注冊(cè)會(huì)計(jì)師2020《稅法》考試考點(diǎn)解析

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師2020稅法考試考點(diǎn)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師2016稅法考試考點(diǎn)解析考點(diǎn)：個(gè)人所得稅征稅范圍(一)工資、薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、 獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的 其他所得。注意的問(wèn)題：1 .不予征稅項(xiàng)目：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼。(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額 和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。(3)托兒補(bǔ)助費(fèi)。(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。2 .公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、 薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。3 .出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn) 營(yíng)，出租車駕駛員從事

2、客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得項(xiàng) 目征稅。(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得1 .個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照此稅目。2 .個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家 庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買 汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！咎崾尽科渌髽I(yè)的個(gè)人投資者，取得上述所得依照“利息、股 息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或 承租經(jīng)營(yíng)以及

3、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的 所得（共29項(xiàng)）分別為：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、 會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、 錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng) 紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。變相的勞務(wù)報(bào)酬：對(duì)非雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（五）稿酬所得稿酬所得，指?jìng)€(gè)人作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得。（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得（七）利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、 股息、紅利所得。1 .免稅的利息（3項(xiàng)）：

4、國(guó)債和地方政府債券利息、國(guó)家發(fā)行的金 融債券利息、儲(chǔ)蓄存款利息。2 .除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以 企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān) 的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所 得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。3 .納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企 業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照 “利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、 車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍， 由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅。（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使 用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。1 .股票轉(zhuǎn)讓所得：目前對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅2 .量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓（十）偶然所得偶然所得，個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)所得?！咎崾尽拷Y(jié)合減免稅政策，即：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得 不超過(guò)