財(cái)務(wù)部成本管理現(xiàn)狀及對策建議

1、財(cái)務(wù)部成本管理現(xiàn)狀及對策建議財(cái)務(wù)部與成本部數(shù)據(jù)核對存在差異 現(xiàn)狀方面：根據(jù)了解，存在差異的主要原因有以下：1：資源共享性不夠也就是財(cái)務(wù)部與成本部的工作沒有很緊密的銜接，沒有真正的做到 “共享” 常態(tài)，僅僅在項(xiàng)目清算損益時(shí)才與財(cái)務(wù)部核對相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致平時(shí)未對各數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)更新，積累導(dǎo)致無法徹底查出差異在哪里？2：業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不完善據(jù)了解， 成本部管控的主要是工程部分， 而對于涉及到的政府收費(fèi)未給予及時(shí)的導(dǎo)致財(cái)務(wù)與成本部導(dǎo)致財(cái)務(wù)入賬管控和登記， 也就是對屬于非合同性質(zhì)的成本類業(yè)務(wù)未加以管理，之間存在誤差。3：成本歸集不統(tǒng)一目前是財(cái)務(wù)與成本對合同應(yīng)該歸屬到哪個(gè)成本項(xiàng)目中存在不一致，與成本部的分類項(xiàng)目

2、各自成一家，這也是合同未進(jìn)行成本拆分的一個(gè)原因。4：成本信息化落后目前使用的是 0A 辦公系統(tǒng)， 其中有合同管理模塊，但該模塊不能做到對成本的實(shí)時(shí)控制， 無法產(chǎn)生管理層需要的報(bào)表， 成本的管理流程一般是： 目標(biāo)成本已發(fā)生成本動(dòng)態(tài)成本調(diào)整成本； 而這些僅僅靠手工很難及時(shí)得到反映， 同時(shí)因?yàn)槭止さ怯洉?huì)存在漏登記現(xiàn)象也無法準(zhǔn)確反映實(shí)際成本，所以靠手工會(huì)受“費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、不及時(shí)、不準(zhǔn)確”的困擾。建議：成本部與財(cái)務(wù)部各自獨(dú)立， 但在業(yè)務(wù)上應(yīng)該是緊密聯(lián)系的， 很多工作相輔相成，因而建議財(cái)務(wù)部與成本部為資源實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，建立一套合理的業(yè)務(wù)流程，對于目標(biāo)成本、 動(dòng)態(tài)成本、合同變更數(shù)據(jù)、已付款金額等應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)對接，

3、個(gè)人建議：梳理成本項(xiàng)目：成本部與財(cái)務(wù)部一起重新梳理成本項(xiàng)目，對大項(xiàng)目如土地征 用及拆遷補(bǔ)償款、前期工程費(fèi)用、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程、公共配套設(shè) 施等下面的各子項(xiàng)目予以明確。對成本項(xiàng)目編號(hào)：成本部和財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對各成本項(xiàng)目進(jìn)行唯一編號(hào)，目的是保證財(cái)務(wù)與成本部科目統(tǒng)一的一個(gè)手段.同時(shí)對各科目進(jìn)行解釋 ,保證各樓盤均按統(tǒng)一要求進(jìn)行管理 .同時(shí)營銷部分的合同也需要進(jìn)行成本編號(hào)。進(jìn)行成本拆分： 成本部應(yīng)對各類型合同、 成本類的非合同進(jìn)行成本科目拆分。財(cái)務(wù)部根據(jù)拆分內(nèi)容計(jì)入相應(yīng)的成本中。合同規(guī)范化：合同的簽訂應(yīng)當(dāng)保證一個(gè)合同對應(yīng)唯一成本項(xiàng)目，盡量避免簽 跨科目的合同， 否則在合同執(zhí)行過程中會(huì)遇到合同拆分難

4、題， 且工作量巨大， 無法很好的做到準(zhǔn)確。若有跨科目的合同，成本部應(yīng)當(dāng)將成本金額拆分到各 期各科目。擴(kuò)展成本部成本管理范圍： 成本部需要對未簽合同的屬于成本支出類進(jìn)行管理，確保財(cái)務(wù)部與成本部對成本分類的統(tǒng)一。財(cái)務(wù)部與成本數(shù)據(jù)核對建議集中大科目核對，因?yàn)樨?cái)務(wù)系統(tǒng)成本明細(xì)設(shè)計(jì)與成本部存在不一致，無法做到明細(xì)核對。同時(shí)這種核對工作應(yīng)當(dāng)每月核對一 次，早發(fā)現(xiàn)差異早解決。當(dāng)然若以后有系統(tǒng)直接反映出當(dāng)月已付金額的，財(cái) 務(wù)部無需再與成本部核對，直接總賬與支出組核對即可，因?yàn)槌杀静康娜?shù)是來源于財(cái)務(wù)部登記數(shù)據(jù)。以上建議個(gè)人認(rèn)為在與各部門達(dá)到共識(shí)的基礎(chǔ)上可以解決目前財(cái)務(wù)部與成本部數(shù)據(jù)打架問題。若不從根本上解決這

5、些問題，會(huì)導(dǎo)致管理層不知道相信哪個(gè) 部門的數(shù)據(jù)，會(huì)導(dǎo)致“兩只手表”現(xiàn)象。其中關(guān)鍵是部門之間的充分配合，若有部門不配合將導(dǎo)致無法完成上面目標(biāo)，同時(shí)目前公司整個(gè)成本管理體系屬于粗放 型的，若需要精細(xì)化管理需要很長的路要走。與合同軟件開發(fā)公司及綜合管理部溝通問題財(cái)務(wù)部需要實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)成本金額，同時(shí)在報(bào)表中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)已付金額?綜合管理部及軟件公司人員回復(fù)：會(huì)充分考慮財(cái)務(wù)這方面的需求，會(huì)將此意見提交 公司征求意見。在合同請款審批表中增加合同對應(yīng)的成本科目，作為會(huì)計(jì)入賬科目的依據(jù)?綜合管理部及軟件公司人員回復(fù)：該提議沒有問題，操作簡單，會(huì)在后續(xù)開發(fā)中反映需求。能否開發(fā)出一份體現(xiàn)每份合同的簽約金額、結(jié)算金額、已

6、付金額的報(bào)表?綜合管理部及軟件公司人員回復(fù)：目前此軟件沒有這些功能無法開發(fā)。合同管理系統(tǒng)中能否開發(fā)出甲方代施工方支付任何費(fèi)用均可以登記相應(yīng)的合 同，在支付進(jìn)度款時(shí)候直接選擇扣除?綜合管理部及軟件公司人員回復(fù)：目前沒有這方面設(shè)計(jì)，可以與軟件公司商討。綜合以上情況，個(gè)人認(rèn)為在軟件若可以按照財(cái)務(wù)的需求實(shí)現(xiàn)的話，財(cái)務(wù)部將不用再與成本部進(jìn)行已付金額的核對，只需與軟件中導(dǎo)出的報(bào)表核對即可。針對目前數(shù)據(jù)核對需要雙方提出核對中存在的問題，然后針對這些問題進(jìn)行逐一的解決，朝 著數(shù)據(jù)一致的方向努力。從實(shí)際看，按照合同核對已付款金額應(yīng)當(dāng)一致，不一致在 于按成本科目核對，因此在按科目核對無誤重點(diǎn)在于以下基礎(chǔ)工作：1、

7、 兩部門合同付款金額對應(yīng)的成本科目選擇要一致2 、兩部門需要統(tǒng)一成本范圍，屬于成本范圍的應(yīng)當(dāng)都納入成本部管理成本核算方面現(xiàn)狀方面：1、計(jì)稅成本和會(huì)計(jì)成本混淆2、財(cái)務(wù)部各項(xiàng)目未形成統(tǒng)一的成本分?jǐn)傇瓌t3、數(shù)據(jù)來源于賬面已發(fā)生的數(shù)據(jù)及部分預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)4、發(fā)票未及時(shí)收取5、財(cái)務(wù)系統(tǒng)成本科目明細(xì)與成本部未統(tǒng)一建議：1、 明確什么是計(jì)稅成本、會(huì)計(jì)成本 計(jì)稅成本：根據(jù) 2009 年 31 號(hào)文解釋為企業(yè)在開發(fā)、建造開發(fā)產(chǎn)品過程中所發(fā)生的 按照稅收規(guī)定進(jìn)行核算和計(jì)量應(yīng)歸入某項(xiàng)成本對象的各項(xiàng)費(fèi)用 會(huì)計(jì)成本：是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)入成本中。計(jì)稅成本一般會(huì)小于會(huì)計(jì)成本，主要是調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)成本中不符合稅法要求的成本內(nèi)容。

8、因此在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)按照動(dòng)態(tài)成本法計(jì)提會(huì)計(jì)成本；而計(jì)稅成本是在會(huì)計(jì)成本的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)節(jié)產(chǎn)生。個(gè)人認(rèn)為按照動(dòng)態(tài)成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)成本一般可以直接作為計(jì)稅成本。即使不可以那也是所得稅匯算清繳才涉及的問題，事務(wù)所會(huì)給予調(diào)整。 從個(gè)人看，般事務(wù)所都不會(huì)調(diào)整動(dòng)態(tài)成本結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)稅成本。2、 統(tǒng)一成本分?jǐn)傇瓌t對成本計(jì)算方法，可以參考 2009 年 31 號(hào)文。具體如下：土地成本分?jǐn)偼恋爻杀緫?yīng)當(dāng)按照“占地面積法”進(jìn)行核算公共配套設(shè)施單獨(dú)作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按“建筑面積” 法進(jìn)行分配。借款費(fèi)用借款費(fèi)用屬于不同成本對像負(fù)擔(dān)的，按直接成本法和預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。其他成本分配文件規(guī)定企業(yè)可自行確定分

9、配方法，建議按照可售面積分配。3、 逐步統(tǒng)一成本數(shù)據(jù)來源逐步與成本部對接，按照成本部的動(dòng)態(tài)成本作為結(jié)轉(zhuǎn)成本依據(jù)。從目前了解， 綜合部正在主導(dǎo)開發(fā)成本系統(tǒng)， 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)給出建議， 在系統(tǒng)開發(fā)中增加已付成本， 動(dòng)態(tài)成本， 同時(shí)還要求對系統(tǒng)中的合同進(jìn)行拆分， 達(dá)到每個(gè)合同都有唯一的成本項(xiàng)目。這樣做的目的有： 1 、可以節(jié)省財(cái)務(wù)部手工登記付款記錄工作量。2、財(cái)務(wù)部充分利用統(tǒng)一來源的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)對各項(xiàng)目進(jìn)行成本分析，做到相對配比， 也為今后的新項(xiàng)目測算提供數(shù)據(jù)依據(jù)。 3、可以是使會(huì)計(jì)對發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入哪個(gè)成本科目提供依據(jù)。 4、成本部也無需手工編制動(dòng)態(tài)成本表，可以隨時(shí)反映動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)來源統(tǒng)一，資源共享。4 、 發(fā)票問題95% 時(shí)，一起提供質(zhì)保金發(fā)票。要求提前提供質(zhì)保金發(fā)票是根據(jù)國稅函【2010 】 220 好中：房地產(chǎn)企有否發(fā)票是稅前扣除的唯一標(biāo)準(zhǔn)， 因此在今后的業(yè)務(wù)中逐步的要求做到付款必須憑發(fā)票，同時(shí)對于質(zhì)保金也應(yīng)當(dāng)在合同中約定在支付合同結(jié)算款業(yè)工程竣工驗(yàn)收后， 根據(jù)合同約定， 扣留一定比例工程款， 作為開發(fā)項(xiàng)目質(zhì)量保證金，按發(fā)票所載金額2009 】31 號(hào)文在計(jì)算土地增值稅時(shí)， 施工企業(yè)就質(zhì)保金對房地產(chǎn)企業(yè)開具發(fā)票的， 予以扣除；未開具發(fā)票的，質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。該規(guī)定與國稅發(fā)【 第 32 條未確定全額發(fā)票， 在資料充分前提下， 其發(fā)