影視公司會(huì)計(jì)核算

1、4 10 1生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)在影片制片、譯制、洗印等生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象的名稱和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集與 核算。本科目按成本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置的明細(xì)科目為：1、故事片的成本項(xiàng)目：“劇本費(fèi)及酬金”一一用于歸集攝制組所用文學(xué)劇本的成本，以及分鏡頭劇本等 所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用和酬金?！盎救藛T工資及勞務(wù)”一一用于歸集攝制組支付給導(dǎo)演、翻譯、攝影、制片、 ?。▓?chǎng)）務(wù)、錄音、照明、置景、道具、服裝、美術(shù)、化妝、煙火、剪接、會(huì)計(jì)（核 算）等人員的工資、勞務(wù)費(fèi)和酬金。“演員勞務(wù)及酬金”一一用于歸集攝制組支付給主、配角演員，以及其他臨時(shí)、 群眾、特技、替身、武打

2、、舞蹈、配音等演員的工資、勞務(wù)費(fèi)和酬金?！芭R時(shí)協(xié)助人員費(fèi)”一一用于歸集攝制組臨時(shí)聘用的輔助工，以及向社會(huì)管理部 門、場(chǎng)景提供單位臨時(shí)外請(qǐng)協(xié)助人員所支付的各種津貼、報(bào)酬等?！笆乘拶M(fèi)”一一用于歸集攝制組在拍片期間，為演職人員提供的伙食、或者按規(guī) 定辦法和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放伙食費(fèi)補(bǔ)貼、津貼和防暑防寒所需飲料，以及住宿等費(fèi)用?！安盥觅M(fèi)”一一用于歸集攝制組在拍片期間，演職人員因采景、體驗(yàn)生活、拍攝、 送審等發(fā)生的各種交通、住宿、補(bǔ)貼等費(fèi)用?！澳z片”一一用于歸集攝制組拍片耗用的彩色與黑白底片、正片、聲片等各類膠 片費(fèi)用?！按牌按艓?quot;用于歸集攝制組磁片及制作中耗用的各類磁片、磁帶等費(fèi)用?！盎瘖y費(fèi)”一一用于

3、歸集攝制組直接購(gòu)買或領(lǐng)用所消耗的化妝用材料、用品、工 器具，以及造型作業(yè)等發(fā)生的費(fèi)用?！胺b費(fèi)”一一用于歸集攝制組為拍片所需服裝進(jìn)行設(shè)計(jì)、加工、購(gòu)置、租賃、 損耗等發(fā)生的費(fèi)用?！暗谰哔M(fèi)”一一用于歸集攝制組為拍片所需，進(jìn)行道具設(shè)計(jì)、制作、加工、維修、 購(gòu)置、租賃、損耗等所發(fā)生的費(fèi)用?！安季百M(fèi)”一一用于歸集攝制組為拍片所需，進(jìn)行布景和場(chǎng)景設(shè)計(jì)、搭置、加工、 維修等所發(fā)生各種費(fèi)用。“煙火槍械費(fèi)”一一用于歸集攝制組為拍片所需耗用的煙火材料與彈藥以及租賃、 維修、賠償槍械等所發(fā)生的費(fèi)用。“車輛運(yùn)輸費(fèi)”一一用于歸集攝制組在拍片期間，因運(yùn)輸而發(fā)生的各種費(fèi)用?！皥?chǎng)租費(fèi)”一一用于歸集攝制組為拍片所需，租（借）用

4、各種場(chǎng)所、場(chǎng)地所發(fā)生 的各種費(fèi)用?！皵z影費(fèi)”一一用于歸集攝制組使用各類攝影專用的器材及消耗物品等所發(fā)生的 各種費(fèi)用?！颁浺糍M(fèi)”一一用于歸集攝制組在攝制期間使用的錄音場(chǎng)地和錄音用器材、設(shè)備、 音頻工作站、材料消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用。“剪接費(fèi)”一一用于歸集攝制組使用各類剪接器材、設(shè)備、材料、視頻工作站、 膠轉(zhuǎn)磁設(shè)備和消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用。“照明費(fèi)”一一用于歸集攝制組在拍攝現(xiàn)場(chǎng)使用各類照明器材、設(shè)備、發(fā)電車、 材料和消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用?！俺Ｒ?guī)特技費(fèi)”一一用于歸集攝制組拍攝常規(guī)特技（非電腦數(shù)碼制作）鏡頭而使用的有關(guān)攝影器材、設(shè)備、材料（不包括膠片、磁片和特技煙火材料）、場(chǎng)棚和消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)

5、用?！皵?shù)碼特技費(fèi)”一一用于歸集攝制組委托電腦數(shù)碼制作單位加工影片數(shù)碼特技鏡 頭所支付的各種費(fèi)用。“音樂(lè)費(fèi)”一一用于歸集攝制組為影片作詞作曲、配制音樂(lè)、聘請(qǐng)樂(lè)隊(duì)、指揮、 獨(dú)奏演員、歌唱演員，以及取得音樂(lè)作品使用權(quán)等所發(fā)生的費(fèi)用。“放映費(fèi)"用于歸集攝制組因觀摩學(xué)習(xí)和后期制作審查樣片、雙片、完成片放映所支付的放映費(fèi)用?！皠≌召M(fèi)”一一用于歸集攝制組為拍片選景和制作劇照所耗用的照相器材、設(shè)備、 膠卷，以及沖印、放擴(kuò)照片所發(fā)生的費(fèi)用?！白帜毁M(fèi)”一一用于歸集攝制組為所拍攝的影片加工、制作片頭和片中字幕所發(fā) 生的費(fèi)用?！跋从≠M(fèi)”一一用于歸集攝制組為洗印彩色和黑白的底片、正片、聲片、中間片 等發(fā)生的各

6、種洗印加工費(fèi)用?！败娛沦M(fèi)”一一用于歸集攝制組經(jīng)申報(bào)批準(zhǔn)，由軍隊(duì)、武警部隊(duì)提供人員、武器、 彈藥、軍車（艦、機(jī)）、軍械、場(chǎng)地和器材設(shè)備等協(xié)助拍攝，按劇用軍事預(yù)算所支付的費(fèi)用?！皠‰s費(fèi)”一一用于歸集攝制組在拍片期間，所發(fā)生的文具用品、資料打印和復(fù) 印、郵電通訊、書(shū)報(bào)雜志、學(xué)習(xí)觀摩等各種費(fèi)用?！百r償費(fèi)”一一用于歸集攝制組因影片拍攝需要，導(dǎo)致所租用的場(chǎng)所、場(chǎng)地、設(shè) 備、器材、服裝、道具、物品等發(fā)生毀損或失滅，經(jīng)協(xié)商支付的各種賠（補(bǔ)）償費(fèi)用。“其他費(fèi)用”一一用于歸集攝制組在拍片期間，所發(fā)生的不屬于以上各明細(xì)科目 核算的其他費(fèi)用。2、譯制片、紀(jì)錄片、科教片、專題片的成本項(xiàng)目，企業(yè)可以結(jié)合自身片種的譯、 攝

7、制業(yè)務(wù)特點(diǎn)，參照故事片成本項(xiàng)目選擇確定。3、美術(shù)片的成本項(xiàng)目，企業(yè)除參照故事片成本項(xiàng)目進(jìn)行選用外，可增加以下項(xiàng) 目：“外加工費(fèi)”一一用于歸集攝制組委托外單位或個(gè)人進(jìn)行部分動(dòng)畫(huà)片段、木偶等 設(shè)計(jì)、繪制、制作、加工，按合同規(guī)定所支付的各種費(fèi)用?！袄L制費(fèi)”一一用于歸集動(dòng)畫(huà)、描線、上色、木偶和剪紙等制作（含電腦制作） 車間等，為攝制組提供的各種勞務(wù)費(fèi)用。“輔助材料費(fèi)”一一用于歸集攝制組在美術(shù)片攝制中，為制作人物、服裝、道具、 布景等，購(gòu)入和耗用的紙張、顏料、布料、木料、五金零配件等所發(fā)生的各種費(fèi)用。4、影片洗印的成本項(xiàng)目：“工資及附加”一一用于歸集支付給直接從事印制影片及其拷貝生產(chǎn)人員的工資、 加班工

8、資和津貼、職工福利費(fèi)等工資性附加的各種費(fèi)用。“膠片及磁帶”一一用于歸集印制影片底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝等所耗用的 各種彩色、黑白膠片，以及磁片、磁帶等所發(fā)生的費(fèi)用?！八幜稀币灰挥糜跉w集影片印制生產(chǎn)中，耗用的各種化學(xué)藥料所發(fā)生的費(fèi)用（可 采用分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)入產(chǎn)品成本）?！叭剂霞皠?dòng)力”一一用于歸集影片印制生產(chǎn)中，消耗的水、電和各種燃料、動(dòng)力 所發(fā)生的費(fèi)用?！爸圃熨M(fèi)用”一一用于歸集影片印制生產(chǎn)中，消耗的清潔用具和物品、零配部件 等各種輔助物料等，每月按規(guī)定分配方法計(jì)算后，轉(zhuǎn)入應(yīng)由產(chǎn)品成本承擔(dān)的各種費(fèi)用。三、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的核算：1、制片企業(yè)，按發(fā)生的實(shí)際金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款

9、”、“應(yīng)付工資”、“原材料”、“低值易耗品”、“制片備用金”、“影視劇本”等有關(guān)科目。2、洗印企業(yè)，按發(fā)生的實(shí)際金額，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本） 貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“原材料”、“低值易耗品”等有關(guān) 科目。為影片洗印提供環(huán)保處理、水電動(dòng)力、機(jī)械維修，以及化學(xué)藥品、膠片供應(yīng)等輔 助生產(chǎn)車間或部門發(fā)生的直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后， 再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目。各輔助生產(chǎn)車間或部門，為基本生產(chǎn)車間、 企業(yè)管理部門和其他部門提供的物品和勞務(wù)等，月度終了，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配 給各受益對(duì)象時(shí)，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費(fèi)用

10、”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。3、企業(yè)在影片拷貝（載體）銷售過(guò)程中，所需的片箱、片盒、片夾、片軸、塑 料（紙）袋等包裝物，不應(yīng)計(jì)入影片的生產(chǎn)成本中。隨同影視片拷貝（載體）銷售且 不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“包裝物”科目。 企業(yè)單獨(dú)計(jì)價(jià)出售的包裝物，則應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其 他業(yè)務(wù)收入”科目。同時(shí)，按出售包裝物的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目， 貸記“包裝物”科目。4、企業(yè)在影片創(chuàng)作生產(chǎn)或影片拷貝洗印過(guò)程中，已經(jīng)耗用和計(jì)入生產(chǎn)成本的膠 片，以及從電影洗印廢水（定影液）中電解而提取的白銀等，其出售處

11、理所回收的款項(xiàng)，可以采用直接或分?jǐn)偡椒_減生產(chǎn)成本，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目或本科目（輔助生產(chǎn)成本）。四、企業(yè)攝制完成并已取得許可證的影片，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記 “庫(kù)存商品”科目，貸記本科目。五、制片企業(yè)在影片投產(chǎn)開(kāi)拍后，中途因故停拍且以后不再續(xù)拍，以及影片已經(jīng) 攝制完成，經(jīng)審查后未通過(guò)的，須將該影片作報(bào)廢處理。經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)，按其賬面價(jià) 值，借記“營(yíng)業(yè)外支出一一影視片損失”科目，貸記本科目。六、本科目所補(bǔ)充的明細(xì)科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成影片的各種成本。5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影片收入”、“電視片收入”、“劇本轉(zhuǎn)讓

12、收入”、 “拷貝洗印收入”、“影視基地服務(wù)收入”、“其他媒體業(yè)務(wù)收入”、“音像制品收 入”、“影片后產(chǎn)品收入”等明細(xì)科目。用于核算企業(yè)在影片發(fā)行和銷售、劇本轉(zhuǎn)讓、 洗印加工、影視基地服務(wù)和其他與電影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中形成的收入。電影片收入”核算企業(yè)在電影片發(fā)行和銷售活動(dòng)中取得的收入?！半娨暺杖搿币灰缓怂闫髽I(yè)在電視劇片發(fā)行和銷售活動(dòng)中取得的收入?！皠”巨D(zhuǎn)讓收入”一一核算企業(yè)在向外單位出售或有償轉(zhuǎn)讓影視劇本中取得的收 入?！翱截愊从∈杖搿币灰缓怂闫髽I(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、 加工等經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)活動(dòng)中取得的收入?！坝耙暬胤?wù)收入”一一核算企業(yè)附屬影視基地在提供器材、場(chǎng)地租賃或人員

13、勞務(wù)服務(wù)等活動(dòng)中取得的收入?！捌渌襟w業(yè)務(wù)收入”一一核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中，提供廣告制 作、插播，影片的收費(fèi)點(diǎn)播和下載，以及接受其他網(wǎng)站鏈結(jié)等相關(guān)銷售、服務(wù)活動(dòng)中 取得的收入?！耙粝裰破肥杖搿焙怂闫髽I(yè)銷售錄像帶、CD、VCD、DVD等音像制品 所取得的收入。“影片后產(chǎn)品收入”一一核算企業(yè)銷售除音像制品外，與影片相關(guān)的電影形象產(chǎn) 品等取得的收入。5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影片成本”、“電視片成本”、“劇本轉(zhuǎn)讓成本”、 “拷貝洗印成本”、“影視基地服務(wù)成本”、“其他媒體業(yè)務(wù)成本”、“音像制品成 本”、“影片后產(chǎn)品成本”等明細(xì)科目，用于核算企業(yè)在影片發(fā)行、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印

14、加工、影視基地服務(wù)和其他與電影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中發(fā)生的實(shí)際成本?！半娪捌杀尽币灰缓怂闫髽I(yè)在電影片劇目、電影廣告片等發(fā)行和銷售活動(dòng)中發(fā) 生的實(shí)際成本?！半娨暺杀尽币灰缓怂闫髽I(yè)在電視片劇目、電視廣告片等發(fā)行和銷售活動(dòng)中發(fā) 生的實(shí)際成本?！皠”巨D(zhuǎn)讓成本”一一核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓的影視劇本的實(shí)際成本?！翱截愊从〕杀尽币灰缓怂闫髽I(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、 加工等經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本。“影視基地服務(wù)成本”一一核算企業(yè)在提供影視基地服務(wù)中發(fā)生的實(shí)際成本?！捌渌襟w業(yè)務(wù)成本”一一核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中，提供廣告制 作、插播，影片的收費(fèi)點(diǎn)播和下載，以及接受其他網(wǎng)站鏈結(jié)等銷售、服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生 的實(shí)際成本。“音像制品成本”一一核算企業(yè)因出售各種音像制品而發(fā)生的實(shí)際成本。“影片后產(chǎn)品