電大中級財務(wù)會計(一)網(wǎng)上02任務(wù)答案

1、電大中級財務(wù)會計（一）網(wǎng)上02 任務(wù)答案1. 對 W 公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：（1）從外地購進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10 000 元、增值稅1 700 元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。（2）計提存貨跌價損失28 000 元。（3）上項外購材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗收入庫。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46 000 元。（5） . 期末，盤虧原材料一批，實際成本2 000 元、進(jìn)項增值稅額 340元；原因待查。參考答案：（1）借：在途物資10 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅1700貸：銀行存款11700（2）借：資產(chǎn)減值損失28 0

2、00貸：存貨跌價準(zhǔn)備28 000（3）借：原材料10000貸：在途物資10000（4）借：生產(chǎn)成本46 000貸：原材料46 000（5） .借：待處理財產(chǎn)損溢2340貸：原材料2000應(yīng)交 稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3402. 對 A 公司 2015 年 12 月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：（1）公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為 20 萬元，材料實際采購成本 18 萬元。（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50 000 元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35 000元，車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10 000 元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)

3、擔(dān)5 000元。參考答案：（1）借：原材料200 000貸：材料采購180 000材料成本差異20 000（2）借：生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000貸：材料成本差異50 0003. 對 A 公司（商品流通企業(yè)） 2015 年 6 月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：（1）.從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10 000 元，增值稅1 700 元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11 700 元、3 個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。（2） .上項商品到達(dá)并驗收入庫。參考答案：（1） .借：在途物資10 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸

4、：應(yīng)付票據(jù)11700（2） .借：庫存商品10000貸：在途物資100001700二、綜合題1. 某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。本月1 日銷售商品50000元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下：“商品進(jìn)銷差價 ”賬戶期末余額448 000 元；“庫存商品 ”賬戶期末余額620 000 元；“主營業(yè)務(wù)收入 ”賬戶本月凈發(fā)生額980 000 元，與 “主營業(yè)務(wù)成本 ”賬戶一致。要求：（1）計算本月應(yīng)交的銷項增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）。（ 2）編制本月 1 日銷售商品的會計分錄。（ 3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價和銷項增值稅的會計分錄。參考答案：（ 1）已銷

5、商品進(jìn)銷差價率 448000/(620000+980000) × 100%=28%已銷商品進(jìn)銷差價=980000× 28%=274400 元銷項稅額 =980000/(1+17%) × 17%=142393.16 元（ 2） 1 月 1 日銷售商品借：銀行存款 50000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000借：主營業(yè)務(wù)成本50 000貸：庫存商品50 000（3）借：商品進(jìn)銷差價274400貸：主營業(yè)務(wù)成本274400結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額借：主營業(yè)務(wù)收入142393.16貸：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）142393.162.甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000 件，結(jié)存金額8 700

6、 元。本年進(jìn)貨情況如下：1 月 10 日、 13 日、 25 日分別銷售甲存貨要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年2 5001件、 5 500 件、 7 000 件。月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。（1）加權(quán)平均法。（2）先進(jìn)先出法。參考答案：（ 1） 存貨加權(quán)平均單價 =（ 8700+52880） /(3000+16400)=3.17 元1 月的銷售成本=3.17×（ 2500+5500+7000 ） =47550 元期末余額 =3.17×（ 3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000 ） =13948 元（ 2） 1

7、 月 10 日：（ 8700/3000）× 2500=7250 元1 月 13 日：（ 8700/3000 ）× (3000-2500)+3.1 × 4100+3.2× 900=17040 元1 月 25 日： 3.2×（ 6000-900） +3.3× 1900=22590 元銷售成本 =7250+17040+22590=46880 元結(jié)余 =3.3×（ 4500-1900） +3.4× 1800=14700 元3. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成本為10 元/公斤， 2015

8、 年 4 月有關(guān)甲材料的資料如下：（ 1）“原材料 ”賬戶期初借方余額20 000 元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700 元，“材料采購 ”賬戶期初借方余額38 800 元。（ 2） 4 月 5 日，上月已付款的甲材料4 040 公斤如數(shù)收到并驗收入庫。（ 3） 4 月 20 日，從外地A 公司購入甲材料8 000 公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款85 400 元，增值稅額14 518 元，款項已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。（ 4）4 月 25 日，從 A 公司購入的甲材料到達(dá)，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺40 公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。（ 5） 4 月 30 日匯總本

9、月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11 000 公斤，全部用于B 產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（ 1）對上項有關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。（ 2）計算本月甲材料的成本差異率。（ 3）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（ 4）計算本月末庫存甲材料的實際成本。參考答案：（1）借：原材料 -甲材料40400貸：材料采購38800材料成本差異1600借：材料采購 - 甲材料85400應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅14518貸：銀行存款99918借：原材料 -甲材料79600材料成本差異5800貸：材料采購 -甲材料85400借：生產(chǎn)成本110000貸：原材料110000（1）本月發(fā)出材料成本差異率-700+（ 38800-40

10、400 ） +（85400-79600 ）× 100%20000+40400+79600=2.5%（2）本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=110000× 2.5%=2750 元借：生產(chǎn)成本2750貸：材料成本差異2750（ 3）本月末庫存甲材料的實際成本：（ 20000+40400+79600-110000 ）×（ 1+2.5%） =30750 元4. A 公司 2012 年初甲存貨的跌價準(zhǔn)備余額為0.當(dāng)年末，甲存貨的實際成本為80000 元，可變現(xiàn)凈值為 77000 元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變， 可變現(xiàn)凈值分別為2013 年末，73000元； 2014 年末， 77500 元； 2015 年末， 81000 元。要求：計算A 公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會計分錄。參考答案：2012年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為：80000-77000=3000 元借：資產(chǎn)減值損失3000貸：