2020年注會cpa考試稅法章節(jié)強化試題：增值稅法含答案

1、2020年注會cpa考試稅法章節(jié)強化試題:增值稅法含答案一、單項選擇題1下列關于一般納稅人的登記管理，表述不正確的是（）0A. 年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度 的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額B. 年應稅銷售額包括納稅中報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評 估調整銷售額C. 納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額不計入應稅行為年 應稅銷售額D. 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人可以成為一般納稅人2. 下列關于增值稅征稅范圍的表述中，正確的是（）oA. 賓館、旅館、旅社、度假村提供會議場地及配套服務的活動, 按照“餐飲住宿服務繳納增值稅B. 運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換雙方均按

2、照“交通運輸服務繳 納增值稅C. 納稅人在游覽場所經(jīng)營擺渡車，按照“交通運輸服務繳納增值 稅D. 納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“銷售貨物繳 納增值稅3. 部分先進制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額，按照以下公 式計算()。A. 允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額X進項構成比例B. 允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額x進項構成比例x60%C. 允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額x60%D. 允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額x進項構成比例x50%務機關申請退還增量留抵稅額。該規(guī)定條件之一為自2019年4月稅 款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額 均

3、大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于（）萬元。A. 20C.50D.805境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機械設備，該境 外單位未在境內(nèi)設立機構也無代理人，該業(yè)務中增值稅由（）。A. 海關代為征收B. 該境外單位職員自己繳納C. 購買方代扣代繳D. 境外單位自行向境內(nèi)稅務機關申報6. 某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月購進高檔化妝品 一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，增值稅3900元。該 企業(yè)將其中的70%作為禮品贈送給關系單位，其余的30%用于職工福 利。該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價，對上述業(yè)務的稅務處理，表述錯誤的 是（）。A. 購進高檔化妝品可以抵扣的進項稅額為3

4、900元B. 作為禮品贈送的70%,屬于增值稅視同銷售，銷項稅額為2730 元C. 用于職工福利的30%,不屬于視同銷售，不可以抵扣進項稅D. 購進高檔化妝品不可以抵扣的進項稅為1170元7. 某商店（為小規(guī)模納稅人）2019年12月采取“以舊換新方式銷售 彩電，開出普通發(fā)票38張，收到含稅貨款80000元，并注明己扣除 的舊貨折價為30000元（含稅），則該商店當月應納的增值稅為（）元。A. 3203.88B. 2330.10C. 3076.92D. 4230.778. 某市提供勞務派遣服務的A公司為小規(guī)模納稅人，以1個月為 一個納稅期。2020年2月份提供勞務派遣服務，取得含稅收入40萬

5、元，公司代用工單位支付給勞務派遣員工工資、社會保險及福利共計 20萬元，已知公司選擇差額納稅，則當月A公司應納的增值稅為（） 萬元。A. 1.2B. 0.95C. 2D. 19. 某灑廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向一小規(guī)模納稅人銷 售口酒，開具的普通發(fā)票上注明金額93600元;同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務酒廠應計算的銷項稅額為（）yc °A. 13890.60B. 10998.23C. 12910.34D. 1360010. 下列不屬于增值稅視同銷售的是（）。A. 將購進的貨物用于無償贈送B. 將購進的貨物分配股東C. 將購進的貨物用于投資D.

6、將購進的貨物用于集體福利11. 下列項目中，應征收增值稅的是（）。A. 納稅人銷售汽車的同時代辦保險而向購買方收取的保險費B. 納稅人銷售汽車，并提供按揭、代辦服務業(yè)務取得的收入C. 從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛 購置稅D. 從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照 費12. 下列關于增值稅適用稅率的說法錯誤的是（）。A. 花椒油稅率為9%B. 環(huán)氧大豆油稅率為13%C. 境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服 務，稅率為0%D納稅人提供郵政服務，稅率為6%13. 下列各項表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關規(guī)定的是（）。A. 單用途卡企業(yè)銷售單用途

7、卡，要征收增值稅B. 銀行銷售金銀業(yè)務不征收增值稅C. 拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服 務繳納增值稅D. 航空運輸企業(yè)己售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證 收入，不征收增值稅14.2019年8月，某一般納稅人發(fā)生了道路、橋、閘通行費支出， 其進項稅額抵扣說法不正確的是（）0A. 納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得通行費增值稅電 子普通發(fā)票，可按通行費紙質發(fā)票上注明的金額打1+5%職5%抵扣進項 稅額B. 納稅人支付的一級、二級公路通行費，如未能取得收費公路通 行費增值稅電子普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額C. 納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普

8、通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額D. 納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的 金額一 （1+5%卜5%抵扣進項稅額15.甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合加計抵減政策，2019 年月可抵扣進項稅額30萬元，其中取得增值稅專票的進項稅額為 25萬元，購進農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣的進項稅額為5萬元，購進農(nóng)產(chǎn)品中， 10%用于集體福利，則甲餐飲企業(yè)當期可以加計抵減進項稅額（）萬 yc oA. 2.95B. 3.00C. 4.43D. 4.502020年注冊會計師備考進行中，考生需要大量試題來鞏固知識,沒有試題怎么辦？注冊會計師考試模擬考場，考生可下載做題，在線 體驗。二、多項選擇題26.進項

9、稅額核定扣除試點范圍，僅限于以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生 產(chǎn)銷售（）A. 煙絲B. 酒及酒精C. 植物油D. 液體乳及乳制品17. 下列關于直銷企業(yè)增值稅處理的表述，正確的有（）。A. 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費 者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用B. 直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨 款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用C. 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費 者的，當直銷員將貨物銷售給消費者時，免征增值稅D. 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費 者的，直銷企業(yè)的銷售

10、額為其向消費者收取的全部價款和價外費用18. 下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有()。A. 納稅人丟失稅控專用設備中未開具增值稅專用發(fā)票B. 非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發(fā) 票；C. 增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)對比不符的增值稅專用發(fā) 票；D. 經(jīng)稅務機關大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存 在涉嫌虛開的情形19. 下列各項中符合增值稅加計抵減政策規(guī)定的有（）。A. 2019年10月1日至2021年22月31日，允許生活性服務業(yè) 納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額B. 生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、 現(xiàn)代服務、生活服務取

11、得的銷售額占全部銷售額的比重超過30%的納 稅人C. 納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減 政策當期一并計提D. 納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調整，以后年度 是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定20. 增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可以選擇按照簡 易辦法計算繳納增值稅的有（）oA. 生產(chǎn)建筑材料所用的砂土B. 以水泥為原材料生產(chǎn)的水泥混凝土C. 用微生物制成的生物制品D. 縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力21. 下列各項中，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的有（）oA. 為甲供工程提供的建筑服務B. 提供非學歷教育服務C. 飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民

12、提供生活用水取得的自來水銷售收入D. 提供勞務派遣服務22. 企業(yè)提供的下列服務，應征收增值稅的有（）。A. 快遞公司的快遞服務B. 納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無 形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的C. 單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡D. 不動產(chǎn)的租賃服務23. 下列選項中，適用零稅率的有（）oA. 在境內(nèi)載運旅客出境B. 在境外載運旅客入境C. 境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務D. 航天運輸服務24. 下列行為，不征收增值稅的有（）。A. 納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務B. 被保險人獲得的保險賠付C. 拍賣行受托拍賣取得的手

13、續(xù)費或傭金收入D. 單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷售單用途卡25. 下列各選項中屬于進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的業(yè)務有()。A. 提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責 任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務B. 提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責 任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方C. 購進旅客運輸服務D. 購置水泥用于辦公樓的在建工程26. 下列關于增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，正確的有()oA.以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的， 由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并按照中華人民共和國稅收征收 管理法等有關規(guī)定處理

14、B. 進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi) 己抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增 值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額占同期全部已 抵扣進項稅額的比重C. 納稅人應在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申請退還留 抵稅額D. 納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免退稅辦法的, 相關進項稅額可以用于退還留抵稅額參考答案及解析：一、單項選擇題1. 【正確答案】D【答案解析】年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不得辦理一 般納稅人登記。2. 【正確答案】B住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務繳納 增值稅;選項C,納稅人在

15、游覽場所經(jīng)營擺渡車，按照“文化體育服務 繳納增值稅;選項D,納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照 餐飲服務繳納增值稅3. 【正確答案】A【答案解析】允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額x進項構成 比例（適用于先進制造業(yè)納稅人）4. 【正確答案】C【答案解析】自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納 稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵 稅額不低于50萬元。5. 【正確答案】C【答案解析】境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務，在境內(nèi)未設 有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的, 以購買方為扣繳義務人。6.【正確答案】A【答案解析】購進貨物用

16、于職工福利，不可以抵扣進項稅;作為 禮品對外贈送，屬于視同銷售，要計算增值稅，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品 售價，要按照其他納稅人的同類產(chǎn)品售價（即購進價）計算納稅。可以 抵扣的進項稅二3900x70%二2730（元），銷項稅 =30000x70%xl3%=2730（元）。7. 【正確答案】A【答案解析】增值稅法中規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨 物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的折 價款（金銀首飾除外），則該商店當月應納增值稅 =（80000+30000）4-（1+3%）x3%=3203.88（元）8. 【正確答案】B答案解析】應納增值稅二（40-20）4.05x5%二0.9

17、5（萬元）9. 【正確答案】B金，無論是否逾期，均應并入當期銷售額征稅。銷項稅額=(93600+2000H1+13%)x13%=10998.23(元)10. 【正確答案】D【答案解析】將購進的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售， 是不可以抵扣進項稅額的情形。11. 【正確答案】B【答案解析】隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征 收增值稅。納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費, 以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購 置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。12. 【正確答案】D【答案解析】納稅人提供郵政服務，稅率為9%。13. 【正確答案】C銷售金銀

18、業(yè)務，征收增值稅;選項D,航空運輸企業(yè)己售票但未提供航 空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅。14. 【正確答案】A【答案解析】選項A,自2018年7月2日起，納稅人支付的高 速公路通行費，如未能取得通行費增值稅電子普通發(fā)票，不可以抵扣 進項稅額。15. 【正確答案】C【答案解析】2029年10月1日至2021年12月31日，允許生 活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額。 生活性服務業(yè)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加 計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計 提加計抵減額。甲餐飲企業(yè)當期可以加計抵減進項稅額二(2

19、5+5x90%)xl5% 二 4.43(萬元)二、多項選擇題16. 【正確答案】BCD【答案解析】進項稅額核定扣除試點范圍，僅限于以購進農(nóng)產(chǎn)品 為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，不包搖煙絲。17. 【正確答案】AB【答案解析】直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物 銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和 價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值 稅。直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款, 直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用?！菊_答案】ABCD【答案解析】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑 證范圍：(1)納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或己開具未上 傳的增值稅專用發(fā)票；(2 )非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按 規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;(3 )增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對 發(fā)現(xiàn)對比不符、“缺聯(lián)、“作廢的增值稅專用發(fā)票;(4)經(jīng)稅務總 局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉 嫌虛開，未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;(5)屬于國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告第二 條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。19. 【正確答案】ACD【答案解析】選項B,生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵 政服務、電信服務、現(xiàn)代