自考稅收籌劃習(xí)題版本

1、自考稅收籌劃習(xí)題4.18下午一、填空：1 .稅收籌劃在對未來事項(xiàng)所做的預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃是指稅收籌劃的（預(yù)期性）2 .避稅的特征不包括（策劃性）3 . 一般認(rèn)為，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件是（物價自由波動）4 .哪個不是現(xiàn)行增值稅稅率（5% ）5 .納稅人進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的組成計稅價格公式為（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+ （1-消費(fèi)稅稅率額）6 .關(guān)于消費(fèi)稅的表述正確的有（納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時，未分別核算各自銷售 額、銷售數(shù)量的，應(yīng)從高稅率計征消費(fèi)稅。）7 . 2006年附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是在每月工資、薪金所得在減除1600元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除（3200元）8 .跨國稅收籌劃產(chǎn)

2、生的主觀動機(jī)是（追求利潤最大化的需要）9 .進(jìn)出口貨物完稅價格的確定權(quán)屬于（海關(guān)）10 .甲公司所在國A稅率20%,為了拓展國際貿(mào)易，決定在 B國開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，B國稅率為25%,預(yù) 計前三年內(nèi)開設(shè)機(jī)構(gòu)由于經(jīng)費(fèi)開支較大，分支機(jī)構(gòu)處于虧損狀態(tài)。因此甲在B國適宜選擇開設(shè)（分公司）11屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（天然原油 ）12 .屬于房產(chǎn)稅的征稅對象的有（房屋）13 .城鎮(zhèn)土地使用稅采用哪種稅率（有幅度差別的定）14 .契稅采用（比例稅率）15 .哪種不屬于稅收管轄權(quán)（時間管轄權(quán)）16連續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（卷煙 ）17

3、 .某煤礦5月份生產(chǎn)銷售煤炭10萬噸，銷售隨煤礦開采天然氣5000萬立方米。已知該煤礦使用單位稅額為2.5元/噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣使用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦5月份應(yīng)納資源稅為（25萬元）18 .城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是（納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額）19 .稅法關(guān)于印花稅的規(guī)定，對權(quán)利許可證和其他營業(yè)賬簿按件定額貼花（5元）20 .關(guān)于消費(fèi)稅的表述正確的有（納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時，未分別核算各自銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)從高稅率計征消費(fèi)稅。）21 .不屬于免增值稅的項(xiàng)目是（用于集體福利的購進(jìn)貨物）。22 .按稿酬所得計算應(yīng)納個人所得稅時可享受應(yīng)納稅額

4、減征（30% ）的稅收優(yōu)惠政策。23 .銷售方為達(dá)到促銷的目的，在向購貨方銷售貨物或提供勞務(wù)時，因購貨方信譽(yù)較好、購貨數(shù)額較大等原因而給予購貨方一定的價格上的優(yōu)惠的銷售形式是（折扣銷售）24 .個人所得稅計稅依據(jù)中下列對“次”界定不正確的是（股息、利息、紅利所得，以支付股息、利息、紅利時取得的收入為一次 ）25 .哪種應(yīng)稅消費(fèi)品在計算稅額時不實(shí)行復(fù)合計稅（化妝品）26 .納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款行為是（欠稅）27 .狹義的扣除項(xiàng)目不包括（抵免）28 .下列哪個不是現(xiàn)行營業(yè)稅稅率（4% ）29 .納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按組成計

5、稅價格計算。其組成計稅價格的公式為（C.成本X （1 +成本利潤率）30 .工資、薪金所得，不包括（ 稿酬）31 .土地增值稅的計稅依據(jù)是按照規(guī)定的稅率和納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的（增值額 ）32 .在資源稅中，煤炭的征收范圍包括（原煤 ）33 .我國不征收房產(chǎn)稅的地方有（農(nóng)村 ）34 .江西省銅礦4月份將開采的三等銅礦加工成銅精礦，因特殊原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時移送使用的原礦數(shù)量，只知入選后的精礦數(shù)量為500噸，選礦比1: 32,三等銅礦單位稅額為每噸1.4元。該銅礦4月份應(yīng)納資源稅稅額（22400元）35 .城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的計稅依據(jù)是（實(shí)際占用的土地面積）36 .不屬于我國

6、車船使用稅法中規(guī)定的計稅依據(jù)是（噸）37 .個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，屬于（稿酬所得）38 .關(guān)于小規(guī)模納稅人的增值稅說法不正確的是（無論如何不能取得17%的進(jìn)項(xiàng)稅）39 .進(jìn)口貨物的組成計稅價格計算公式是（組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）40連續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（卷煙 ）41 .個人所得稅計算屬于勞務(wù)報酬所得籌劃方法的是（支付次數(shù)的的籌劃）42 .對增值稅表述正確的是（增值稅是對在我國國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅的銷

7、售額以及進(jìn)口貨物金額計稅并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。）43 .契稅暫行條例規(guī)定，可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是（因不可抗力滅失住房而重新購買住房的）44 .一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為是（混合銷售行為）45 .甲乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。雙方風(fēng)險共擔(dān)，利潤共享，下列正確的是（“合作經(jīng)營”方式下，甲、乙均不納營業(yè)稅 ）46 .甲公司所在國A稅率35%,為了拓展國際貿(mào)易，決定在 B國開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，B國稅率為20%,甲在B國適宜選擇開設(shè)（子公司）47 .跨國稅收籌劃產(chǎn)生的主觀動機(jī)是（追求利潤最大化的需要）48 .跨國公司稅收籌劃的客體是（跨國公司的利

8、潤）49 .稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行是指稅收籌劃的（合法性）50 .納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為是（避稅）51 .在課稅范圍比較窄的時候，直接地進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會遇到強(qiáng)有力的阻礙，納稅人不得不尋求間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時的稅收轉(zhuǎn)嫁就可以稱為（消極的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ）52 .委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計稅價格公式（材料成本+加工費(fèi)）/ （1消費(fèi)稅稅率）53 .工資、薪金所得實(shí)行的稅率形式為（超額累進(jìn)稅率）54 .居民個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅的有（轉(zhuǎn)讓居住4年的私房）55 .某煤礦8月份生產(chǎn)銷售煤炭10萬噸，銷售隨煤礦開采天然氣500

9、0萬立方米。已知該煤礦適用單位稅額為1.5元/噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦8月份應(yīng)納資源稅為（15萬元）56 .按照房產(chǎn)租金收入計算房產(chǎn)稅適用稅率為（12% ）57 .免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）58 .城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是（ 納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額）59 .載重汽車和機(jī)動船計稅依據(jù)是（凈噸位）60 .有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃中，表述正確的是（對于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，已獲得盈虧相抵的好處）61 .進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅計算

10、公式是：（應(yīng)納稅額 =（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）X稅率）62連續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)品不準(zhǔn)從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（糧食白酒）63 .增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系的行為是（兼營行為）64 .個人所得稅計算中不得進(jìn)行費(fèi)用扣除的項(xiàng)目是（偶然所得）65 .銷售方為達(dá)到促銷的目的，在向購貨方銷售貨物或提供勞務(wù)時，因購貨方信譽(yù)較好、購貨數(shù)額較大等原因而給予購貨方一定的價格上的優(yōu)惠的銷售形式是（折扣銷售）66 .國際公認(rèn)的衡量一國稅負(fù)高低

11、的標(biāo)準(zhǔn)是（稅收總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重）67 .納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時因各種因素的存在，無法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果，并且付出遠(yuǎn)大于收益的各種可能是指稅收籌劃的（風(fēng)險性 ）68 .納稅人將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅（應(yīng)退稅）行為虛構(gòu)成發(fā)生成了的應(yīng)稅行為，或?qū)⑿☆~的應(yīng)稅（應(yīng)退稅）行為偽造成大額的應(yīng)稅（應(yīng)退稅）是什么行為（騙稅 ）69 .納稅人對所納款完全通過自身經(jīng)營業(yè)績的提高和技術(shù)進(jìn)步等手段，自行補(bǔ)償其納稅的損失的行為是（稅負(fù)消轉(zhuǎn)）70 .不屬于增值稅征稅范圍的是（娛樂業(yè) ）71 .以下利息收入免征企業(yè)所得稅的是（國債）72 .按稿酬所得計算應(yīng)納個人所得稅時可享受的稅收優(yōu)惠政策為應(yīng)納稅額減征（30% ）73

12、.哪項(xiàng)籌劃不正確（ 安裝工程作業(yè)盡可能將設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值，有利于節(jié)稅 ）74 .有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃中，表述正確的是（對于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在 總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，已獲得盈虧相抵的好處）75 .納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%,其繳納土地增值稅應(yīng)是（全部增值額）76 .下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（財產(chǎn)租賃所得）。77 .表述正確的是（征收消費(fèi)稅的商品仍需要征收增值稅）78 .在確定完稅價格時，出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險費(fèi)（ 應(yīng)當(dāng)扣除 ）79 .

13、下列對增值稅表述正確的是（增值稅是對在我國國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅的銷售額以及進(jìn)口貨物金額計稅并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。）80 .跨國公司稅收籌劃的客體是（跨國公司的利潤 ）81 .避稅的特征不包括（策劃性）82 .課稅商品出售時，買主將今年后若干年應(yīng)納的稅款，從所購商品的資本價值中預(yù)先扣除的行為是（稅收資本化）83 .個人取的偶然所得適用稅率為（20% ）84 .單位、個人中不用繳納關(guān)稅的有（在商場購買進(jìn)口商品的消費(fèi)者）85 .屬于個人所得稅免稅項(xiàng)目的是（對學(xué)生個人參與“長江小小科學(xué)家”活動并獲得的資金）86 .有關(guān)設(shè)立公司組織形式

14、的稅收籌劃中，表述正確的是（對于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，已獲得盈虧相抵的好處）87 .按稿酬所得計算應(yīng)納個人所得稅時可享受的稅收優(yōu)惠政策為應(yīng)納稅額減征（30% ）。88 .某煤礦8月份生產(chǎn)銷售煤炭10萬噸，銷售隨煤礦開采的天然氣 5000萬立方米。已知該煤礦適用單位稅額為1.5元/噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦8月份應(yīng)納資源稅為（15萬元）89 .各項(xiàng)需要繳納土地增值稅的有（轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)）90 .進(jìn)口貨物的組成計稅價格計算公式是（組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）91 .不

15、屬于跨國個人稅收的方法（ 臨時離境 ）92 .如果跨國公司想利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)來合理避稅，那么最后組裝成最終產(chǎn)品的地點(diǎn)（即原產(chǎn)國）就非常重要，一般應(yīng)選擇在（同進(jìn)口國簽訂有優(yōu)惠稅率的國家）93 .各項(xiàng)中不屬于稅收籌劃原則的是（規(guī)范性）94 .稅收籌劃區(qū)別于偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的最基本特征是（合法性）95 .以下哪些不屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式（稅收遞延 ）96 .納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，具適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為（5% ）97 .屬于增值稅一般納稅人適用的稅率是（17%）98 .進(jìn)口貨物的完稅價格是指貨物的（成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格）99 .對獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源減征（60% ）100 .免繳城鎮(zhèn)

16、土地使用稅的土地包括（ 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）101 .某高新技術(shù)企業(yè)2003年度實(shí)現(xiàn)利潤100萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%o企業(yè)為了提高知名度及產(chǎn)品的競爭力，決定向社會相關(guān)單位捐贈 15萬元。哪種捐贈方式企業(yè)應(yīng)納所得稅最少（納稅人贊助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品）二、填空：1 .按稅收籌劃服務(wù)對象分類，稅收籌劃可以分為（法人稅收籌劃、非法人稅收籌劃）2 .免稅人包括（免稅自然人、免稅公司、免稅機(jī)構(gòu)）3 .境外所得已納稅額的扣除方法有（分國不分項(xiàng)抵扣、定率抵扣）4 .印花稅稅目共有13個，下列各項(xiàng)屬于13個稅目之一的有（加工承攬合同、財產(chǎn)租賃合同、財產(chǎn)保險合同、營業(yè)賬

17、簿）5 .在實(shí)施稅收籌劃時，應(yīng)知曉稅法的適用性，在法律效力的判定上，包括下列原則（國際法優(yōu)先于國內(nèi)法、后法優(yōu)先于前法、實(shí)體從舊，程序從新）6 .按稅收籌劃服務(wù)對象分類，稅收籌劃可以分為（法人稅收籌劃、非法人稅收籌劃）7 .免納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)包括（國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)、宗教寺廟、公園、名勝古跡的房產(chǎn)、經(jīng)財政部批準(zhǔn)的免稅的其他房產(chǎn)）8 .契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，具體包括（國有土地使用權(quán)出讓、房屋贈與、房屋出賣）9 .當(dāng)今世界各國行使稅收管轄權(quán)通常有（收入來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)）10一般納稅人納稅籌劃途徑是（增值稅稅率的籌劃、銷售額的

18、籌劃、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃）。11 .納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，哪種情形按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅（隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)）12 .有關(guān)企業(yè)所得稅計稅依據(jù)表述中正確的是（生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確認(rèn)的其他盈利所得的所得、企業(yè)應(yīng)納稅所得額包括企業(yè)來源與境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得）13 .境外所得已納稅額的扣除方法有（分國不分項(xiàng)抵扣、定率抵扣）14 .消費(fèi)稅納稅籌劃的基本途徑有（合理確定銷售額、合理選擇稅率、委托加工的選擇、外購應(yīng)稅品已納稅款的扣除）15 .稅務(wù)籌劃的內(nèi)容包括以下哪些主要方面？（節(jié)稅 、規(guī)避稅務(wù)

19、陷阱、轉(zhuǎn)嫁稅負(fù) ）16 .不能視為新辦企業(yè)的是（原有企業(yè)一分為幾的、改變企業(yè)名稱的、合并后繼續(xù)經(jīng)營的、搬遷轉(zhuǎn)產(chǎn)的）17 .稅務(wù)籌劃的意義有（提高納稅人納稅意識、實(shí)現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化、促進(jìn)納稅人經(jīng)營、財務(wù)管理水平、有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置）18 .營業(yè)稅納稅籌劃的重點(diǎn)是（納稅人、營業(yè)額）。19 .下列哪項(xiàng)籌劃方法屬于“削山頭”法（工資分?jǐn)偦I劃法、一次性獎金分?jǐn)偦I劃法）20 .當(dāng)今世界各國行使的稅收管轄權(quán)通常有（收入來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)）21 .稅務(wù)籌劃有哪些基本特征（合法性、目的性、專業(yè)性、多樣性 ）22 .免征個人所得稅的項(xiàng)目，包括（國債和國家發(fā)行的金融債券利息、按照國

20、家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、軍人的專業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) ）23 .契稅的計稅依據(jù)有（成交價格、市場價格、交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額）24 .消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃的基本途徑有（合理確定銷售額合理選擇稅率、委托加工的選擇、外購應(yīng)稅品已納稅款的扣除 ）三、名詞解釋：1 .稅收籌劃亦稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)作出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動。2 .稅收優(yōu)惠是國家稅制的一個組成部分，是政府為了達(dá)到一定的政治、社會和經(jīng)濟(jì)目的，

21、而對納稅 人實(shí)行的稅收鼓勵。稅收鼓勵反映了政府行為，它是通過政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)偏好來實(shí)現(xiàn) 的，所以也是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。3 .增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨 物的單位和個人。4 .關(guān)稅是海關(guān)按照國家制定的關(guān)稅政策、稅法和進(jìn)出口稅則，對進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收的一種 流轉(zhuǎn)稅5 .稅收饒讓：也稱饒讓抵免，其含義是居住國政府對其居民在國外得到減免稅優(yōu)惠的那一部分所得 稅，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征。6 .欠稅：納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款行為。7 .稅收利益：在投資者眼

22、里，稅收利益的取得基本可來源于兩個方面：一個方面，是通過政府提供 稅收優(yōu)惠政策取得，另一方面，是通過納稅人對稅收方案的選擇取得。共同的特點(diǎn)是風(fēng)險與收益并 存，在稅收籌劃中必須作仔細(xì)的衡量和慎重的決策。8 .消費(fèi)稅納稅義務(wù)人：是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位 和個人。9 .保稅區(qū)：是在一國海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域。保稅區(qū)內(nèi)復(fù)運(yùn)出口的進(jìn) 口貨物通常免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。國家在境內(nèi)設(shè)立保稅區(qū)，通常是為了創(chuàng)造完善的投資、運(yùn) 營環(huán)境。10 .轉(zhuǎn)讓定價：也稱劃撥定價，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在相互舉借貸款、銷售商品、提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形 資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)往來中所

23、確定的內(nèi)部交易價格。11稅收管轄權(quán)：對各國的稅收管轄僅的分析是進(jìn)行跨國稅收籌劃的起點(diǎn)。所謂稅收管轄權(quán)，是一國 政府在征稅方面所實(shí)行的管理權(quán)力。稅收管轄權(quán)有三種：即居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)和地域管轄 權(quán)。在實(shí)踐中，世界上沒有哪個國家單純地行使一種稅收管轄權(quán)，大多數(shù)國家以一種稅收管轄權(quán)為 主，以另一種稅收管轄權(quán)為補(bǔ)充，只是各國的側(cè)重點(diǎn)不同。12 .免稅:是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況 （特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目, 或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎勵措施。13 .轉(zhuǎn)讓定價：也稱劃撥定價，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在相互舉借貸款、銷售商品、提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形 資產(chǎn)等

24、經(jīng)濟(jì)往來中所確定的內(nèi)部交易價格。14 .逃稅：是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅 款。15 .稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：某些稅收的最初納稅人，并不一定是該稅收的最后承擔(dān)者，他可以把所納稅款部分或 全部地轉(zhuǎn)嫁給其他人負(fù)擔(dān)。這種納稅人將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程就叫稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。16增值稅納稅義務(wù)人：增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理 修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。17 .起征點(diǎn)：所謂起征點(diǎn)，也稱征稅起點(diǎn)，是根據(jù)征稅對象的數(shù)量，規(guī)定一個標(biāo)準(zhǔn)，也就是數(shù)量界 限，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)或超過這個標(biāo)準(zhǔn)的就其全部數(shù)額征稅，未達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的就不征稅。1

25、8 .稅基轉(zhuǎn)嫁法也叫稅基寬窄運(yùn)用法，是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實(shí)行的不同稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法。19 .避稅：是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù) 擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。20 .稅收遞延：納稅期的遞延也稱為延期納稅或稅收遞延，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲 繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。21 .個人所得稅：是對個人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和香港、澳門、臺灣同胞。上述納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居

26、民，分別承擔(dān)不 同的納稅義務(wù)。四、簡答題：1 .簡述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以歸為六種形式：稅負(fù)前轉(zhuǎn)、稅負(fù)后后轉(zhuǎn)、稅負(fù)消轉(zhuǎn)、稅負(fù)輾轉(zhuǎn)、稅負(fù)疊轉(zhuǎn)和稅收資本化稅負(fù)前轉(zhuǎn)是指企業(yè)將納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)后轉(zhuǎn)是指納稅人一拿誰看因各種原因不能向前轉(zhuǎn)嫁給購買者和消費(fèi)者，而向后逆轉(zhuǎn)給國務(wù)的生稅負(fù)消轉(zhuǎn)要求企業(yè)對所納款完全通過自身經(jīng)營業(yè)績的提高和技術(shù)進(jìn)步等手段，自行補(bǔ)償其納稅的損失。稅負(fù)輾轉(zhuǎn)是稅收前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)次數(shù)在兩次以上的轉(zhuǎn)嫁行為。稅收資本化是指課稅商品出售時，買主將今年后若干年應(yīng)納的稅款，從所購商品的資本價值中預(yù)先扣除。2 .跨國稅收籌劃產(chǎn)生的主要原因.主觀原

27、因：從主觀上說，利潤最大化是所有從事生產(chǎn)、經(jīng)營、投資活動的納稅人都追求的共同目標(biāo)，跨國納稅人則期望通過減輕納稅義務(wù)來盡可能地增加其稅后利潤。因此，追求利潤的最大化就 成為跨國稅收籌劃的主觀原因?？陀^原因：是各國稅法及有關(guān)法律方面的差異、不完善、不健全及各種法律和規(guī)章制度中的缺陷和漏洞，主要有以下幾點(diǎn)：各國稅制結(jié)構(gòu)的差別各國稅收管轄權(quán)和納稅義務(wù)確定標(biāo)準(zhǔn)的差異各國稅基范圍的差別各國稅率的差別稅收優(yōu)惠措施的差別及避稅港的存在避免國際雙重征稅征收管理水平的差別。3 .工資、薪金是個人所得稅的最主要征稅項(xiàng)目，其納稅籌劃方法.(1)工資、薪金福利化籌劃取得高薪是提高一個人消費(fèi)水平的主要手段，但因?yàn)楣べY、薪

28、金個人所得稅的稅率是累進(jìn)的，當(dāng) 累進(jìn)到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐步減少，所以，把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn) 為提供福利，照樣可以增加其消費(fèi)滿足，卻可少繳個人所得稅。(2)納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃工資、薪金所得適用的是5% 45%的九級超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報酬所得適用的是 20%的比例稅 率；對于一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得所 適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃是節(jié)稅的一個重要思路。在某些情況下將工 資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得合并就會節(jié)約稅收。(3)利用“削山頭”法進(jìn)行籌劃 對于適用于累進(jìn)稅

29、率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。4 .簡述折扣銷售的計稅規(guī)定折扣銷售是指銷售方為達(dá)到促銷目的，在向購貨方銷售貨物或提供勞務(wù)時，因?yàn)橘徹浄叫抛u(yù)較好、購貨數(shù)額較大等原因而給予購貨方一定的價格優(yōu)惠的銷售形式。根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式 時，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，那么可以以銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅金 額；如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么無論企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得將折扣 額從銷售額中扣除。5 .簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)和提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（指該項(xiàng)行

30、為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 100萬元以上的（含100萬元），為增 值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 180萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元（含180萬元）以上的，為一般納稅人。此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)， 視同小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的、從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性 單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅

31、務(wù)資料的，經(jīng)企 業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。6 .稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因是什么。（1）國際間稅收管轄權(quán)的區(qū)別。每個國家由于其國體或政體不同，導(dǎo)致其管理國家的方式和方法有所不同，反映在稅收的管理上，各國對稅收的管轄權(quán)的規(guī)定上往往千差萬別。(2)稅收執(zhí)法效果的差別。世界上有的國家雖然在稅法中也規(guī)定有較重的納稅義務(wù)，但由于征管不 力，工作中漏洞百出，給逃稅、避稅造成許多可乘之機(jī)，從而造成稅負(fù)的名高實(shí)低。對國際避稅者 來說，這些差別正是他們實(shí)施國際避稅的空間。(3)稅制因素。首先，各國稅法要素界定不同。由于各國的自然資源稟賦不同，生產(chǎn)力發(fā)展水平差 異較大。不同的國家必將采取相應(yīng)的財政經(jīng)濟(jì)措

32、施和辦法，反映在有關(guān)稅收法規(guī)上，也將會出現(xiàn)明 顯的差別。由此通過稅收進(jìn)行策劃和運(yùn)作的可能性也就產(chǎn)生了。(4)其它因素。如各國對避稅的認(rèn)可程度及反避稅方法上的差別、通貨膨脹、關(guān)境與國境的差異 等。7 .簡析稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動， 獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展，兼并與破產(chǎn)的權(quán)利；稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法權(quán)益。稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。納稅人對經(jīng)濟(jì)利益 的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和為己的特征，最大限度地維護(hù)自己的利益是十分正 常的。對納稅人來說，遵

33、守權(quán)利的界限是其應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，堅守義務(wù)的界限又是其應(yīng)有的權(quán)利。稅 收籌劃沒有超越納稅人權(quán)利的范圍，應(yīng)屬于納稅人的正當(dāng)權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對社會賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于納稅人應(yīng)有的社會權(quán)利。納稅人的社會權(quán) 利是指法律規(guī)定并允許的受社會保障的權(quán)利。它不應(yīng)因企業(yè)的所有制性質(zhì)、經(jīng)營狀況、貢獻(xiàn)大小不 同而不同。在稅收籌劃上，政府不能以外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)劃界，對前者采取默許或認(rèn)同態(tài) 度，對后者則反對和制止。其實(shí)，對企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃活動進(jìn)行打壓，恰恰助長了偷稅、逃稅及 抗稅現(xiàn)象的滋生。因此，鼓勵納稅人依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓納稅人充分享受其應(yīng) 有的權(quán)利，其中包括稅收籌劃，而不是剝奪其權(quán)

34、利，促使其走違法之道。8 .在進(jìn)行企業(yè)分立的稅收籌劃時應(yīng)注意問題。(1)分立并不等于新辦。與企業(yè)合并不等于新辦一樣，分立也不等于新辦。（2）分立會增加某些方面的稅收。第一，營業(yè)稅。當(dāng)被分立企業(yè)相互之間提供勞務(wù)時，分立后應(yīng)繳 納營業(yè)稅。而分立前由于是企業(yè)內(nèi)部之間相互提供而不用繳納營業(yè)稅；第二，增值稅。被分立企業(yè) 相互之間的商品功勞務(wù)轉(zhuǎn)移在分立前不用繳納增值稅，分立后由于獨(dú)立核算應(yīng)繳納相應(yīng)的增值稅； 第三，所得稅。由于分立后，被分立企業(yè)之間的虧損與盈利再也不能匯總納稅，盈虧相抵效應(yīng)的消 失可能會增加部分所得稅。五、案例計算：一.外籍杰克先生應(yīng)聘到中國的一家公司任高級管理人員。聘用合同注明：月薪 1

35、50000元人民幣， 每年報銷兩次探親費(fèi)，公司不再承擔(dān)其他任何費(fèi)用，年終根據(jù)業(yè)績情況發(fā)放年終獎金。經(jīng)過納稅籌 劃，合同改進(jìn)為每月以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式報銷住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、子 女教育費(fèi)等20000元，同時將月薪改為130000元人民幣，公司支出不變。試計算經(jīng)納稅籌劃后，杰 克每月可以節(jié)約多少個人所得稅支出？（速算扣除數(shù)為15375）答：籌劃前，杰克先生每月個人所得稅 =（150000 4800） X45%15375=49965 （元）籌劃后，杰克先生每月個人所得稅 =（130000 4800） X45%15375=40965 （元）節(jié)稅額=49965- 40965=900

36、0 （元）二.服裝廠系增值稅小規(guī)模納稅人，適用稅率 6%0該服裝廠與一家商店協(xié)商，委托商店代銷服裝。在洽談過程中，服裝廠與商店遇到了這樣的問題：商店為一般增值稅納稅人，適用稅率為17%,服裝廠為小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，這樣，服裝的增值稅稅負(fù)將達(dá)到17%;若將商店的一個柜臺租賃給服裝廠經(jīng)營，則商店只需按租賃費(fèi)繳納營業(yè)稅即可，無需繳納增值稅。比較以下 兩個方案，分別計算兩種方案下服裝廠及商店一個月各自收益。服裝廠的收益最大的方式。方案一：服裝廠以106元（含稅）價格委托商場代銷，商店以 234元（含稅）價格對外銷售，預(yù)計 月銷售1000件。方案二：服裝廠與商店簽訂租賃合同。服裝廠直接

37、在商場銷售服裝，售價234元（含稅），租金以1000X234- （1+17%） -1000X106=94000元為租賃費(fèi)。服裝廠應(yīng)納增值稅1000XX6%應(yīng)交城市建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)附加=6000X (7% + 3%)服裝廠收益=1000X -600商店應(yīng)納增值稅=1000XX17%-0應(yīng)交城市建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)附加 34000X (7% + 3%)商店 U益 1000 x -106X1000 3400服裝廠應(yīng)納增值稅=1000XX6%租金 1000 X -106X1000應(yīng)交城市建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)附加13245.28X (7%+ 3%)服裝廠收益 1000 X -1324.53-94000商店應(yīng)繳營業(yè)稅、

38、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加94000X5%X (1+7%+5%)商店U益 94000-5170相比較方案二服裝廠收益104675.47元，大于方案二收益99400元。因而對服裝廠來說應(yīng)選擇方案二三.某教授06年每月工資2500元，每月應(yīng)某單位邀請外出講學(xué)一次，每次收入5000元。該教授該進(jìn)行籌劃的方法。該教授每月應(yīng)納個人所得稅計算如下：(1)存在雇傭關(guān)系按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅應(yīng)納稅額=(2500+ 5000- 1600) X20%375(2)不存在雇傭關(guān)系，分別征稅工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(2500-1600) X10% 25勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=500OX (1 20%) X20%應(yīng)納稅合

39、計額=65+ 800通過比較，可以看出，采用第一種方案比第二種方案每月可節(jié)省稅額865 805= 60元,全年可節(jié)省稅額 60X12=720 (元)因此，該教授應(yīng)與單位簽訂勞動合同，每月的講課費(fèi)就成了教授兼職而取得的工資。四.某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，合同議定銷售價格為(不含消費(fèi)稅1000萬元，如何組織該批白酒的生產(chǎn))，共有兩種方案可供選擇：(1)委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒該酒廠可以價值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150萬元，加工后的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠加工成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100萬元。(2)委托A廠直接加工成白酒收回后直接銷售。該酒廠將價值250

40、萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費(fèi) 220萬元。產(chǎn)品運(yùn)回后仍以1000萬元的價值銷售。根據(jù)以上資料，做出籌劃方案(1)方案一：加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅組成計稅價格(250+150) + (1 5%)消費(fèi)稅：421.05。元)X5%城建稅、教育費(fèi)附加稅金：21.05 (7%+3%白酒銷售后應(yīng)再計算繳納消費(fèi)稅及城建稅、教育費(fèi)附加金額為：1 000 20%X (1+7%+3%)=200X1.1白酒的加工費(fèi)用及消費(fèi)稅稅金等金額為：150+21.05+ 2.105+100+220(2)方案二:加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳消費(fèi)稅組成計稅價格(250+220) / (120%)消費(fèi)稅：

41、587.5X20%城建稅、教育費(fèi)附加稅金為：117.5 (7%+3%)將委托加工的白酒收回后用于直接銷售的不再計算繳納消費(fèi)稅。白酒的加工費(fèi)用及消費(fèi)稅稅金等金額為：220+117.5+ 11.75應(yīng)選擇第二種方案。五.某服裝廠年含稅銷售額在80萬元左右，該服裝廠每年購進(jìn)布料(稅率 17%)準(zhǔn)許進(jìn)行抵扣的價格在45萬元(不含稅)左右。如果是該服裝廠為一般納稅人，適用稅率17%;如果是小規(guī)模納稅人，適用稅率6%0該服裝廠會計核算制度健全，有條件被認(rèn)定為一般納稅人。試判斷，該服裝廠適 宜做何種納稅人。答：方法一：該服裝廠年不含稅銷售額=801+17%)抵扣率為二4548.38X100%由無差別平衡點(diǎn)抵

42、扣率=1征收率+增值稅稅率該公司的抵扣率65.81%大于無差別平衡點(diǎn)抵扣率，因此適宜作一般納稅人。方法二：該服裝廠年不含稅銷售額=801+17%)增值率：(68.38- 45) 48.38X100%根據(jù)增值稅無差異平衡點(diǎn)增值率=征收率+增值稅稅率=6%+17%該公司增值率34.19%、于無差異平衡點(diǎn)增值率，因此適宜做一般納稅人六、某企業(yè)2002年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為150萬元，所得稅稅率為33%;其在甲、乙兩國設(shè)有分支 機(jī)構(gòu)，在甲國機(jī)構(gòu)的所得額為 60萬元，甲國的所得稅稅率30%;在乙國機(jī)構(gòu)的所得額為30萬元，乙國所得稅稅率為35%o在甲、乙兩國已分別繳納所得稅 18萬元、10.5萬元。請分別

43、用限額抵扣法 和定率抵扣法計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅，并判斷出哪種抵扣方式對企業(yè)最有利。(境外應(yīng)納 稅所得額抵扣比例為16.5%)答；(1)限額抵扣法該企業(yè)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅額=(150+60+30) X33%甲國抵扣限額=79.2X (60/150+60+30)在甲國繳納所得稅18萬元，低于抵扣限額19.8萬元，可全額抵扣；乙國抵扣限額=79.2X (30/150+60+30)在乙國繳納所得稅10.5萬元，高于抵扣限額13.2萬元，超過限額的部分，當(dāng)年不得抵扣。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、境外應(yīng)繳納所得稅稅額 =79.2-18-9.9(2)定率抵扣法抵扣額=(60+30) X16.5%應(yīng)納稅所得額=79.2 14.85采用限額抵法對企業(yè)有利七.某企業(yè)有資金2000萬元，決定進(jìn)行投資方案一：投資五年期國債，年利率 5%方案二：購買某公司發(fā)行五年期債券，票面利率 6.5