實(shí)際成本核算1、材料與帳單同時(shí)到達(dá)借：原材料某材料應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料未到而帳單先到;.借：在途物資 -某公司應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)某公司銀行存款3、材料到達(dá)借：原材料 -某材料貸：在途物資某公司4、材料已運(yùn)抵企業(yè)，

9、但帳單未到，可暫不處理，但月末應(yīng)估計(jì)入帳，下月紅字沖回借：原材料 -某材料貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付帳款二、按計(jì)劃成本核算1、款已付，材料未達(dá)借：材料采購(gòu)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi) -貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)2、材料入庫(kù)材料成本差異借：原材料（按計(jì)劃）貸：材料采購(gòu)（按實(shí)際）3、發(fā)票帳單未到，但材料已入庫(kù)，暫不處理，但月末應(yīng)估計(jì)入帳，下月紅字沖回借：原材料 - 某材料貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付帳款4、材料已驗(yàn)收入庫(kù)，尚未付款借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付帳款5、入庫(kù)借：原材料（按計(jì)劃）材料成本差異貸：材料采購(gòu)（按實(shí)際）三、材料發(fā)出核算1、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管

10、理費(fèi)用貸：原材料應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）2、結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（材料成本差異為正）借：生產(chǎn)成本在建工程;.制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：材料成本差異3、結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（材料成本差異為負(fù)）借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本在建工程制造費(fèi)用管理費(fèi)用四、委托加工物資1、發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料2、支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款應(yīng)付賬款等3、交納消費(fèi)稅（ 1）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款（ 2）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受

11、托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款;.銀行存款4、加工完成收回加工物資借：原材料材料成本差異貸：委托加工物資五、周轉(zhuǎn)材料1、低值易耗品一次攤銷法（ 1）企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等科目（實(shí)際成本）借或貸：材料成本差異低值易耗品（如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算）貸：周轉(zhuǎn)材料 - 低值易耗品（全部?jī)r(jià)值）（2）報(bào)廢時(shí)，（殘料價(jià)值）借：原材料（殘料價(jià)值）貸：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目2、低值易耗品五五攤銷法（ 1）企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫(kù)）（ 2）攤銷一半借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目（ 50%價(jià)值）貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤

12、銷（50%價(jià)值）（ 3）報(bào)廢時(shí)：借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目（ 50%價(jià)值）貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷（ 50%價(jià)值）（ 4）回收殘料時(shí)：借：原材料（殘料價(jià)值）貸：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目（殘料價(jià)值）（ 5）轉(zhuǎn)銷報(bào)廢低值易耗品：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 ( 攤銷 ) 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）3. 包裝物（ 1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（ 2）隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）;.貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物4. 存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損

13、溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)增（轉(zhuǎn)出）報(bào)批轉(zhuǎn)銷a。屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢b。屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢;.c。屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5存貨的期末計(jì)價(jià)（ 1）提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（ 2）已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失第五章長(zhǎng)期

14、投資一、持有至到期投資1、取得借：持有至到期投資成本（面值）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未支付的利息）貸：銀行存款持有至到期投資利息調(diào)整（差額，或借記）交易費(fèi)用2、持有至到期投資的投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)持有至到期投資在持有期間的主要賬務(wù)處理有：（ 1）未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資：借：應(yīng)收利息貸：投資收益持有至到期投資利息調(diào)整（差額，或借記）（ 2）未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資：借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益持有至到期投資利息調(diào)整（差額，或借記）3、持有至到期投資的處置處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與該投資賬面價(jià)值之間;

15、.的差額確認(rèn)為投資收益。出售持有至到期投資時(shí)：借：銀行存款持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）投資收益（或借記）二、長(zhǎng)期股權(quán)投資1、成本法（1）取得時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資- （投資成本）應(yīng)收股利（以宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（ 2）宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益（ 3）收到已宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利2、權(quán)益法（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（實(shí)際支付的價(jià)款）;.貸：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成

16、本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）（ 2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的

17、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限借：投資收益貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款（ 3）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整;.（ 4）在持股比例不變的情況下， 被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積（其他權(quán)益變動(dòng)）3、提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第六章固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)增減變化1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)（

18、1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：在建工程貸：銀行存款（ 2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款（ 3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本借：固定資產(chǎn);.貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)（ 1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料（ 2）自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 3）自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬（ 4）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、出包工程（ 1）預(yù)付工程價(jià)款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（ 2）資

19、產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款;.銀行存款（ 3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程貸：銀行存款（ 4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利得銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）6、固定資產(chǎn)清理（ 1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）（ 2）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)

20、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（ 3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款;.原材料貸：固定資產(chǎn)清理（ 4）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（ 5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（ 6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（ 7）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損失借：營(yíng)業(yè)外支出處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理7、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧（ 1）盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（

21、 2）盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）;.貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）（ 3）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得（ 4）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第七章無形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)一、無形資產(chǎn)1、購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等2、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)（ 1）研發(fā)階段借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出貸：相關(guān)科目（ 2）開發(fā)階段借：研發(fā)支出資本化支出-費(fèi)用化支出貸：相關(guān)科目（ 3）研發(fā)成功借：無形資產(chǎn);.管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出資本化支出-費(fèi)用化支出3、接受投資借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本4、無形資產(chǎn)攤銷借：銷售費(fèi)用管

22、理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本（初租無形資產(chǎn)攤銷）貸：累計(jì)攤銷5、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（十）6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（ 1）企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：有關(guān)科目（ 2）攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用二、投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計(jì)量的（ 1）企業(yè)外購(gòu)、取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）貸

23、：銀行存款（ 2）自建投資性房地產(chǎn)a 領(lǐng)用工程物資、支付工資等借：在建工程貸：工程物資應(yīng)付職工薪酬B 將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán)貸：無形資產(chǎn) - 土地使用權(quán)C完工借：投資性房地產(chǎn)貸：在建工程;.（ 3）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價(jià)值計(jì)量模式（ 1）企業(yè)外購(gòu)、取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn) - 成本貸：銀行存款(2) 處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)

24、務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)(3) 同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入第八章流動(dòng)負(fù)債一、短期借款;.1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二、應(yīng)付賬款1、一般情況（商業(yè)折扣相同，按折扣價(jià)入賬）（ 1）取得借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款（ 2）還款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款2、附現(xiàn)金折扣條件（1）取得借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）;.貸：應(yīng)付賬款（ 2）折扣期內(nèi)還款

25、借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 3）折扣后還款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款三、應(yīng)付票據(jù)1、不帶息（ 1）取得借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付票據(jù)（ 2）到期還款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（ 3）到期無力償還借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票）短期借款（銀行承兌匯票）2、帶息（1）取得;.借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付票據(jù)（ 2）計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（ 3）到期還款借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息貸：銀行存款（ 4）到期無力償還借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息貸：應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票）短期借款（銀行承兌匯票）四、應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等借：應(yīng)

26、付職工薪酬貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款;.其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅3、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款4、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等貸：應(yīng)付職工薪酬五、應(yīng)交稅費(fèi)1、應(yīng)交增值稅（ 1）進(jìn)項(xiàng)稅借：材料采購(gòu)原材料庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款;.銀行存款等（ 2）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)費(fèi)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票

27、據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款應(yīng)付股利等銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 3）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（4）未交增值稅A 月份終了， 應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入 “未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅B 將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）C本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅;.借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款2、應(yīng)交消費(fèi)稅（ 1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：營(yíng)

28、業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（ 2）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應(yīng)收賬款銀行存款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款等（ 3）交納的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款3、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等;.（ 1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市

29、維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加）（ 2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（ 3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅（ 4）交納營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）貸：銀行存款4、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（ 1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（ 2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使

30、用稅）貸：銀行存款5、應(yīng)交個(gè)人所得稅;.（ 1） 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅（ 2）交納個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款6、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)（ 1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加等（ 2）交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加等貸：銀行存款第九章非流動(dòng)負(fù)債一、長(zhǎng)期借款1、借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款（本金）2、長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用借：在建工程制造費(fèi)用;.研發(fā)支出管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：長(zhǎng)期借款（應(yīng)計(jì)利息） （一次還本付息）應(yīng)付利

31、息（分期付息）3、歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款（本金）貸：銀行存款二、應(yīng)付債券1、發(fā)行債券借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券（債券面值）2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息（ 1）分期付息，一次還本的債券計(jì)提債券利息借：在建工程（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用）制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出等借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整） （差額）貸：應(yīng)付利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）支付利息借：應(yīng)付利息;.貸：銀行存款（ 2）一次還本付息借：在建工程（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用）制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出等借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整） （差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息） （

32、按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）3、債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（面值）應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款等三、可轉(zhuǎn)換公司債券1、發(fā)行借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券- 利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券- 面值）（該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值）資本公積（其他資本公積） （權(quán)益成份的公允價(jià)值）2、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）資本公積（其他資本公積）應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息（已提的利息）;.貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積資本（或

33、股本）溢價(jià)四、長(zhǎng)期應(yīng)付款1、企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的借：固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)研發(fā)支出未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款2、按期支付價(jià)款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為入賬價(jià)值借：在建工程固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款（初始直接費(fèi)用）4、按期支付融資租賃費(fèi)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款;.貸：銀行存款五、預(yù)計(jì)負(fù)債1、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)

34、計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失、預(yù)計(jì)重組損失）2、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)虧損合同損失）4、實(shí)際償付的負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款第十章所有者權(quán)益一、實(shí)收資本（股本）1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本借：銀行存款貸：股本資本公積股本溢價(jià)2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（ 1）接受投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本 A 公司（ 2）接受投入材料物資借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）;.貸：實(shí)收資本B 公

35、司（ 3）接受投入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3、減少的核算（ 1）借 : 銀行存款貸：實(shí)收資本（ 2）股份公司A 回購(gòu)時(shí)借：庫(kù)存股貸：銀行存款B 注銷時(shí)借：股本貸：庫(kù)存股借或貸資本公積二、資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實(shí)收資本（股本）部分，形成的資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本（股本）資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）2、溢價(jià)發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款等（實(shí)際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額）資本公積股本溢價(jià)（溢價(jià)部分）3、經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)貸：實(shí)收資本（股本）三、盈余公積1

36、. 提取盈余公積借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積2. 盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧3. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本4. 用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：;.借：盈余公積貸：應(yīng)付股利支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款四、未分配利潤(rùn)1、年度終了（1）盈利借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（2）虧損借：利潤(rùn)分配 -未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)2、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配 -貸：利潤(rùn)分配 -提取法定盈余公積-提取任意盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1、 銷售商品（商業(yè)折扣相同，按折扣價(jià)入賬）借：銀行

37、存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2、本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）;.貸：銀行存款應(yīng)收賬款同時(shí)借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3、 采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應(yīng)收的款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4、采取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，收到代銷清單，按應(yīng)收的款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5、按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款6、涉及現(xiàn)金折扣（見應(yīng)收帳款）二、其他業(yè)務(wù)收入1、銷售原材料，按售價(jià)

38、和應(yīng)收的增值稅借：銀行存款應(yīng)收賬款;.貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料三、提供勞務(wù)收入1、在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本銀行存款等2、勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)期間的（1）提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)A 實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬B、預(yù)收勞務(wù)款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款C、年末確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本3、提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)A、收到預(yù)款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款B、實(shí)際發(fā)生成本借

39、：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬C、年末確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入1、確認(rèn)使用費(fèi)收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入2、計(jì)提專利權(quán)攤銷額：;.借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷五、營(yíng)業(yè)稅金及附加1、計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅及附加如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅及教育費(fèi)附加等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)2、計(jì)算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)六、銷售費(fèi)用1、在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等借：銷售費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬原材料材料成本差異2、期末，將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)貸：銷售費(fèi)用七、管理費(fèi)用;.1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）貸：銀行存款等2、發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊等3、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)