XX國際會計師事務(wù)所職業(yè)道德管理辦法

1、XX國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）職業(yè)道德管理辦法第一章 總 則第一條為了規(guī)范本所在執(zhí)業(yè)中的職業(yè)道德行為，明確專門負(fù)責(zé)職業(yè)道德人員及其相關(guān)職責(zé)，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則（ 2009） 、 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第5101號一一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制、和本所業(yè)規(guī)001號XX國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）質(zhì)量控制制度制定本制度。第二條本制度適用于執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。第三條制訂本制度的目標(biāo)是合理保證本所及其人員：（一）遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；（二）能夠發(fā)現(xiàn)違反獨立性要求的情況，并能夠采取適當(dāng)行動予以解決。第四條違反本制度的人

2、員，按照事務(wù)所治理規(guī)范風(fēng)險責(zé)任管理辦法和行政規(guī)范人力資源相關(guān)制度予以查處。第二章 職業(yè)道德規(guī)范制度的要素第五條本制度包括針對下列要素而制定的政策和程序：（一）對職業(yè)道德規(guī)范的執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)人員及其職責(zé)；（二）一般性規(guī)范；（三）執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)的具體要求；（四）執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)的具體要求；（五）提供相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的具體要求。第三章 對職業(yè)道德規(guī)范的執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)人員及其職責(zé)第六條本所實行職業(yè)道德行為的分級管理和合伙人對職業(yè)道德規(guī)范執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任相結(jié)合的制度。第七條首席合伙人（主任會計師）對本所職業(yè)道德規(guī)范制度的執(zhí)行承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任， 首席合伙人指派主管風(fēng)險控制的合伙人負(fù)責(zé)全所職業(yè)道德規(guī)

3、范制度的運行。第八條項目負(fù)責(zé)合伙人對具體項目中職業(yè)道德規(guī)范制度的執(zhí)行運用負(fù)責(zé)。第九條質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部負(fù)責(zé)日常工作。第四章 一般性規(guī)范第十條在執(zhí)業(yè)過程中，本所全體員工均應(yīng)遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號職業(yè)道德基本原則 ，履行相應(yīng)的社會責(zé)任，維護公眾利益：應(yīng)遵守誠信原則、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時保持獨立性。應(yīng)獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)。應(yīng)履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。應(yīng)維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。全體員工不得在明知的情況下從事任何損害或可能損害誠信原則、客觀和公正原則以及職業(yè)聲譽的業(yè)務(wù)或活動。第十一條如果發(fā)現(xiàn)存在可能違

4、反職業(yè)道德基本原則的情形，應(yīng)當(dāng)評價其對職業(yè)道德基本原則的不利影響。在評價不利影響的嚴(yán)重程度時，應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面予以考慮。第十二條如果認(rèn)為對職業(yè)道德基本原則的不利影響超出可接受的水平，應(yīng)當(dāng)確定是否能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。如果所有可能采取的措施都無法解決道德沖突問題，注冊會計師不得再與產(chǎn)生道德沖突問題的事項發(fā)生牽連。第十三條在遵循本制度時，應(yīng)當(dāng)合理解決遇到的道德沖突問題。項目組如遇此類問題，應(yīng)及時向項目負(fù)責(zé)合伙人匯報，由其提出解決方案；如無法解決，需由項目負(fù)責(zé)合伙人報各分所所長及質(zhì)監(jiān)主管，提出解決方案；如仍無法解決，則應(yīng)上報本所主管風(fēng)險控制的合伙人，由其決定采

5、用何種防范措施。第五章執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)的具體要求第十四條在審計客戶（包括審閱客戶，下同）中擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。本所、 審計項目組成員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益；其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。本所要求全體員工在因購買、繼承或其他方式擁有審計客戶的經(jīng)濟利益而違反規(guī)定時，立即按上述十三條的規(guī)定逐級上報。第十五條本所、審計項目組成員或其主要近親屬不得接受審計客戶未按照正常的程序、條款和

6、條件提供的貸款或擔(dān)保。本所、 審計項目組成員或其主要近親屬不得從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由該審計客戶提供貸款擔(dān)保。本所、審計項目組成員或其主要近親屬不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保。第十六條會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間， 由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。本所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計項目組成員，應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計項目組。第十七條如果審計項目組成員與審計客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕?/p>

7、被審計財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工（以下簡稱特定員工）存在家庭和私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于多種因素，包括該成員在審計項目組的角色、其家庭成員或相關(guān)人員在客戶中的職位以及關(guān)系的密切程度等。應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。擁有此類關(guān)系的審計項目組成員應(yīng)當(dāng)按照本所的政策和程序的要求，按上述第十三條的規(guī)定向本所相關(guān)人員報告。第十八條如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計項目組的成員或會計師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。本所應(yīng)避免與其保持重要交往。本所要求審計項目組成員在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶時，按上述第十三條的規(guī)定，向本所相關(guān)人員報告。如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，