財(cái)務(wù)報(bào)表及信息化基礎(chǔ)管理知識(shí)分析

1、第一章第一章 總論總論第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的產(chǎn)生與發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容與作用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容與作用 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息基礎(chǔ)第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序與方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序與方法一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義 財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是以財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是以財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用一定的方相關(guān)資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用一定的方法和手段，系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià)企法和手段，系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及其變動(dòng)，目務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及其變動(dòng)，目的是為

2、了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)的是為了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，幫助利益相關(guān)者進(jìn)行決測(cè)未來(lái)，幫助利益相關(guān)者進(jìn)行決策。策。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的產(chǎn)生與發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析的產(chǎn)生與發(fā)展2二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的產(chǎn)生與發(fā)展二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的產(chǎn)生與發(fā)展 財(cái)務(wù)報(bào)表分析開(kāi)始于銀行家。財(cái)務(wù)報(bào)表分析開(kāi)始于銀行家。 一系列著作，進(jìn)一步豐富和發(fā)展了一系列著作，進(jìn)一步豐富和發(fā)展了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的理論與方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的理論與方法 。 資本及債務(wù)市場(chǎng)的形成與發(fā)展，使資本及債務(wù)市場(chǎng)的形成與發(fā)展，使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析形成了較為完備的得財(cái)務(wù)報(bào)表分析形成了較為完備的外部體系。外部體系。 股份公司紛紛設(shè)立并發(fā)展起來(lái)以后，股份公司紛紛設(shè)立并發(fā)展

3、起來(lái)以后，財(cái)務(wù)報(bào)表分析從外部分析擴(kuò)展到內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表分析從外部分析擴(kuò)展到內(nèi)部分析部分析 。 現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表分析領(lǐng)域的擴(kuò)展?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表分析領(lǐng)域的擴(kuò)展。3第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容與作用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容與作用 一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)分析（一）會(huì)計(jì)分析（二）財(cái)務(wù)分析（二）財(cái)務(wù)分析 4（一）會(huì)計(jì)分析（一）會(huì)計(jì)分析 資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析 利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析 現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析 所有者權(quán)益變動(dòng)表分析所有者權(quán)益變動(dòng)表分析5（二）財(cái)務(wù)分析（二）財(cái)務(wù)分析 償債能力分析償債能力分析 盈利能力分析盈利能力分析 營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析 發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析

4、 綜合分析綜合分析6二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用財(cái)務(wù)報(bào)表分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去財(cái)務(wù)報(bào)表分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去財(cái)務(wù)報(bào)表分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀財(cái)務(wù)報(bào)表分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀財(cái)務(wù)報(bào)表分析可用于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表分析可用于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)基期總資產(chǎn)項(xiàng)目變動(dòng)額影響某項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)總資產(chǎn)的%)(7第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息基礎(chǔ)一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息的作用、種類(lèi)與一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息的作用、種類(lèi)與要求要求二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息三、政策與市場(chǎng)信息三、政策與市場(chǎng)信息四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要信息資料來(lái)源四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要信息資料來(lái)源8一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息的作用、

5、種類(lèi)與要求一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息的作用、種類(lèi)與要求（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息的作用（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息的作用1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根本財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根本依據(jù)依據(jù) 2.搜集和整理財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息是財(cái)務(wù)報(bào)表搜集和整理財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要步驟和方法之一分析的重要步驟和方法之一 3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息的數(shù)量和質(zhì)量決定著財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息的數(shù)量和質(zhì)量決定著財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量和效果務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量和效果 巧婦難巧婦難為無(wú)米為無(wú)米之炊之炊9（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息的種類(lèi)（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息的種類(lèi)按信息來(lái)源：按信息來(lái)源： 內(nèi)部信息內(nèi)部信息外部信息外部信息按信息取得時(shí)間

6、的確定性：按信息取得時(shí)間的確定性： 定期信息定期信息不定期信息不定期信息按實(shí)際發(fā)生與否：按實(shí)際發(fā)生與否： 實(shí)際信息實(shí)際信息標(biāo)準(zhǔn)信息標(biāo)準(zhǔn)信息10（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息的要求（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析信息的要求 準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 及時(shí)性及時(shí)性 系統(tǒng)性系統(tǒng)性 完整性完整性 相關(guān)性相關(guān)性11二、二、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息 附注附注 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 12（一）資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表1.1.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2.2.資產(chǎn)項(xiàng)目的構(gòu)成資產(chǎn)項(xiàng)目的構(gòu)成3.3.負(fù)債項(xiàng)目的構(gòu)成負(fù)債項(xiàng)目的構(gòu)成4.4.所有者權(quán)益項(xiàng)

7、目的構(gòu)成所有者權(quán)益項(xiàng)目的構(gòu)成13（二）利潤(rùn)表（二）利潤(rùn)表 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制原理經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制原理遵循另一會(huì)計(jì)等式，即遵循另一會(huì)計(jì)等式，即“利潤(rùn)利潤(rùn)=收入收入-費(fèi)用費(fèi)用”。 利潤(rùn)表的一般格式見(jiàn)表利潤(rùn)表的一般格式見(jiàn)表1.2。 14（三）現(xiàn)金流量表（三）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，編制原理是遵循流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，編制原理是遵循以下會(huì)計(jì)等式：以下會(huì)計(jì)等式： 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)

8、金流量?jī)纛~ 現(xiàn)金流量表的一般格式見(jiàn)表現(xiàn)金流量表的一般格式見(jiàn)表1.3。 15（四）所有者權(quán)益變動(dòng)表（四）所有者權(quán)益變動(dòng)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)，所有者權(quán)益的各組成部定期間內(nèi)，所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中者權(quán)益變動(dòng)表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中“所有者權(quán)益所有者權(quán)益”項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，進(jìn)一步反映了構(gòu)成所有者權(quán)益的各進(jìn)一步反映了構(gòu)成所有者權(quán)益的各個(gè)項(xiàng)目當(dāng)期的增減變動(dòng)數(shù)額及具體個(gè)項(xiàng)目當(dāng)期的增減變動(dòng)數(shù)額及具體原因。原因。 所有者權(quán)益變動(dòng)表的一般格式見(jiàn)表所有者權(quán)益變動(dòng)表的一

9、般格式見(jiàn)表1.4。 16（五）會(huì)計(jì)報(bào)表附注（五）會(huì)計(jì)報(bào)表附注 報(bào)表附注提供會(huì)計(jì)報(bào)表信息生成的報(bào)表附注提供會(huì)計(jì)報(bào)表信息生成的依據(jù)，并提供無(wú)法在報(bào)表上列示的依據(jù)，并提供無(wú)法在報(bào)表上列示的定性信息和定量信息，從而使得報(bào)定性信息和定量信息，從而使得報(bào)表中數(shù)據(jù)的信息更加完整，為財(cái)務(wù)表中數(shù)據(jù)的信息更加完整，為財(cái)務(wù)報(bào)表分析奠定良好的信息基礎(chǔ)。報(bào)表分析奠定良好的信息基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括下列內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括下列內(nèi)容：17（六）審計(jì)報(bào)告（六）審計(jì)報(bào)告1.1.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型 無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告； 保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告； 否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；否

10、定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告； 無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。182 2閱讀審計(jì)報(bào)告時(shí)的注意事項(xiàng)閱讀審計(jì)報(bào)告時(shí)的注意事項(xiàng) 第一，無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告是一種最常見(jiàn)的審第一，無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告是一種最常見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。計(jì)報(bào)告。 第二，財(cái)務(wù)報(bào)告分析者對(duì)審計(jì)工作的作用第二，財(cái)務(wù)報(bào)告分析者對(duì)審計(jì)工作的作用及審計(jì)報(bào)告的作用應(yīng)該持有不可不信，但及審計(jì)報(bào)告的作用應(yīng)該持有不可不信，但也不可全信的辨證態(tài)度也不可全信的辨證態(tài)度 。 第三，意見(jiàn)類(lèi)型和收費(fèi)沒(méi)有關(guān)系第三，意見(jiàn)類(lèi)型和收費(fèi)沒(méi)有關(guān)系 。 第四，許多時(shí)候，從非嚴(yán)格的意義上來(lái)講，第四，許多時(shí)候，從非嚴(yán)格的意義上來(lái)講，審計(jì)報(bào)告篇幅越長(zhǎng)，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)報(bào)告篇幅越長(zhǎng)，

11、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果越差。越差。 第五，出現(xiàn)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的事項(xiàng)要引第五，出現(xiàn)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的事項(xiàng)要引起足夠的警惕，一定要清楚背后的真正原起足夠的警惕，一定要清楚背后的真正原因。因。19三、政策與市場(chǎng)信息三、政策與市場(chǎng)信息 宏觀經(jīng)濟(jì)政策宏觀經(jīng)濟(jì)政策 產(chǎn)業(yè)政策和技術(shù)政策產(chǎn)業(yè)政策和技術(shù)政策 會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法規(guī)體系 微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境20四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要信息資料來(lái)源四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要信息資料來(lái)源上市公司信息資料來(lái)源上市公司信息資料來(lái)源 上市公司自己的網(wǎng)站上市公司自己的網(wǎng)站 中國(guó)證券報(bào)中國(guó)證券報(bào)、上海證券報(bào)上海證券報(bào)和和證證券時(shí)報(bào)券時(shí)報(bào)刊登的信息刊登的信息 上交所、深交所網(wǎng)站上交所、深

12、交所網(wǎng)站政府部門(mén)信息資料來(lái)源政府部門(mén)信息資料來(lái)源 相關(guān)政府部門(mén)網(wǎng)站相關(guān)政府部門(mén)網(wǎng)站21第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序與方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序與方法一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序 （一）戰(zhàn)略分析（一）戰(zhàn)略分析 （二）會(huì)計(jì)分析（二）會(huì)計(jì)分析 （三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)施（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)施 （四）綜合評(píng)價(jià)與報(bào)告（四）綜合評(píng)價(jià)與報(bào)告22（一）戰(zhàn)略分析（一）戰(zhàn)略分析 行業(yè)分析：行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度分析和市場(chǎng)議價(jià)行業(yè)分析：行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度分析和市場(chǎng)議價(jià)能力分析能力分析 企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析：低成本競(jìng)爭(zhēng)策略、產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析：低成本競(jìng)爭(zhēng)策略、產(chǎn)品差異化競(jìng)爭(zhēng)策略、專(zhuān)一化策略品差異化競(jìng)爭(zhēng)策略、專(zhuān)一化策略23現(xiàn)存

13、和潛在的競(jìng)爭(zhēng)力現(xiàn)存和潛在的競(jìng)爭(zhēng)力現(xiàn)存對(duì)手之間的競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)存對(duì)手之間的競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)增長(zhǎng)速度行業(yè)增長(zhǎng)速度集中度集中度產(chǎn)品區(qū)別度產(chǎn)品區(qū)別度 差異程度差異程度 規(guī)模經(jīng)濟(jì)性規(guī)模經(jīng)濟(jì)性退出壁壘退出壁壘新進(jìn)入對(duì)手的威脅新進(jìn)入對(duì)手的威脅 規(guī)模經(jīng)濟(jì)性規(guī)模經(jīng)濟(jì)性 先入優(yōu)勢(shì)先入優(yōu)勢(shì)市場(chǎng)進(jìn)入障礙市場(chǎng)進(jìn)入障礙商業(yè)關(guān)系商業(yè)關(guān)系法律障礙法律障礙替代產(chǎn)品的威脅替代產(chǎn)品的威脅對(duì)手的價(jià)格和業(yè)績(jī)對(duì)手的價(jià)格和業(yè)績(jī) 消費(fèi)者意愿的轉(zhuǎn)換消費(fèi)者意愿的轉(zhuǎn)換 行業(yè)盈利能力行業(yè)盈利能力消費(fèi)者的談判能力消費(fèi)者的談判能力替代產(chǎn)品替代產(chǎn)品產(chǎn)品區(qū)別度產(chǎn)品區(qū)別度購(gòu)買(mǎi)者的數(shù)量購(gòu)買(mǎi)者的數(shù)量單個(gè)購(gòu)買(mǎi)者的購(gòu)買(mǎi)量單個(gè)購(gòu)買(mǎi)者的購(gòu)買(mǎi)量供應(yīng)商的談判能力供應(yīng)商的談判能力供應(yīng)商的數(shù)量

14、供應(yīng)商的數(shù)量供應(yīng)商的重要程度供應(yīng)商的重要程度 單個(gè)供應(yīng)商的供應(yīng)量單個(gè)供應(yīng)商的供應(yīng)量行業(yè)分析行業(yè)分析在購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售市場(chǎng)上談判的能力在購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售市場(chǎng)上談判的能力評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)程度程度。目的：目的：25（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)施（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)施財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 財(cái)務(wù)指標(biāo)包括絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)數(shù)指標(biāo)。 正確選擇與計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)是正確判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵。基本因素分析基本因素分析 財(cái)務(wù)分析不僅要解釋現(xiàn)象，而且應(yīng)分析原因。 因素分析法26（四）綜合評(píng)價(jià)與報(bào)告（四）綜合評(píng)價(jià)與報(bào)告 財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)預(yù)

15、測(cè)與價(jià)值評(píng)估財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與價(jià)值評(píng)估 財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告27二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 （一）比較分析法（一）比較分析法 （二）比率分析法（二）比率分析法 （三）趨勢(shì)分析法（三）趨勢(shì)分析法 （四）因素分析法（四）因素分析法28（一）比較分析法（一）比較分析法1.1.比較分析法的含義比較分析法的含義 所謂比較分析法是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)所謂比較分析法是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異或趨勢(shì)，并進(jìn)行差異分析或趨定其差異或趨勢(shì)，并進(jìn)行差異分析或趨勢(shì)分析的一種分析方法。勢(shì)分析的一種分析方法。 292.比較分析法的形式比較分析

16、法的形式 絕對(duì)數(shù)比較絕對(duì)數(shù)比較 相對(duì)數(shù)比較相對(duì)數(shù)比較303.比較標(biāo)準(zhǔn)比較標(biāo)準(zhǔn) 經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) 歷史標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn) 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)314.注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) 指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計(jì)算方法的一致性。指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計(jì)算方法的一致性。 會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的一致性。方法的一致性。 時(shí)間單位和長(zhǎng)度的一致性。時(shí)間單位和長(zhǎng)度的一致性。 企業(yè)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模以及企業(yè)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致。目標(biāo)大體一致。 32（二）比率分析法（二）比率分析法1.1.比率分析法的含義比率分析法的含義 比率分析法，是指利用項(xiàng)目指標(biāo)間的相比率分

17、析法，是指利用項(xiàng)目指標(biāo)間的相互關(guān)系，通過(guò)計(jì)算比率來(lái)觀察、分析及互關(guān)系，通過(guò)計(jì)算比率來(lái)觀察、分析及評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)等情況的一種方法。評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)等情況的一種方法。 33（二）比率分析法（二）比率分析法1.1.比率分析法的含義比率分析法的含義 比率分析法，是指利用項(xiàng)目指標(biāo)間的相比率分析法，是指利用項(xiàng)目指標(biāo)間的相互關(guān)系，通過(guò)計(jì)算比率來(lái)觀察、分析及互關(guān)系，通過(guò)計(jì)算比率來(lái)觀察、分析及評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)等情況的一種方法。評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)等情況的一種方法。 342.比率分析法的類(lèi)型比率分析法的類(lèi)型 相關(guān)比率分析法相關(guān)比率分析法 構(gòu)成比率分析法構(gòu)成比率分析法353.比率分析法的局限性比率分析法的局限

18、性 第一，比率的變動(dòng)可能僅僅被解釋為兩第一，比率的變動(dòng)可能僅僅被解釋為兩個(gè)相關(guān)因素之間的變動(dòng)；個(gè)相關(guān)因素之間的變動(dòng)； 第二，很難綜合反映比率與計(jì)算它的會(huì)第二，很難綜合反映比率與計(jì)算它的會(huì)計(jì)報(bào)表的聯(lián)系；計(jì)報(bào)表的聯(lián)系； 第三，比率給人們不保險(xiǎn)的最終印象；第三，比率給人們不保險(xiǎn)的最終印象； 第四，比率不能給人們會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系的第四，比率不能給人們會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系的綜合觀點(diǎn)。綜合觀點(diǎn)。36（三）趨勢(shì)分析法（三）趨勢(shì)分析法1.1.趨勢(shì)分析法的含義趨勢(shì)分析法的含義 趨勢(shì)分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)若干會(huì)計(jì)期趨勢(shì)分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)若干會(huì)計(jì)期間（至少三期）的分析資料，運(yùn)用指數(shù)間（至少三期）的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或者動(dòng)態(tài)比率

19、的計(jì)算，比較和研究不同或者動(dòng)態(tài)比率的計(jì)算，比較和研究不同會(huì)計(jì)期間相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和發(fā)展趨會(huì)計(jì)期間相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)的一種財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。勢(shì)的一種財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。 372.趨勢(shì)分析法的原理趨勢(shì)分析法的原理 計(jì)算趨勢(shì)比率或指數(shù)計(jì)算趨勢(shì)比率或指數(shù) 根據(jù)指數(shù)計(jì)算結(jié)果，評(píng)價(jià)與判斷企業(yè)該根據(jù)指數(shù)計(jì)算結(jié)果，評(píng)價(jià)與判斷企業(yè)該指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)及其合理性。指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)及其合理性。 預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。%100%100前期某指標(biāo)數(shù)據(jù)某一分析期某指標(biāo)數(shù)據(jù)環(huán)比指數(shù)固定基期某指標(biāo)數(shù)據(jù)某一分析期某指標(biāo)數(shù)據(jù)定基指數(shù)383.注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) 第一，比較的指標(biāo)，既可以直接針對(duì)財(cái)?shù)谝?，比較的指標(biāo)

20、，既可以直接針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，也可以針對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)，務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，也可以針對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)，還可以針對(duì)結(jié)構(gòu)比重。還可以針對(duì)結(jié)構(gòu)比重。 第二，比較的形式可以靈活選擇。第二，比較的形式可以靈活選擇。 第三，比較的基礎(chǔ)應(yīng)注意實(shí)際意義。第三，比較的基礎(chǔ)應(yīng)注意實(shí)際意義。 第四，比較時(shí)應(yīng)注意一致性。第四，比較時(shí)應(yīng)注意一致性。 第五，對(duì)分析結(jié)果，需要注意排除偶然第五，對(duì)分析結(jié)果，需要注意排除偶然性或意外性因素的影響。性或意外性因素的影響。39（四）因素分析法（四）因素分析法1.1.因素分析法的含義與類(lèi)型因素分析法的含義與類(lèi)型 含義：素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影含義：素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按

21、照一定的程序和響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法。程度的一種技術(shù)方法。 類(lèi)型：因素分析法按分析特點(diǎn)的不同，類(lèi)型：因素分析法按分析特點(diǎn)的不同，可分為連環(huán)替代法和差額分析法兩種。可分為連環(huán)替代法和差額分析法兩種。402.連環(huán)替代法連環(huán)替代法（1 1）連環(huán)替代法的程序）連環(huán)替代法的程序 確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系。確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系。 根據(jù)分析指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)值與基期數(shù)值根據(jù)分析指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)值與基期數(shù)值列出兩個(gè)關(guān)系式，或指標(biāo)體系，確定分列出兩個(gè)關(guān)系式，或指標(biāo)體系，確定分析對(duì)象。析對(duì)象。 連環(huán)

22、順序替代，計(jì)算替代結(jié)果。連環(huán)順序替代，計(jì)算替代結(jié)果。 比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對(duì)比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度。分析指標(biāo)的影響程度。 檢驗(yàn)分析結(jié)果。檢驗(yàn)分析結(jié)果。 41連環(huán)替代法應(yīng)用舉例連環(huán)替代法應(yīng)用舉例 某企業(yè)某企業(yè)2009年和年和2010年有關(guān)權(quán)益凈利率、銷(xiāo)售凈利率、年有關(guān)權(quán)益凈利率、銷(xiāo)售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的資料見(jiàn)表總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的資料見(jiàn)表 要求：分析各因素變動(dòng)對(duì)權(quán)益凈利率的影響程度。 根據(jù)連環(huán)替代法的程序和杜邦分析根據(jù)連環(huán)替代法的程序和杜邦分析法對(duì)權(quán)益凈利率的因素分解式，可法對(duì)權(quán)益凈利率的因素分解式，可得出：得出： 報(bào)告期指標(biāo)體系：報(bào)告期

23、指標(biāo)體系：4.533%1.52.0833=14.167% 基期指標(biāo)體系：基期指標(biāo)體系： 5.614%1.69641.9091=18.1818% 分析對(duì)象：分析對(duì)象： 14.167%18.1818%=-4.0148%43 在此基礎(chǔ)上，按照第三步驟的做法進(jìn)行連環(huán)順序在此基礎(chǔ)上，按照第三步驟的做法進(jìn)行連環(huán)順序替代，并計(jì)算每次替代后的結(jié)果：替代，并計(jì)算每次替代后的結(jié)果： 基期指標(biāo)體系：基期指標(biāo)體系： 5.614%1.69641.9091=18.1818% 替代銷(xiāo)售凈利率：替代銷(xiāo)售凈利率：4.533%1.69641.9091=14.682% 替代總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：替代總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：4.533%1.51.9091=12.982% 替代權(quán)益乘數(shù)：替代權(quán)益乘數(shù)： 4.533%1.52.0833=14.167%44 根據(jù)第四步驟，確定各因素對(duì)權(quán)益凈利率的影響程度根據(jù)第四步驟，確定各因素對(duì)權(quán)益凈利率的影響程度; 銷(xiāo)售凈利率的影響：銷(xiāo)售凈利率的影響： 14.682%18.1818%=-3.