小企業(yè)會計分錄

1、小企業(yè)會計分錄 一、流動資產(chǎn) （一）貨幣資金 1.從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載提取金額小企業(yè)會計制度（主要會計事項分錄舉例） 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 2.將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位收款憑證聯(lián)上金額 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 3.因支付職工出差費用等原因所需現(xiàn)金，按支出憑證所記載金額 借：其他應(yīng)收款等 貸：現(xiàn)金 收到出差人員交回差旅費剩余款并結(jié)算時 借：現(xiàn)金（按實際收回現(xiàn)金） 管理費用（按應(yīng)報銷金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實際借出現(xiàn)金） 4.每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余 （1） 如為現(xiàn)金短缺 借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償部分） 管理費用（按實際短缺金額扣除

2、應(yīng)由責(zé)任人賠償部分后金額） 貸：現(xiàn)金（按實際短缺金額） （2） 如為現(xiàn)金溢余 借：現(xiàn)金（按實際溢余金額） 貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位部分） 營業(yè)外收入（按實際溢余金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位部分后金額） 5.發(fā)生存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 如為購建固定資產(chǎn)專門借款發(fā)生存款利息，在所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本 借：銀行存款 貸：在建工程 6.小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初匯率折合。 （1） 小企業(yè)發(fā)生外

3、幣兌換業(yè)務(wù)，如為購入外幣 借：銀行存款××外幣賬戶（取得外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合記賬本位幣金額） 財務(wù)費用（按借方差額） 貸：銀行存款（按實際支付記賬本位幣金額） 財務(wù)費用（按貸方差額） （2） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為賣出外幣 借：銀行存款（按實際收到記賬本位幣金額） 財務(wù)費用（按借方差額） 貸：銀行存款一一××外幣賬戶（賣出外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合記賬本位幣金額） 財務(wù)費用（按貸方差額） （3） 小企業(yè)購入材料、商品或設(shè)備，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按購入當(dāng)日或期初市場匯率將支付外幣或應(yīng)支付外幣折算為記賬本位幣入賬 借：材料 庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交

4、增值稅（進項稅額） 固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款××外幣賬戶 應(yīng)付賬款××外幣賬戶 銀行存款人民幣戶（如以人民幣支付稅金） （4） 小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按當(dāng)日或期初市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬 借：銀行存款××外幣賬戶 應(yīng)收賬款等××外幣賬戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入等 （5） 小企業(yè)借入外幣借款時，應(yīng)按借入外幣時市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬 借：銀行存款××外幣賬戶 貸：短期借款××外幣賬戶 長期借款等××外幣賬戶 （6

5、） 接受外幣資本投資 合同約定匯率： 借：銀行存款××外幣賬戶（按收到外幣當(dāng)日匯率折合記賬本位幣金額） 資本公積外幣資本折算差額（按借方差額） 貸：實收資本（按合同約定匯率折合記賬本位幣金額） 資本公積外幣資本折算差額（按貸方差額） 合同沒有約定匯率： 借：銀行存款××外幣賬戶（按收到出資額當(dāng)日匯率折合記賬本位幣金額） 貸：實收資本 7.期末，各種外幣賬戶外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)外幣專門借款

6、匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前期間內(nèi)發(fā)生，計入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當(dāng)期財務(wù)費用。 （1） 如為匯兌收益 借：銀行存款××外幣賬戶 應(yīng)收賬款等××外幣賬戶 貸：財務(wù)費用 長期待攤費用 借：長期借款××外幣賬戶 貸：在建工程 （2） 如為匯兌損失 借：財務(wù)費用 長期待攤費用 貸：銀行存款××外幣賬戶 應(yīng)收賬款等××外幣賬戶 借：在建工程 貸：長期借款××外幣賬戶 8.將款項匯往采購地銀行開立采購專戶 借：其他貨幣資

7、金外埠存款 貸：銀行存款 收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時 借：在途物資 材料 庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款 將多余外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 9.將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票 使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證 借：在途物資 材料 庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 銀行本票存款 如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 銀行本票存款 10.將款項存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金 借：

8、其他貨幣資金信用卡存款 貸：銀行存款 借：有關(guān)科目 貸：其他貨幣資金信用卡存款 11.向銀行開立信用證，交納保證金 借：其他貨幣資金信用證保證金存款 貸：銀行存款 根據(jù)開證行交來信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明金額 借：庫存商品等 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金信用證保證金存款 銀行存款 12.向證券公司劃出資金時，按實際劃出金額 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 購買股票、債券等時，按實際發(fā)生金額 借：短期投資等 貸：其他貨幣資金存出投資款 （二） 短期投資 1.購入各種股票、債券等作為短期投資，按照實際支付價款 借：短期投資 貸：銀行存款 其他貨幣資金 如果實際支付

9、價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息 借：短期投資（按實際支付價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息后金額） 應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取現(xiàn)金股利、利息等） 貸：銀行存款 其他貨幣資金（按實際支付價款） 2.投資者投入短期投資，按照技資各方確認價值 借：短期投資 貸：實收資本等 3.收到原已計入應(yīng)收項目現(xiàn)金股利或利息 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收股息 4.收到被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利或利息等 借：銀行存款等 貸：短期技資 5.出售股票、債券或到期收回債券本息 借：銀行存款（按實際收到金額） 投資收益（按借方差額） 貸：短期投資（按出售或收回短期投資成本）

10、 應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取現(xiàn)金股利、利息） 投資收益（按貸方差額） 6.期末，應(yīng)將持有短期投資總市價與總成本進行比較，如總市價低于總成本，按其差額 如已計提跌價準(zhǔn)備短期投資市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計提跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：投資收益 （三）應(yīng)收款項（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等） 1.因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)面值） 貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)營業(yè)收入） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按專用發(fā)票上注明增值稅額） 2.以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，按應(yīng)收票據(jù)面值 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 3.帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末時按應(yīng)收票據(jù)票面

11、價值和確定利率計提利息 4.持未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)） 借：銀行存款（按實際收到金額） 財務(wù)費用（按貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)票面余額） 5.持未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)） 借：銀行存款（按實際收到金額） 財務(wù)費用（按實際收到金額小于票據(jù)賬面余額差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)賬面余額） 財務(wù)費用（按實際收到金額大于票據(jù)賬面余額差額） 6.貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票到期，承兌人銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)小企業(yè)收到銀行退回應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息 如申請貼現(xiàn)小企業(yè)銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款本息 借：應(yīng)

12、收賬款 貸：短期借款 7.將持有應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（不帶息票據(jù)） 借：材料庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本價值） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 銀行存款（按實際收到金額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)賬面余額） 銀行存款（按實際支付金額） 8.將持有應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)） 借：材料庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本價值） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 銀行存款（按實際收到金額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)賬面余額） 財務(wù)費用（按尚未計提利息） 銀行存款（按實際支付金額） 9.應(yīng)收票據(jù)到期 （1）收回本息 借：銀行存款（按實際收到金額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)賬

13、面余額） 財務(wù)費用（按其差額） （2）因付款人無力支付票款，收到銀行退回商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)賬面余額 （3）到期不能收回帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應(yīng)計提利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當(dāng)期財務(wù)費用。 10.企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)銷售收入） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11.收回應(yīng)收賬款 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收賬款 12.小企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費等 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款等 13.收回代墊費用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 1

14、4.如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌商業(yè)匯票時，按票面價值 15.以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款 借：銀行存款（按實際收到款項） 財務(wù)費用（按實際支付手續(xù)費） 貸：短期借款等（按銀行借款本金） 16.將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間協(xié)議不附有追索權(quán) （1） （2） 實際發(fā)生與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目金額 借：主營業(yè)務(wù)收入（按實際發(fā)生銷售退回及銷售折讓金額） 財務(wù)費用（如有現(xiàn)金折扣） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按可沖減增值稅銷項稅額） 貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目預(yù)計銷售退回和銷售折讓金額）

15、 （3）實際發(fā)生與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應(yīng)補付給銀行等金融機構(gòu)銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。對應(yīng)向銀行等金融機構(gòu)收回銷售退回及銷售折讓款，通過“其應(yīng)收款”或“銀行存款科目核算。 如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后事項期間，其會計處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項期間有關(guān)銷售退回規(guī)定處理。 17.出售應(yīng)收債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機構(gòu)回購部份應(yīng)收債權(quán)，

16、則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款會計處理原則執(zhí)行。 18.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目 19.收回各種應(yīng)收款項 借：有關(guān)科目 貸：其他應(yīng)收款 20.提取壞賬準(zhǔn)備 借：管理費用？ 貸：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額，按差額 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費用 確實無法收回應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 22.已確認并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，如以后又收回 借：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款等（按實際收回金額） 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款等 （四）應(yīng)收股息 1.小企業(yè)購入股票，如實際支付價款中包含已宣告

17、但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利 借：短期投資 長期股權(quán)投資（按實際支付價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利） 應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款（按實際支付價款） 其他貨幣資金存出投資款 2.小企業(yè)對外進行長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤 借：應(yīng)收股息 貸：投資收益（或長期股權(quán)投資） 3.企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股息 4.小企業(yè)購入債券，如實際支付得價款中包含已到期但尚未領(lǐng)取債券利息 借：短期投資 長期債權(quán)投資（按實際支付價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取利息） 貸：銀行存款（按實際支付價款） 其他貨幣資金存出投資款 5.購入分期付息、到期還本債券，以及取得分期付息其

18、他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收利息，應(yīng)于確認投資收益時，按應(yīng)獲得利息 借：應(yīng)收股息 貸：投資收益 6.實際收到利息時 借：銀行存款（按實際收到金額） 投資收益（按實際收到金額小于應(yīng)收利息賬面余額差額） 貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息賬面余額） 投資收益（按實際收到金額大于應(yīng)收利息賬面余額差額） 7.購入一次還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得利息 借：長期債權(quán)投資 貸：投資收益 （五）存貨 1.購入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運抵時 借：在途物資（按購入材料實際成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（按已支付金額） 應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付金額） 待購入材料

19、或商品運抵小企業(yè)并驗收入庫時 借：材料庫存商品 貸：在途物資 2.購入并已驗收入庫材料，按實際成本 借：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款應(yīng)付賬款 3.自制并已驗收入庫材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生實際成本 借：材料 貸：生產(chǎn)成本 4.委托外單位加工完成并已驗收入庫材料，按委托加工過程中發(fā)生實際成本 借：材料 貸：委托加工物資 5.投資者投入材料 借：材料（按投資各方確認價值） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本等 6.接受捐贈材料，如捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)，按憑據(jù)上標(biāo)明金額加上應(yīng)支付相關(guān)稅費作為實際成本；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，按其市價或同類、類似材料市場價格估計金額，加上應(yīng)支

20、付相關(guān)稅費，作為實際成本 借：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 銀行存款等 7.生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實際成本 借：生產(chǎn)成本 制造費用 營業(yè)費用 管理費用等 貸：材料 8.發(fā)出委托外單位加工材料，按實際成本 借：委托加工物資 貸：材料 9.隨同商品出售但不單獨計價包裝物，按實際成本 借：營業(yè)費用 貸：材料 10.隨同商品出售并單獨計價包裝物，按實際成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：材料 11.出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物） 營業(yè)費用（如為出借包裝物） 貸：材料 12.收到出租包裝物租金 借：現(xiàn)金銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 13.收

21、到出租、出借包裝物押金 借：現(xiàn)金銀行存款等 貸：其他應(yīng)付款 退回押金作相反會計分錄。 14.出售材料 借：銀行存款 應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收價款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)銷售收入） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 月度終了，按出售材料實際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：材料 15.定期清查盤點各種材料 （1） 盤盈各種材料，按其市價或同類、類似材料市場價格 借：材料 貸：管理費用 （2） 盤虧或毀損材料 如為自然災(zāi)害所造成 借：營業(yè)外支出（按材料相關(guān)成本及不可抵扣增值稅進項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后余額） 其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值） 貸：材料

22、（按實際成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 屬于其他情況 借：管理費用 其他應(yīng)收款等 貸：材料 應(yīng)交稅金增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 16.購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫低值易耗品實際成本構(gòu)成以及低值易耗品清查盤點，比照“材料”科目相關(guān)規(guī)定進行核算。 17.一次攤銷低值易耗品，在領(lǐng)用時，將其全部價值計入有關(guān)成本費用 借：制造費用 管理費用等 貸：低值易耗品 報廢時，殘料價值應(yīng)沖減有關(guān)成本費用 借：材料等 貸：制造費用 管理費用等 18.分次攤銷低值易耗品，領(lǐng)用時 借：待攤費用 長期待攤費用 貸：低值易耗品 攤銷時 借：制造費用 管理費用等 貸：待攤費用 長期待攤費用 報廢時，殘料

23、價值沖減有關(guān)成本費用 借：材料等 貸：制造費用 管理費用等 19.從事工業(yè)生產(chǎn)小企業(yè)庫存商品核算生產(chǎn)完成驗收入庫產(chǎn)成品，按實際成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本等 銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 20.從事商品流通小企業(yè)庫存商品核算 （1） 庫存商品采用進價核算 購入商品到達驗收入庫后 借：庫存商品（按商品進價） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款等（按實際應(yīng)付款項） 委托外單位加工收回商品，按委托加工商品實際成本 借：庫存商品 貸：委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （2）采用售價核算小企業(yè) 購入商品到達驗收入庫后 借：庫存商品

24、（按商品售價） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款等（按商品進價與增值稅進項稅額合計） 商品進銷差價（按商品售價與進價差額） 委托外單位加工收回商品 借：庫存商品（按商品售價） 貸：委托加工物資（按委托加工商品實際成本） 商品進銷差價（按商品售價與進價差額） 銷售發(fā)出商品，平時可按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 月度終了，應(yīng)按商品進銷差價率計算分攤本月已銷商品應(yīng)分攤進銷差價 借：商品進銷差價 貸：主營業(yè)務(wù)成本 21.小企業(yè)對庫存商品進行清查盤點 （1） 盤盈庫存商品，按其市價或同類、類似商品市場價格作為實際成本 借：庫存商品 貸：管理費用 （2） 盤虧或毀損庫存

25、商品屬于自然災(zāi)害所造成 借：營業(yè)外支出（按材料對應(yīng)成本及不可抵扣增值稅進項稅額，在減去過失入或者保險公司等賠款和殘料價值后余額） 其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值） 貸：庫存商品（按實際成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 屬于其他情況 借：管理費用 其他應(yīng)收款等 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 22.從事商品流通小企業(yè)，如庫存商品采用售價核算，清查盤點時 （1） 溢余庫存商品 借：庫存商品（按商品售價） 貸：管理費用（按商品進價） 商品進銷差價（按商品售價與進價差額） （2）盤虧或毀損庫存商品屬于自然災(zāi)害造成 借：營業(yè)外支出（按進價和不可抵扣增值稅進項

26、稅額合計減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后余額） 其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值） 商品進銷差價（按售價與進價差額） 貸：庫存商品（按商品售價） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 屬于其他情況 借：管理費用 其他應(yīng)收款等 商品進銷差價 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 23.（1）發(fā)給外單位加工物資，按實際成本 借：委托加工物資 貸：材料 庫存商品等 按售價核算庫存商品，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)商品進銷差價 （2） 支付加工費用、應(yīng)負擔(dān)運雜費等 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 （3） 需要交納消費稅委托加工物資，收回后直接用于銷

27、售，應(yīng)將受托方代收代交消費稅計入委托加工物資成本 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款等 （4） 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，按受托方代收代交消費稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款等 （5） 收到加工完成驗收入庫物資和剩余物資，按實際成本 借：材料 庫存商品等 貸：委托加工物資 24.（1）將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位，按實際成本（采用售價核算，按售價） 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 （2）收到代銷單位報來代銷清單 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 計算代銷手續(xù)費 借：營業(yè)費用 貸：應(yīng)收賬款 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)

28、成本 貸：委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 25.計提存貨跌價準(zhǔn)備 借：管理費用（按可變現(xiàn)凈值低于成本差額） 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 已計提跌價準(zhǔn)備存貨，其價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提存貨跌價準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備以原計提金額為限 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用 （六）待攤費用 1.發(fā)生各項待攤費用 借：待攤費用 貸：銀行存款 低值易耗品等 2.分期攤銷時 借：制造費用 管理費用 其他業(yè)務(wù)支出等 貸：待攤費用 二、長期投資 （一）長期股權(quán)投資 1.以現(xiàn)金購入長期股權(quán)投資 借：長期股權(quán)投資（按實際支付全部價款） 貸：銀行存款等 實際支付價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利

29、 借：長期股權(quán)投資（按實際支付價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利后差額） 應(yīng)收股利（按已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款等（按實際支付價款） 2.小企業(yè)接受投資者投入長期股權(quán)投資 3.采用成本法核算小企業(yè)，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資賬面余額一般應(yīng)保持不變。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時 借：應(yīng)收股息 貸：投資收益 4.采用權(quán)益法核算小企業(yè)，長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額變動，對長期股權(quán)投資賬面余額進行調(diào)整。 股權(quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個會計期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤或凈虧損份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額。如被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，

30、小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有份額 如被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)分擔(dān)份額（但以長期股權(quán)投資賬面余額減計至零為限） 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，小企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有份額 5.實際分得現(xiàn)金股利或利潤時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股息 6.處置長期股權(quán)投資 （二）長期債權(quán)投資 1.購入長期債券付款時 借：長期債權(quán)投資債券投資（面值）（按債券面值） 債券技資（溢折價）（按借方差額） 財務(wù)費用（按支付稅金、手續(xù)費等） 貸：銀行存款等（按實際支付價款） 長期債權(quán)投資債券投資（溢折價）（按貸方差額） 實際支付價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息 2.購入溢價發(fā)行債券，每期

31、結(jié)賬時 屬于一次還本付息債券 3.購入折價發(fā)行債券，美期結(jié)賬時 屬于一次還本付息債券 借：長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利息）（按應(yīng)計利息） 長期債權(quán)投資債券投資（溢折價）（按應(yīng)分攤折價金額） 貸：投資收益（按兩者合計金額） 借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計利息） 長期債權(quán)投資債券投資（溢折價）（按應(yīng)分攤折價金額） 貸：投資收益（按兩者合計金額） 4.出售或債券到期時收回本息 5.進行除債券以外其他債權(quán)投資，按實際支付價款 借：長期債權(quán)投資其他債權(quán)投資（本金） 貸：銀行存款 6.其他債權(quán)投資到期，收回本息 借：銀行存款 貸：長期債權(quán)投資其他債權(quán)投資（本金） 其他債權(quán)投資（應(yīng)計利息） 投資收益 三、固定資產(chǎn) （

32、一） 固定資產(chǎn)增減 1.購入不需要安裝固定資產(chǎn)，按買價加上相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前其他支出 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需要安裝固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 2.自行建造完成固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必要支出 3.投資者投入固定資產(chǎn)，按投資各方確認價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本等 4.融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)于租賃開始日 借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或合同確定價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生借款費用等） 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（按租賃協(xié)議或

33、合同確定設(shè)備價款） 銀行存款等（按支付其他費用） 租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè) 借：固定資產(chǎn)有關(guān)明細科目 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 5.接受捐贈固定資產(chǎn)，按確定入賬價值 6.盤盈固定資產(chǎn)，按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)市場價格減去按該項資產(chǎn)新舊程度估計價值損耗后余額 借：固定資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入 7.經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入固定資產(chǎn)，按確定成本 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 8.與固定資產(chǎn)有關(guān)后續(xù)支出，如果使可能流入小企業(yè)經(jīng)濟利益超過了原先估計，如延長了固定資產(chǎn)使用壽命、使生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高或是生產(chǎn)產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低等，應(yīng)將發(fā)生支出計入固定資產(chǎn)價值 借：在建工程等 貸：銀行存款等

34、 借：營業(yè)外支出（按固定資產(chǎn)賬面凈值） 累計折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價） 10.因出售、報廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（按減少固定資產(chǎn)賬面凈值） 累計折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價） 11.投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按本制度中關(guān)于非貨幣性交易原則處理 12.捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（按國定資產(chǎn)凈值） 累計折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價） 借：固定資產(chǎn)清理（按應(yīng)支付相關(guān)稅費） 貸：銀行存款等 借：營業(yè)外支出（按“固定資產(chǎn)清理”科目余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 （二）固定資產(chǎn)折舊 按月計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用 管理費用等 貸

35、：累計折舊 （三）固定資產(chǎn)清理 1.出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面凈值） 累計折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價） 2.清理過程中發(fā)生費用以及應(yīng)交稅金 3.收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款 材料等 貸：固定資產(chǎn)清理 4.應(yīng)由保險公司或過失入賠償損失 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 5.生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生固定資產(chǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 6.生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生固定資產(chǎn)清理凈損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （四）在建工程 1.購入為工程準(zhǔn)備物資 借：工程物資 貸：銀行存款 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù) 2.工

36、程領(lǐng)用物資 工程完工后對領(lǐng)出剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù) 借：工程物資 貸：在建工程 3.工程完工后剩余物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨 借：材料（按材料實際成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資（按轉(zhuǎn)入存貨剩余工程物資賬面余額） 4.發(fā)包工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款 借：在建工程建筑工程、安裝工程等 貸：銀行存款 以撥付給承包企業(yè)材料抵作預(yù)付備料款，按工程物資實際成本 將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時，按設(shè)備成本 借：在建工程建筑工程、安裝工程等 貸：工程物資 與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算，補付工程款 借：在建工程建筑工程、安裝工程等 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 5.自營工

37、程，領(lǐng)用工程用物資時，按工程物資實際成本 借：在建工程建筑工程、安裝工程等 貸：工程物資等 工程領(lǐng)用本企業(yè)材料 工程領(lǐng)用本企業(yè)商品產(chǎn)品 借：在建工程建筑工程、安裝工程等（按商品產(chǎn)品實際成本加上應(yīng)交納相關(guān)稅費） 貸：庫存商品（按庫存商品實際成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 工程應(yīng)負擔(dān)職工工資、福利費 借：在建工程建筑工程、安裝工程等 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 6.工程發(fā)生工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)費、公證費、監(jiān)理費等 借：在建工程其他支出 貸：銀行存款等 四、無形資產(chǎn)和長期待攤費用 （一）無形資產(chǎn) 1.購入無形資產(chǎn)，按實際支付價款 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 2.投資者投入無

38、形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本等 3.接受捐贈無形資產(chǎn)，按確定實際成本 借：無形資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 4.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)，按申請注冊過程中實際支出 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等 相關(guān)研發(fā)費用于發(fā)生時 借：管理費用 貸：銀行存款等 5.以支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)，按實際支付價款 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等 待該土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程 6.出售無形資產(chǎn) 借：銀行存款等（按實際取得轉(zhuǎn)讓價款） 營業(yè)外支出（按借方差額） 貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)賬面余額） 銀行存款（按支付相關(guān)費用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)交相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入（按貸方差額） 7.出租無

39、形資產(chǎn)，按取得租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：無形資產(chǎn)等 8.無形資產(chǎn)攤銷 借：管理費用等 貸：無形資產(chǎn) 1.企業(yè)發(fā)生長期待攤費用 借：長期待攤費用 貸：有關(guān)科目 2.攤銷長期待攤費用 借：制造費用 管理費用等 貸：長期待攤費用 五、流動負債 （一）短期借款 1.借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 2.發(fā)生短期借款利息 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用 銀行存款 3.歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款 （二）應(yīng)付票據(jù) 1.小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款 借：材料 庫存商品 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項

40、稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 2.支付銀行承兌匯票手續(xù)費 3.收到銀行支付到期票掘付款通知 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 4.應(yīng)付票據(jù)到期，如小企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)賬面余額 5.如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按期計提利息 （三）應(yīng)付賬款 1.購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付 借：材料 庫存商品等（按發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載實際價款或暫估價值） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 2.接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項，按供應(yīng)單位發(fā)票賬單 借：生產(chǎn)成本 管理費用等 貸：應(yīng)付賬款 3.償付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等 4.小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 借：

41、應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 5.確實無法支付應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔(dān)應(yīng)付款項 借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積 （四）應(yīng)付工資 1.向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 2.發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 3.從應(yīng)付工資中扣還各種款項 4.職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，由發(fā)放單位及時交回財務(wù)會計部門 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 5.按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工住房補貼專戶存儲 借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款等 6.月份終了，將本月應(yīng)發(fā)工資進行分配 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 營業(yè)費用 在建工程等 貸：應(yīng)付工資 （五）應(yīng)付福利費 1.提取福利費 借：生產(chǎn)成本 制造費用 營業(yè)費用 管理費用 在建工程等

42、 貸：應(yīng)付福利費 2.支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費等 借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金 銀行存款等 （六）應(yīng)付利潤 1.根據(jù)批準(zhǔn)利潤分配方案，按應(yīng)分配利潤 借：利潤分配應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤 2.實際支付時 借：應(yīng)付利潤 貸：現(xiàn)金、銀行存款等 （七）應(yīng)交稅金 1.應(yīng)交增值稅 （1）國內(nèi)采購物資 借：材料 庫存商品等（按專用發(fā)票上記載應(yīng)當(dāng)計入采購成本金額） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按專用發(fā)票上注明增值稅額） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付金額） 銀行存款（按實際支付金額） 購入物資發(fā)生退貨，作相反會計分錄。 （2）接受投資轉(zhuǎn)入物資 （3）接受應(yīng)稅勞務(wù) 借：生產(chǎn)成本 委托加工物資

43、等（按專用發(fā)票上記載應(yīng)當(dāng)計入加工、修理修配等物資成本金額） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按專用發(fā)票上注明增值稅額） 貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付金額） 銀行存款（按實際支付金額） （4）進口物資 借：材料 庫存商品等（按進口物資應(yīng)計入采購成本金額） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按海關(guān)提供完稅憑證上注明增值稅額） 貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付金額） 銀行存款（按實際支付金額） （5）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 借：材料 庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算進項稅額后差額） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品買價和規(guī)定扣除率計算進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款等 （6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自

44、產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東等） 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 銀行存款 應(yīng)付利潤等（按實現(xiàn)營業(yè)收入和按規(guī)定收取增值稅額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)營業(yè)收入） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 發(fā)生銷售退回，作相反會計分錄。 （7）實行“免、抵、退”辦法生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計算當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅稅額，計入出口物資成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 按規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)予抵扣稅額 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 因應(yīng)抵扣稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回稅款 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（

45、出口退稅） 收到退回稅款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （8）未實行“免、抵、退”辦法小企業(yè)，物資出口銷售時 借：應(yīng)收賬款（按當(dāng)期出口物資應(yīng)收款項及按規(guī)定計算應(yīng)收出口退稅合計金額） 主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算不予退回稅金） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期出口物資實現(xiàn)營業(yè)收入） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收到退回稅款 （9）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他入等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅 借：在建工程 長期股權(quán)技資 應(yīng)付福利費 營業(yè)外支出等 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （10）隨同商品出售單獨計價包裝物，按規(guī)定收取增值稅 借：應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅金

46、應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （11）購進物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 借：管理費用 在建工程 應(yīng)付福利費等 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （12）本月上交本月應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 2.未交增值稅 （1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金未交增值稅”明細科目 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 （2）將本月多交增值稅自“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金未交增值稅”明細科目 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （3）本月上交上期應(yīng)交未交增值稅