資產(chǎn)負債表編制實用教案

1、會計學(xué)1資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負債表編制負債表編制第一頁，共53頁。第1頁/共53頁第二頁，共53頁。第2頁/共53頁第三頁，共53頁。1.靜態(tài)報表(bobio)：資源存量某一特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.內(nèi)容：財務(wù)情況（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益）3.平衡公式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益第3頁/共53頁第四頁，共53頁。第4頁/共53頁第五頁，共53頁。第5頁/共53頁第六頁，共53頁。第6頁/共53頁第七頁，共53頁。第7頁/共53頁第八頁，共53頁。第8頁/共53頁第九頁，共53頁。第9頁/共53頁第十頁，共53頁。(tu z),亦即其相應(yīng)的收益尚未實現(xiàn)。第10頁/共53頁第十一頁，共5

2、3頁。資產(chǎn)負債觀在會計資產(chǎn)負債觀在會計(kui j)(kui j)基本準則中定基本準則中定義的體現(xiàn)義的體現(xiàn)第11頁/共53頁第十二頁，共53頁。第12頁/共53頁第十三頁，共53頁。n資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負債表概述負債表概述二、資產(chǎn)二、資產(chǎn)(zchn)負債表的結(jié)構(gòu)負債表的結(jié)構(gòu)第13頁/共53頁第十四頁，共53頁。資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負債和所有者負債和所有者權(quán)益權(quán)益年初年初余額余額期末期末余額余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債流動負債非流動負債非流動負債（負債合計）（負債合計）實收資本實收資本資本公積資本公積盈余

3、公積盈余公積未分配利潤未分配利潤（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益合計合計) )資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負債和所有者負債和所有者權(quán)益合計權(quán)益合計 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負債表（賬負債表（賬戶式）戶式）編制編制(binzh)(binzh)單位：單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元簽字并蓋章：財務(wù)負責(zé)人簽字并蓋章：財務(wù)負責(zé)人 主管主管(zhgun)財務(wù)負責(zé)人財務(wù)負責(zé)人 單位負單位負責(zé)人責(zé)人第14頁/共53頁第十五頁，共53頁。項項 目目金金 額額資產(chǎn)：資產(chǎn)：流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)（資產(chǎn)合計）（資產(chǎn)合計）負債：負債：流動負債流動負債非流動負債非流動負債（負債合計）（負債合計）所有者權(quán)益：

4、所有者權(quán)益：實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤 （所有者權(quán)益合計）（所有者權(quán)益合計）資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負債表（報告負債表（報告式）式）編制編制(binzh)(binzh)單位：單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元第15頁/共53頁第十六頁，共53頁。第16頁/共53頁第十七頁，共53頁。2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負債表概述負債表概述第17頁/共53頁第十八頁，共53頁。分類中貫徹：實質(zhì)(shzh)重于形式原則2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負債表概述負債表概述第18頁/共53頁第十九頁，共53頁。資本公積。n留存收

5、益：是指通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而形成的資本，即經(jīng)營所得凈收益的積累。2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負債表概述負債表概述第19頁/共53頁第二十頁，共53頁。資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負債和所有者負債和所有者權(quán)益權(quán)益年初年初余額余額期末期末余額余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資非流動資產(chǎn)產(chǎn)600000600000900000900000流動負債流動負債非流動負債非流動負債（負債合計）（負債合計）實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益合計合計) )700000700000800000800000資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計1500

6、0001500000負債和所有者負債和所有者權(quán)益合計權(quán)益合計15000001500000 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負債表（賬戶負債表（賬戶式）式）編制編制(binzh)(binzh)單位：單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元蓋章：財務(wù)負責(zé)人蓋章：財務(wù)負責(zé)人 主管主管(zhgun)財務(wù)負責(zé)人財務(wù)負責(zé)人 單位單位負責(zé)人負責(zé)人第20頁/共53頁第二十一頁，共53頁。2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負債表概述負債表概述第21頁/共53頁第二十二頁，共53頁。2.2 2.2 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負債表的編制方法負債表的編制方法第22頁/共53頁第二十三頁，共53

7、頁。2.2 2.2 資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表的編制(binzh)(binzh)方法方法 發(fā)生的經(jīng)濟(jngj)業(yè)務(wù) 編制編制記賬憑證記賬憑證 登記登記會計賬簿會計賬簿 編制財務(wù)編制財務(wù)報表報表正確正確 完整完整第23頁/共53頁第二十四頁，共53頁。資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負債和所有者負債和所有者權(quán)益權(quán)益年初年初余額余額期末期末余額余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資非流動資產(chǎn)產(chǎn)流動負債流動負債非流動負債非流動負債（負債合計）（負債合計）實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益合計合計) )資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負債和所有者負債和所有者權(quán)

8、益合計權(quán)益合計 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負債表（賬戶負債表（賬戶式）式）編制編制(binzh)(binzh)單位：單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元蓋章：財務(wù)蓋章：財務(wù)(ciw)負責(zé)人負責(zé)人 主管財務(wù)主管財務(wù)(ciw)負責(zé)人負責(zé)人 單單位負責(zé)人位負責(zé)人第24頁/共53頁第二十五頁，共53頁。資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金存貨存貨非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負債表負債表編制編制(binzh)(binzh)單位：單位： 2007 2007年年1212月月3131日日 資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末

9、余額余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金存貨存貨非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：編制單位： 20082008年年1212月月3131日日 2.2 2.2 資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法第25頁/共53頁第二十六頁，共53頁。2.2 2.2 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負債表的編制方法負債表的編制方法第26頁/共53頁第二十七頁，共53頁?？傇瓌t：根據(jù)總賬及有關(guān)總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)(yugun)(yugun)明細賬的期末余額填列明細賬的期末余額填列 會計賬戶余額會計賬戶余額(y )(按會計科目設(shè)置按會計科目設(shè)置)資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負債表項目負

10、債表項目（部分：會計科目名稱（部分：會計科目名稱 部分：不是會計科目）部分：不是會計科目）部分：直接填列部分：直接填列部分：調(diào)整填列部分：調(diào)整填列三、資產(chǎn)負債表年末數(shù)的填列三、資產(chǎn)負債表年末數(shù)的填列第27頁/共53頁第二十八頁，共53頁?！捌渌泿刨Y金其他貨幣資金”賬戶賬戶(zhn h)(zhn h)期末借方余額期末借方余額 “銀行存款銀行存款”賬戶賬戶(zhn h)(zhn h)期末借方余額期末借方余額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶賬戶(zhn h)(zhn h)期末借方余額期末借方余額（一）根據(jù)總賬期末余額計算填列（一）根據(jù)總賬期末余額計算填列“貨幣貨幣資金資金”項目項目第28頁/共53頁第二十九

11、頁，共53頁。“貨幣資金貨幣資金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000= 2000+ 2370000+ 50000=2422000元元例題例題(lt)第29頁/共53頁第三十頁，共53頁。+“+“消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)(zchn)”(zchn)”-“-“消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)(zchn)(zchn)減值準備減值準備”-“-“存貨跌價準備存貨跌價準備” ” “材料材料(cilio)(cilio)成本差異成本差異”（+ +借借- -貸）貸） -“ -“商品進銷差價商品進銷差價”+“+“發(fā)出商品發(fā)出商品” +“” +“委托加工物資委托加工物資” +“” +“受托受

12、托(shu tu)(shu tu)代代銷商品（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）銷商品（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）” “ “受托受托(shu tu)(shu tu)代銷商品款（代理業(yè)務(wù)負債）代銷商品款（代理業(yè)務(wù)負債）”“物資采購物資采購”+ +“原材料原材料”+ +“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”+ +“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” ” + +“庫存商品庫存商品”2.2 2.2 資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法“存貨存貨”項目項目第30頁/共53頁第三十一頁，共53頁?！按尕洿尕?cn hu)”= 270000+ 14000+150000+400000+47000(cn hu)”= 270000+ 14000+150000+400000+

13、47000 -2000-25000 =854000 -2000-25000 =854000元元第31頁/共53頁第三十二頁，共53頁。2.2 2.2 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負債表的編制方法負債表的編制方法第32頁/共53頁第三十三頁，共53頁。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲企業(yè)甲企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款乙企業(yè)乙企業(yè)期末余額：期末余額：30 00030 000期末余額期末余額:8 000:8 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 壞賬準備（按應(yīng)收賬款計提）壞賬準備（按應(yīng)收賬款計提） 期末余額：期末余額：6 000 6 000 期末余額期末余額:1 500 :1 500 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(zhn ku

14、n)” =30 000+6000-1 500=34 500(zhn kun)” =30 000+6000-1 500=34 500（元）元）“預(yù)收預(yù)收(y shu)(y shu)賬款賬款” =8 000” =8 000（元）（元）例題例題(lt)(lt)第33頁/共53頁第三十四頁，共53頁。第34頁/共53頁第三十五頁，共53頁。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(zhn kun)= 95000 -5000=90000(zhn kun)= 95000 -5000=90000元元預(yù)收預(yù)收(y shu)(y shu)賬款賬款=30000+20000=50000=30000+20000=50000元元應(yīng)付賬款應(yīng)付賬

15、款=90000=90000元元預(yù)付預(yù)付(y f)(y f)賬款賬款=10000+20000=30000=10000+20000=30000元元例題例題第35頁/共53頁第三十六頁，共53頁。一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期(do q)的非流動資產(chǎn)的非流動資產(chǎn)持有至到期持有至到期(do q)投資投資長期長期(chngq)應(yīng)收款應(yīng)收款長期待攤費用長期待攤費用1、賬戶：、賬戶：持有至到期投資持有至到期投資長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款長期待攤費用長期待攤費用等等2.2 2.2 資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法第36頁/共53頁第三十七頁，共53頁。“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)(lidng zch

16、n)”項目項目“持有至到期持有至到期(do q)投資投資”項目項目=“持有至到期投資持有至到期投資”總賬余額總賬余額- 一年內(nèi)到期的持有至到期投資金額一年內(nèi)到期的持有至到期投資金額(jn )- “持有至到期投資減值準備持有至到期投資減值準備”金額金額(jn )自該資產(chǎn)負債表表首所列日期算起，自該資產(chǎn)負債表表首所列日期算起，一年內(nèi)到期（含一年）非流流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期（含一年）非流流動資產(chǎn)“持有至到期投持有至到期投資資” 賬戶余額賬戶余額第37頁/共53頁第三十八頁，共53頁?！俺钟兄恋狡谕顿Y持有至到期投資”總賬借方余額總賬借方余額5000050000元：元：20042004年年3 3月初月初(y

17、uch)(yuch)購入債券：購入債券：3000030000元，元，4 4年期；年期；20062006年年1212末購入債券：末購入債券：2000020000元，元，3 3年期。年期。編制編制20072007年度的資產(chǎn)負債表時，如何填列？年度的資產(chǎn)負債表時，如何填列？“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”=30000”=30000元元“持有至到期投資持有至到期投資”=50000-30000=20000”=50000-30000=20000元元第38頁/共53頁第三十九頁，共53頁。“一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期(do q)的非流動資產(chǎn)的非流動資產(chǎn)”項目項目“長期長期(chngq)應(yīng)收款應(yīng)收款

18、”項目項目=總賬余額總賬余額 -一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期(do q)的長期應(yīng)收的長期應(yīng)收款款- “未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益“長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款” 賬戶余額賬戶余額第39頁/共53頁第四十頁，共53頁。一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期(do q)的非流動負債的非流動負債長期借款：差額長期借款：差額(ch )長期長期(chngq)應(yīng)付款：差額應(yīng)付款：差額應(yīng)付債券：差額應(yīng)付債券：差額專項應(yīng)付款：差額專項應(yīng)付款：差額=總賬余額總賬余額-一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款-“未確認融資費用未確認融資費用”余額余額“長期借款長期借款”“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”“專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款” 賬戶余額賬戶余額第40頁/共53頁第四十一頁，共53頁。2.2 2.2 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負債表的編制方法負債表的編制方法第41頁/共53頁第四十二頁，共53頁。第42頁/共53頁第四十三頁，共53頁。第43頁/共53頁第四十四頁，共53頁。2.2 2.2 資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表的編制(binz