審計考查題教學資料

1、審計考查題精品資料2015-2016學年下漓江學院財管13級審計學考查題4學號：姓名:班級：得分:僅供學習與交流，如有侵權請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝5一、收入與成本確認的審查（8分）資料注冊會計師對某公司進行2015年年度會計報表審計時， 發(fā)現(xiàn)該公司于2015年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為 6個 月，合同總收入為500萬元，至2015年12月31日已發(fā)生成本240 萬元，預計開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元成本，該項目已預收款 250萬元，其余款項于軟件完工并運行后支付。2015年12月31日經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)完成程度為60% （附有測量報告）。從銷售記錄中查到，該公司對這一合同確認的

2、收入為250萬元，成本按實際支出確認。（該公司適應的所得稅稅率為25% ;按10%和5%計提法定公積金和任意公積金）要求審查說明上述資料中該公司關于收入和成本的確認是否 恰當，并提出審計意見。二、在產品成本的審查（10分）資料審計人員審查某企業(yè)在產品成本，該企業(yè)按約當產量法 計算在產品成本，審計人員審閱基本生產成本明細賬時，發(fā)現(xiàn)月初 在產品成本為239 040元，其中，直接材料144 000元，直接工資36 000元，其他直接支出5 040元，制造費用54 000元。本月發(fā)生費用 999 000元，其中，直接材料 662 400元，直接工資90 000元，其他 直接支出12 600元，制造費用

3、23 400元。本月直接材料144 000 元，直接工資36 000元，其他直接支出5 040元，制造費用54 000 兀。本月完工產品480臺，月末在產品240臺，在產品投料率為 80%,完工率為50%，經(jīng)查實本月賬面在產品實際成本為 479 880 元，其中，直接材料350 400元，直接工資42 000元，其他直接支 出5 880元，制造費用81 600元，本月完工產品已結轉。要求1.說明審計方法；2指出存在問題；3提出處理意見。二、財務費用的審查（5分）資料審計人員在審杳某企業(yè)財務費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：1財務科人員的工資及獎金 6500元；2支付未完工工程借款利息3000元；3支

4、付短期借款利息4000元；4.支付金融機構的手續(xù)費2500元。要求1.說明審計方法；2指出存在問題；3提出處理意見。四、銷售費用的審查（5分）資料審計人員在審杳某企業(yè)銷售費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：1設銷售機構人員的工資及獎金 7300元；2預付下年度的產品廣告費20000元；3招待客戶的費用2500元；4支付產品的包裝費3000元。要求1.說明審計方法；2指出存在問題；3提出處理意見。五、業(yè)務收入確認的審查（5分）資料審計人員在審查某工業(yè)企業(yè)2015年6月份“銀行存款” 日記賬時，發(fā)現(xiàn)6月24日的摘要中注明預收某產品貨款，但對方科 目的名稱是“主營業(yè)務收入”，金額計 30萬元，決定進一步查證

5、。 經(jīng)查閱2015年6月24日17#記賬憑證，記賬憑證上的會計分錄如 下：借：銀行存款300 000貸：主營業(yè)務收入300 000該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發(fā)票記賬 聯(lián)，經(jīng)過詢問當事人并調閱有關銷售合同，確定該企業(yè)預收某單位 產品預購款30萬元，但因對制度規(guī)定不熟悉，會計人員已將其在收 到預購款當日做了收入處理。要求指出該企業(yè)存在問題，并提出處理意見。六、業(yè)務收入合法性的審查（5分）資料審計人員在審查海洋公司收入業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)它與華北公 司簽定了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費 9000元，通過銀行轉 賬支付，剩余材料留歸該企業(yè)。審查海洋公司銀行存款憑證時，收 款憑證的會計分錄

6、為：借：銀行存款9000貸：其他應付款9000后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料90千克，合同標價為每千克15元， 被加工車間出售，共得1350元收入，并將此收入作為加工人員獎金 分掉。要求指出海洋公司在處理上述來料加工業(yè)務中存在的問題， 并提出處理意見。七、其他業(yè)務收入的審查（5分）資料審計人員審查海洋公司2015年9月份“銀行存款”日記 賬時，發(fā)現(xiàn)9月10日25#摘要中注明轉讓專有技術60000元，但對 方賬戶是“應付賬款”，決定進一步調查。經(jīng)查閱9月10日25#記賬憑證，憑證的內容如下：借：銀行存款 60000貸：應付賬款 60000該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的 專有技術轉

7、讓協(xié)議，經(jīng)詢問有關人員，確定該公司的無形資產轉讓 收入記入了 “應付賬款”賬戶。要求指出海洋公司存在的問題并做出調賬分錄（假定上述問 題在當期被發(fā)現(xiàn)）。八、其他業(yè)務支出的審查（5分）資料審計人員對A公司進行年度審計，發(fā)現(xiàn)該公司在年初曾 和B公司簽訂一項租賃合同。B公司租用A公司的四間辦公室，租 期為5年，年租金為16000元。該辦公室的年折舊額為4000元。A 公司在收到第一年租金時，做了如下財務處理：借：銀行存款16000貸：累計折舊 4000其他業(yè)務收入 12000（假定A公司其他業(yè)務收入適用的營業(yè)稅稅率 3%）要求1.說明審計方法；2指出存在的問題；3提出處理意見。九、營業(yè)外收入的審查（

8、5分）資料審計人員審查海洋公司2015年5月份營業(yè)外收入明細賬 時，發(fā)現(xiàn)記有一筆產品銷售收入，于是抽查了該業(yè)務的記賬憑證， 其會計分錄為：借：應收賬款 50000貸：營業(yè)外收入 50000精品資料另知，該筆業(yè)務未開增值稅發(fā)票。要求指出該公司存在的問題并提出處理意見十、應付賬款的審查（5分）資料審計人員審查海洋公司應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn) 2015年 A公司明細賬有貸方余額97000元，經(jīng)查證有關憑證，是2015年向 A公司購買木料的貨款。要求分析可能出現(xiàn)的問題，說明是否需要進一步審查。如需 要，說明如何審查，并提出審計意見。卜一、收入審計案例（共10分，每題5分）1假定你于2015年11月末對一

9、個新客戶（Z公司）的應收賬款 進行函證。11月30日的應收賬款余額為980156元，明細賬戶為 210戶，你從中抽取了 60戶進行函證，其余額為677 220元。函證 的對象中除了 9戶以外，其余均收到回函（計 51份）。在這些回函 中，指出有差異的有10份，對于產生差異的原因這些企業(yè)分別解釋 為：（1）我們（Y公司）所欠的貨款（余額10萬元）已于10月20 日付清。（2）我們（X公司）所欠的貨款（余額20萬元）已于11月10 日付清。（3）我們（W公司）尚未收到貨物。（4）我們（V公司）曾于9月份預付過貨款20萬元，這筆貨 款足以抵付賬戶所示的欠款19萬元。要求：針對以上問題，你將采用怎樣的

10、審計程序？2在初次審計G公司的財務報表時，你決定函證部分應收賬 款。下列為你正考慮的應收賬款賬戶。公司年末應收賬款全年銷貨金額甲0萬100萬乙3萬6萬丙9萬11萬丁20萬220萬要求：（1）上述公司中你認為哪兩家最需要函證？請說明理由。（2）假定上述四家公司為被審計單位的客戶，且上述金額為應 付賬款余額和全年購貨總額，你正準備從中抽取兩家進行應付賬款 函證，你認為哪兩家最需要函證？請說明理由。十二、支出審計案例（共12分，每題6分）1你是某會計師事務所的審計人員，正接受某公司委托審計其 截止2015年12月31日的財務報表。你已對其購貨、驗收、付款， 以及支出循環(huán)的內部控制制度進行了了解與評價

11、，并決定不進行控 制測試。根據(jù)分析性程序，你認為 2015年12月31日資產負債表上 所列的應付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶編制的 欠每個供貨商的應付賬款明細表。要求：對此應付賬款進行審計，你還應執(zhí)行那些實質性測試程 序？2.審計人員比較關注負債的低記。針對以下的審計內容或賬 戶，說明可以提示低記何種負債以及審計人員所使用的方法：（1）董事會紀要。（2）房屋和建筑物。（3）租賃費用。（4）利息費用。（5）管理人員差旅費和業(yè)務招待費。十三、存貨和固定資產審計案例（共 10分，每題5分）1以下為漓江公司關于原料的購入、驗收、儲存、發(fā)出等程序 的內部控制制度的基本內容。（1）原料（主要

12、是價值較高的電子元件）存放于加鎖的倉庫 內，庫房人員包括一位主管和四名保管人員。生產車間以書面或口 頭通知的形式從倉庫領取材料。（2）公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉庫保管人員未記錄原料 的發(fā)出，而是在每月通過實地盤點存貨來倒算本期的發(fā)出存貨，存 貨盤點的程序比較完善。（3）實地盤點后，倉庫主管將盤點數(shù)量與預先確定的再訂貨點 進行比較。如果某一原料低于再訂貨點，主管就將這種原料編號寫 在請購單上，然后送交采購部門，由采購部門負責進行材料的選 購。（4）在采購的原料運到公司時，由倉庫保管員進行驗收、清 點，并與送貨單上注明的數(shù)量、品種、規(guī)格進行核對。要求：指出公司內部控制制度中存在的缺陷并提出相應

13、的改進 建議。2某注冊會計師在觀察被審計單位存貨實施盤點時，注意到下 列特殊的項目，請問對這些項目應進一步實施那些審計程序？僅供學習與交流，如有侵權請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝9精品資料（1）產成品儲藏室內有數(shù)臺電動馬達沒有懸掛盤點單。經(jīng)查 詢，這些馬達屬被審計單位的承銷品。（2）驗收部門有切片機一臺（為被審計單位主要產品之一）， 盤點單上標明“重做”字樣。（3）運輸部門有一臺已裝箱的切片機，沒有懸掛盤點單，據(jù)稱 該機已售給美勤公司。（4）一間小型倉庫內寸有五種布滿灰塵的原材料，每種原材料 均掛有盤點單，經(jīng)劉某抽點，與盤點單上的記錄相符。十四、籌資與投資審計案例（共10分，每題5分）1.某注冊會計師和一位助理人員對某公司 2015年12月31日會 計報表進行審計。該公司用剩余現(xiàn)金購置了數(shù)量較大的長期投資有 價證券，并存放于當?shù)啬炽y行的保險箱，并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或 財務部經(jīng)理可以開啟保險箱。由于 12月31日公司的總經(jīng)理和財務 部經(jīng)理不能共同去銀行盤點有價證券，經(jīng)約定，2016年1月11日由助理審計人員和財務經(jīng)理一同至銀行盤點。要求：（1 ）假定該助理人員以前未進行過有價證券盤點，該注冊會計 師應要求在盤點時執(zhí)行哪些審計步驟？（2）假定該助理人員盤點后得知，公司財務經(jīng)理于1于4日曾開啟保險箱，并聲稱開啟保險箱是為了查閱一份文件。由于財務經(jīng) 理的上述行動，該注冊會計師應增加