會計工作中常見失誤和對策

1、會計工作中常見失誤及對策發(fā)現很多公司存在一些共性的會計核算不規(guī)范、潛在稅務風險較大的問題，在此進行分析列示，希望引起大家關注一、企業(yè)所得稅1、公司由資購買房屋、汽車等，權利人為股東或個人， 而不是付由資金的單位，但有些單位仍照提折舊，依稅法， 該固定資產折舊不可在企業(yè)所得稅前扣除。2、某些外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計提職工福 利費列入有關成本費用科目，依稅法規(guī)定，外資企業(yè)不可以 在企業(yè)所得稅前計提職工福利費。3、未成立工會組織的、未取得工會組織開具的工會經 費撥繳款專用單據的，仍按工資總額的一定比例計提工會經 費，該項計提不可以在企業(yè)所得稅前扣除。4、不按照稅法規(guī)定的年限和凈殘值率標準計提

2、固定資 產折舊，在申報企業(yè)所得稅時又未做納稅調整，有的公司存 在跨納稅年度補提折舊（根據相關稅法的規(guī)定以前年度應計 而計的成本費用不得補計）。5、生產性企業(yè)在計算生產成本時，記賬憑證后未附料、 工、費耗用清單，無計算依據，給人以胡拼亂湊做假賬之嫌。6、開辦費在開業(yè)的當年全額計入當期管理費用而未做 相應的納稅調增，以后年度也未做納稅調減，依稅法應從開 業(yè)的次月起分五年平均攤銷。7、未按權責發(fā)生制的原則，沒有依據的隨意計提期間 費用，或在年末預提無合理依據的費用。8、員工以發(fā)票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅 法限額（如餐票等）報銷的發(fā)票。造成這些費用不能稅前列 支的可能。9、裝修費未按照規(guī)定年

3、限進行攤銷，而是一次性計入損 益，亦未做相應納稅調整。二、增值稅1、增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定進行相關明細核算， 造成增值稅核算混亂，給稅務檢查時核實應納稅款帶來麻 煩。2、運用“發(fā)生商品”科目核算發(fā)生的存貨，引起繳納增值 稅時間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，如采取直接銷售收 款方式，商品（產品）發(fā)生后，即負有納稅義務（不論是否 開具發(fā)票）。3、行政部門領用原材料、非正常損耗原材料，原材料 所負擔的進項稅額并沒有做轉由處理。4、銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅。5、對外捐贈原材料、產成品未計提相應的銷項稅額。6、為降低稅負，有些企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票用于 進項抵扣，較易被查處。7、一般納稅

4、人每月稅負率恒定，本意往往是想人為控制稅負水平或為了不引起稅務局對異常申報的關注，而實際上 往往在說明“此地無銀三百兩”，因為通常進貨和銷售并不同 步，稅負率由現波動是很正常的。三、其他稅種1、成本費用中公司費用和股東個人消費混雜在一起不 能劃分清楚，按照個人所得稅法及國家稅務總局的有關 規(guī)定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代 繳個人所得稅，相關費用不得計入公司成本費用，從而給公 司帶來額外的稅負。2、 在以現金方式支付員工工資時，無員工簽領確認的 工資單，或雖有簽字，皆為同一人筆跡，給人以假賬嫌疑。3、很多公司財務人員忽視了印花稅的申報（如資本印 花稅、會計賬簿的印花稅等），印

5、花稅的征管特點是輕稅重 罰。4、很多公司財務人員忽視了房產稅的申報，關聯(lián)方提 供辦公場地、生產場地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報房產稅， 在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。5、免抵退生產企業(yè)未按照當期免抵稅額計提城建稅及教 育費附加。四、會計核算等1、由納現金未日清月結，月末未和會計及時對賬，不能 及時發(fā)現是否存在盤盈盤虧等問題和查明原因2、庫存現金過多，日常結算大量使用現金，存在潛在的 不安全因素和舞弊隱患。3、會計長期未對由納經管的現金進行檢查，個別由納利 用管理漏洞挪用現金而公司卻未能及時發(fā)現。4、銀行賬戶無必要地開立太多，浪費時間不說，很多賬 戶如達不到規(guī)定存款金額，銀行還要收

6、取賬戶管理費。5、銀行回單長期不取回；銀行日記賬和銀行對賬單未定 期進行核對；由現未達賬項未編制銀行存款余額調節(jié)表，亦 未跟蹤處理；存在直接憑銀行對賬單做賬的現象。6、交易發(fā)生時，未嚴格審查客戶及借款人信用，造成應 收往來由現壞賬的隱患。7、應收往來和客戶長期不對賬，長期不采取措施清收欠 款，由現壞賬時，長期不處理。8、壞賬損失未及時報經稅局審批，造成不能在企業(yè)所得 稅前列支。9、編制資產負債表時，重分錄錯誤，正確的應是應收賬 款對應預收賬款，預付賬款對應應付賬款，其他應收款對應 其他應付款。10、存貨未設數量金額式明細賬，不反映數量核算。11、存貨數量未定期和倉庫對賬，由現差異未及時查明 原

7、因更正，未定期進行存貨盤點，由現盤盈盤虧未能及時發(fā) 現和處理。12、存貨料到單未到時，不進行暫估入賬處理，致使期 末存貨可能由現負數；或雖進行暫估入賬，但把相關的進項 稅額也暫估在內，若該批材料當年耗用，對當年的銷售成本 造成影響；或長期未取得相關發(fā)票，從而可能被稅務局調增 應納稅所得額或處罰。13、待攤費用未按照受益期間正確攤銷，未按項目設置 相應的明細賬。14、固定資產及累計折舊未按規(guī)定設立明細賬，不能清 晰反映每項固定資產的原值和累計折舊。15、預收賬款余額很大，原因往往是應確認收入而未確 認收入，容易引起稅務局關注。16、計提工資時的分錄體現代扣社會保險和個人所得稅 等項目（如：借：管

8、理費用，貸：應交稅金-應交個人所得稅， 貸：應付工資），而不是在實際發(fā)放的分錄中處理這些代扣 項目，造成“應付工資”科目的貸方和計入各成本費用中的“工 資”明細科目金額不符，不利于統(tǒng)計相關數據。17、公司在使用“應付工資”、“應付福利費”科目的同時，有 些工資、福利性費用發(fā)生時又直接計入成本費用科目中的“工 資”明細科目中，核算方法不統(tǒng)一，不利于統(tǒng)計相關數據。18、未設立“應交稅金”、“其他應交款”科目，而是在實際繳 納時直接計入“主營業(yè)務稅金及附加”等科目，不符合權責發(fā) 生制原則，亦不方便統(tǒng)計相關數據。19、填列納稅申報表尤其是一般納稅人申報表時未和會 計賬務系統(tǒng)核對收入等相關數據，發(fā)生錯報

9、時未能及時發(fā)現。20、應交稅金余額未和實際應納而未納稅額核對，未及 時發(fā)現錯誤；發(fā)現錯誤后未及時調整。21、增值稅進項抵扣憑證未及時抵扣，由口報關單、出 口收匯核銷單未及時取得，曲口銷售合同未及時到稅務局備 案，造成不能抵扣和退稅。22、教育費附加也通過“應交稅金”科目核算，而未通過“其 他應交款”科目核算。23、預提費用計提依據不充分，隨意性強。24、實收資本未按股東設立明細賬，股權發(fā)生轉讓時未 進行相關賬務處理。25、彌補虧損由現盈利后未按規(guī)定計提法定盈余公積金； 2006年1月1日后，未依照新公司法規(guī)定停止計提法定公 益金。26、計算產品（商品）銷售成本時，未附銷售成本計算 表；年度中成

10、本結轉方法前后不一，有時用加權平均法，有 時用先進先生法，有時是人為確定結轉成本數額，人為調控 成本跡象明顯。27、涉及增值稅的業(yè)務，未將增值稅作為價外稅處理， 而是將其計入主營業(yè)務稅金及附加等，造成收入少計，主營業(yè)務稅金及附加等多計28、費用按三欄式而未按多欄式設明細賬，可能造成賬 戶中費用累計數和利潤表不符；未統(tǒng)計全年累計數；未和總 賬進行核對，本月合計或累計數發(fā)生錯誤不能及時發(fā)現；工 資、福利費等合并在一個明細科目中反映，不便于填列有關 報表。29、未按期進行納稅申報；沒有業(yè)務發(fā)生時應進行零中 報而未申報，造成稅務罰款。30、將應列入營業(yè)外支生科目的有關支由列入成本費用 科目乜31、賬證、賬賬、賬表、賬實未進行核對；賬證、賬賬、 賬表、賬實不符，造成賬目核算混亂。32、發(fā)生錯賬進行錯賬更正時，使用紅字沖銷法而未用 紅字沖銷法，不便于統(tǒng)計相關數據。33、利用EXCEL編制相關原始憑證時，因使用公式的原 因，