如何了解企業(yè)內(nèi)部控制

1、銷(xiāo)售與收款循環(huán)了解內(nèi)部控制導(dǎo)引表被審計(jì)單位： 索引號(hào)：XSL項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核：日期： 日期：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1了解被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并 記錄獲得的了解。2 針對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活動(dòng)，以及受該控制 活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。3. 執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是 否得到執(zhí)行。4記錄在了解和評(píng)價(jià)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬米取的應(yīng)對(duì)措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制，形成下列審計(jì)工作底稿：1. XSL - 1 : 了解內(nèi)部控制匯總表2. XS

2、L - 2 :了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制流程3. XSL - 3 :評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制目標(biāo)及控制活動(dòng)4. XSL - 4 :確定控制是否得至V執(zhí)行(穿行測(cè)試) 編制說(shuō)明：1 在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查程序，并 記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。2如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位 的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變化。3.審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1) XSL - 1 :匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2) XSL - 2 :記錄通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控

3、制流程；(3) XSL - 3 :記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)試的控制活動(dòng)；(4) XSL - 4 :記錄穿行測(cè)試的過(guò)程和結(jié)論。銷(xiāo)售與收款循環(huán)了解內(nèi)部控制匯總表被審計(jì)單位： 索引號(hào)：XSL-1項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核：日期： 日期：1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額:應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)注：（1）此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情 況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。（2）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影 響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體審計(jì)計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解銷(xiāo)售是記錄應(yīng)收賬款是記錄稅金是收款是維護(hù)顧客檔案是（注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行測(cè)試，應(yīng)在此處說(shuō)明原因。）3. 了解交易流程根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下：（1）被審計(jì)單位是否委托服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使 用服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（2）是否制定了相關(guān)的政

5、策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程 序是否合理？（3）自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化? 如果己發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（4）是否識(shí)別出本期交易過(guò)程中發(fā)生的控制偏差？如果己識(shí)別出控制偏差, 產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（5）是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果己識(shí)別出非常規(guī)交易或重大 事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（6）是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果己識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃 產(chǎn)生哪些影響？4、信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱(chēng)計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來(lái)源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱(chēng)重大修改

6、、開(kāi)發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來(lái)實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)計(jì)劃本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)及其影響5. 初步結(jié)論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。6. 溝通事項(xiàng)是否需要就己識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？銷(xiāo)售與收款循環(huán):了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制流程被審計(jì)單位： 索引號(hào)：XSL-2項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核：日期： 日期：編制說(shuō)明：1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹觥?/p>

7、問(wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合， 記錄對(duì)控制流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開(kāi)始至與其他業(yè)務(wù)循 環(huán)銜接為止的整個(gè)過(guò)程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：(I) 交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI )和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程 度；(2 )內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存；(3)控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉 及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；(4 )處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、己實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重大修 改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)；(5)與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和人工操作的應(yīng)

8、用 系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過(guò)程(如編制調(diào)節(jié)表)；(6 )與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；(7 )會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息；(8) 使用的重要檔案和表格；(9) 主要輸出信息(包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途；(10) 輸入交易信息并過(guò)至明細(xì)賬和總賬的程序；(II) 會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過(guò)至明細(xì)賬和總賬 的程序。2. 本審計(jì)工作底稿對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至 銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試(XSC的審計(jì)工作底稿。3. 如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類(lèi)型的銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)，例如：被審計(jì)

9、單位對(duì)現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)施不同的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名我們采用詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要控 制流程，并己與xxx>xxx等確認(rèn)下列所述內(nèi)容1 .有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序并評(píng)價(jià)其是否有助于（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序, 建立有效的內(nèi)部控制。）2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。 例如：被審計(jì)單位主要銷(xiāo)售內(nèi)容和銷(xiāo)售 方式、相關(guān)文件記錄、對(duì)銷(xiāo)售與收款政策的制定和修改程序、 對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改 程序等。）（1）銷(xiāo)售注：1.此處記錄對(duì)被審計(jì)單位接受訂單、審批、銷(xiāo)售流程的

10、了解。例如，訂單的接受2.存貨發(fā)出環(huán)節(jié)控制與審批、賒銷(xiāo)申請(qǐng)的處理、銷(xiāo)售合同的訂立和授權(quán)、銷(xiāo)售合同管理等?；顒?dòng)記錄于銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)工作底稿（SCL。（2）記錄應(yīng)付賬款（注：此處記錄對(duì)存貨發(fā)出后至應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄流程的了解。例如，發(fā)票的開(kāi)具、核對(duì)差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)、與顧客對(duì)賬、應(yīng)收賬款調(diào)整及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等。）（3）記錄稅金（注：此處記錄對(duì)稅金的確認(rèn)、申報(bào)和繳納流程的了解。）（4）收款注：此處記錄對(duì)收款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，收款的記錄、收款方式、應(yīng)收票據(jù)的取 得和貼現(xiàn)以及期末對(duì)收款情況的監(jiān)控等。）（5）維護(hù)顧客檔案注：（1）此處應(yīng)記錄對(duì)顧客檔案維護(hù)流程的了解。例如，維護(hù)申請(qǐng)、審批、處理

11、以及 期末審核等。（2）顧客檔案是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的顧客詳細(xì)信息的文件，包括顧客名稱(chēng)、銀行賬 戶、收貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷(xiāo)信用額度、收款折扣條件、過(guò)去期間的交易情況 等?？刂屏鞒逃涗浭纠幹普f(shuō)明：本審計(jì)工作底稿提供的示例，系以銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化，僅為說(shuō)明控制流程的記錄內(nèi)容。 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可以一概照搬。本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)，并非對(duì)所有可能出現(xiàn)情況的全面描述。本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例

12、如，采用問(wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。S公司現(xiàn)行的銷(xiāo)售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作 出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒(méi)有發(fā)生變 化。S公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強(qiáng)。所有 產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約95%勺產(chǎn)品系銷(xiāo)售給國(guó)外中間商，全部采用海運(yùn)方式， 以貨物離岸作為風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)。通常情況下，這些顧客于每年年初與公 司簽訂一份包含全年預(yù)計(jì)所需商品數(shù)量、基本單價(jià)等條款的一攬子采購(gòu)意向。顧 客采購(gòu)意向的重要條款由董事會(huì)審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司根據(jù)顧客采購(gòu)意向總體安排采購(gòu)原材料及生產(chǎn)計(jì)劃， 實(shí)際銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，

13、顧客還需要與顧客 簽訂出口銷(xiāo)售合同。對(duì)于向國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的部分，S公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授權(quán)不同級(jí)別人員確定是否承接。S公司使用丫系統(tǒng)處理銷(xiāo)售與收款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和顧客清單，并 過(guò)至營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓名總經(jīng)理XXX財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX會(huì)計(jì)主管XXX出納員XXX應(yīng)收賬款記賬員XXX應(yīng)收賬款主管XXX辦稅員XXX信用管理經(jīng)理XXX銷(xiāo)售經(jīng)理XXX信息管理員XXX業(yè)務(wù)員XXX生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理XXX生產(chǎn)經(jīng)理XXX技術(shù)經(jīng)理XXX單證員XXX倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX倉(cāng)庫(kù)保管員XXX我們采用詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了 S公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要控制流程，

14、并己與財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：（ 1）不相容職務(wù)相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷(xiāo)的批準(zhǔn)、銷(xiāo)售合同的訂立與審 批、銷(xiāo)售與運(yùn)貨、實(shí)物資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。（2）各相關(guān)部門(mén)之間相互牽制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門(mén)或個(gè)人不得處理 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（1）銷(xiāo)售1）新顧客新顧客需要先填寫(xiě)“顧客申請(qǐng)表”，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX將進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獲取包括信 用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理XXX審批。信用管理經(jīng)理

15、XXX在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷(xiāo)。通常情況下， 給予新顧客的信用額度不超過(guò)人民幣XXX元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的新顧客基本情況表，信息管理員XXX將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，向 S 公司發(fā)出采購(gòu)訂單。 對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款， 信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。2）現(xiàn)有顧客收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后， 業(yè)務(wù)員XXX對(duì)訂單金額與該顧客己被授權(quán)的信用額度以 及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后， 交至信用管理經(jīng)理X

16、XX復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。3）簽訂合同經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員XXX與顧客正式簽訂銷(xiāo)售合同。經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員XXX與顧客正式簽訂銷(xiāo)售合同。信息管理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷(xiāo)售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員XXX核對(duì)本周內(nèi)生成的銷(xiāo)售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷(xiāo)售合同，并與銷(xiāo)售訂單核對(duì)， 編制銷(xiāo)售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員XXX將通知信息管理員XXX,與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。業(yè)務(wù)員XXX根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”銷(xiāo)售訂單信息，

17、與技術(shù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX分別確認(rèn)技術(shù)、生產(chǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理XXX制訂生產(chǎn)通知單。如果顧客以信用證方式付款，則在收到信用證后開(kāi)抬投入生產(chǎn)； 如果采購(gòu)預(yù)收貨款方式，由在收到30%的貨款后投入生產(chǎn)。開(kāi)始生產(chǎn)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)即由“待處理”自動(dòng)更改為“在產(chǎn)”。注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿（SCL）。 （ 2）記錄應(yīng)收賬款1）記錄應(yīng)收賬款產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫(kù)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動(dòng)更改為“己完工” 。信息管理員XXX根據(jù)系統(tǒng)顯示的 “己完工”銷(xiāo)售訂單信息和銷(xiāo)售合同約定的交貨日期， 開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票（出口發(fā)票

18、一式六聯(lián)） ，交銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷(xiāo) 售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷(xiāo)、外匯核銷(xiāo)以及財(cái)務(wù)記賬等。報(bào)關(guān)部單證員XXX收到銷(xiāo)售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員XXX在系統(tǒng)內(nèi)填寫(xiě)出運(yùn)通知單，確定裝船時(shí)間。出運(yùn)通知單的編號(hào)在業(yè)務(wù)員XXX輸入銷(xiāo)售訂單編號(hào)后自 動(dòng)生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯(cuò)誤的銷(xiāo)售訂單編號(hào)，則無(wú)法生成相對(duì)應(yīng)的出運(yùn)通知單。運(yùn)輸經(jīng)理XXX根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，安排組織發(fā)運(yùn)。倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX安排組織產(chǎn)成品出庫(kù)。船運(yùn)公司在貨船離岸后，開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員XXX將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)由 “己完工”自動(dòng)更改為

19、“己離岸” 。應(yīng)收賬款記賬員XXX根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己離岸”銷(xiāo)售訂單信息，將銷(xiāo)售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。 如所有單證核對(duì)一致， 應(yīng)收賬款記賬員XXX編制銷(xiāo)售確 認(rèn)會(huì)計(jì)憑證，后附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管XXX復(fù)核。若核對(duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)主管XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員XXX據(jù)此 確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“己離岸”自動(dòng) 更改為“己處理” 。如果期末商品己經(jīng)發(fā)出但尚未離岸，應(yīng)收賬款記賬員XXX根據(jù)出庫(kù)單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“己離岸”銷(xiāo)售訂單信息時(shí)，記錄銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售除無(wú)需辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)外， 其他與出

20、口銷(xiāo)售流程基本一致。 以下控制流程記 錄中將不再涉及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。注：產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)工作底稿（SCL）。 2）銷(xiāo)售退回、折扣與折讓S公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)系以出口銷(xiāo)售為主，與顧客簽訂的銷(xiāo)售合同中規(guī)定不允許退貨，若發(fā)生 質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理XXX、 技術(shù)經(jīng)理XXX確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題， 并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的 責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣XXX元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理XXX批準(zhǔn)，

21、如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。應(yīng)收賬款記賬員XXX編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管XXX復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。3）對(duì)賬及差異處理月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款 明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管XXX 將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管XXX將編制應(yīng)收賬款調(diào) 節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理X XX批準(zhǔn)后方可進(jìn)賬務(wù)處理。4）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷(xiāo)壞賬S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的

22、會(huì)計(jì)估計(jì)。每年末，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。會(huì)計(jì)主管XXX根據(jù)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。 如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管XXX編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷(xiāo)的壞賬， 由業(yè)務(wù)員XXX填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)文件等相關(guān)資料經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后，金額在XXX元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審批，金額在XXX元以上的， 由總經(jīng)理XXX審批。應(yīng)收

23、賬款記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。（ 3）記錄稅金報(bào)關(guān)部單證員XXX負(fù)責(zé)收集出口銷(xiāo)售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財(cái)務(wù)部辦稅員XXX復(fù)核，辦理出口退稅手續(xù)， 每月將增值稅納稅申報(bào)表和由稅務(wù)部門(mén)蓋章確認(rèn)的出口退稅匯 算清繳明細(xì)表交由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審核無(wú)誤后簽字確認(rèn)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況， 將進(jìn)一步調(diào)查處理。實(shí)際收到稅務(wù)部門(mén)的退稅款時(shí)，由會(huì)計(jì)主管XXX將實(shí)際收到的退稅款與退稅申報(bào)表數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核無(wú)誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)。（注：對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的稅金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更為有效， 故以下控制程序中將不 再涉及稅金。 ）（4）收款信用證到期或收到顧客己付款通知

24、，由出納員XXX前往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員XXX將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，交會(huì)計(jì)主管XXX復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管XXX在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。出納員XXX根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證及時(shí)登記銀行存款日記賬。每月末，由會(huì)計(jì)主管XXX指定出納員XXX以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。（5）維護(hù)顧客檔案如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員XXX填寫(xiě)更改申請(qǐng)，經(jīng)銷(xiāo)

25、售經(jīng)理XXX審批后交信息管理員XXX，由其負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更 改。信息管理員XXX每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧客，通知業(yè)務(wù)員XXX,由其填寫(xiě)更改申請(qǐng)表， 經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后交信息管理部刪除該顧客檔 案。每月末，信息管理員X X X編制月度顧客信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理X X X復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理X XX核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，銷(xiāo)售經(jīng)理

26、XXX復(fù)核顧客檔案。銷(xiāo)售與收款循環(huán):評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：XSL-3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：編制說(shuō)明：1本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì)XSL-2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況了解和測(cè)試能 夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。2.本審計(jì)工作底稿用以記錄銷(xiāo)售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控

27、制活動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫(xiě)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫(xiě)。3如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為 實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn) 行填寫(xiě)。4注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全實(shí)現(xiàn)相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完

28、全實(shí)現(xiàn) 控制目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的其他控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以獲取實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以實(shí)現(xiàn)多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測(cè)試該 控制活動(dòng)。6. 如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒(méi)有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性及其對(duì)擬采取的審計(jì)方案的影響。7. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢(xún)問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否己發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān) 交易

29、和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）銷(xiāo)售僅接受在信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺訉徍伺鷾?zhǔn)信用 額度。如果是新顧客，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX將進(jìn)行客戶背景調(diào)查， 獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告 等，填寫(xiě)“新顧客基本情況表”、并附相關(guān)資料交至信 用管理經(jīng)理XXX審批。 信用管理經(jīng)理XXX將在 “新 顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷(xiāo)。通常情 況下，給予新客戶的信用額度不超過(guò)人民幣XXX元； 若咼于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員XXX對(duì)訂單金額與該顧客 己被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢 查，

30、經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后，交至信用管理經(jīng)理X XX復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總 經(jīng)理XXX審批。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān) 交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）銷(xiāo)售管理層核準(zhǔn)銷(xiāo)售訂單的價(jià)格、條件應(yīng)收賬款：存在 主宮業(yè)務(wù)收入：發(fā) 生管理層必須審批所有 銷(xiāo)售訂單，超過(guò)特定金 額或毛利異常的銷(xiāo)售 應(yīng)取得較高管理層核 準(zhǔn)。對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額 度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視 同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員XXX對(duì)訂單金 額與該顧客己被授權(quán)的信用額度以及

31、至今尚欠的賬款 余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后，交至信用 管理經(jīng)理XXX復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂 單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。是己記錄的銷(xiāo)售訂 單的內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn) 確性分類(lèi)由不負(fù)責(zé)輸入銷(xiāo)售訂 單的人員比較銷(xiāo)售訂 單數(shù)據(jù)與支持性文件 是否相符信息管理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷(xiāo)售合冋信 息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理 員XXX核對(duì)本周內(nèi)生成的銷(xiāo)售訂單，對(duì)任何不連續(xù) 編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)所有簽訂的 銷(xiāo)售合同，并與銷(xiāo)售訂單核對(duì)，編制銷(xiāo)售信息報(bào)告。如有不符，

32、應(yīng)收賬款記賬員XXX將通知信息管理員 XXX, 與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān) 交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）銷(xiāo)售銷(xiāo)售訂單均己得到處理應(yīng)收賬款：完整性主宮業(yè)務(wù)收入：完整性銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票己 連續(xù)編號(hào)、編號(hào)連續(xù)性 己被核對(duì)。信息管理員XXX負(fù)責(zé)將顧客米購(gòu)訂單和銷(xiāo)售合冋信 息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理 員XXX核對(duì)本周內(nèi)生成的銷(xiāo)售訂單，對(duì)任何不連續(xù) 編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。是記錄應(yīng)收賬款己記錄的銷(xiāo)售均確己發(fā)出貨物應(yīng)收賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)主宮業(yè)

33、務(wù)收入：發(fā) 生銷(xiāo)售發(fā)票需與出庫(kù)單 證核對(duì)，如有不符應(yīng)及 時(shí)調(diào)查和處理。船運(yùn)公司在貨船離岸后，開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員XXX將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi) 的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)由“己完工”自動(dòng)更改為“己離岸”。應(yīng)收賬款記賬員XXX根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己離岸”銷(xiāo) 售訂單信息，將銷(xiāo)售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提 單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬 員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸 入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“己離岸” 自動(dòng)更改為“己處理”。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān) 交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目

34、標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）記錄應(yīng)收賬款己記錄的銷(xiāo)售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性定期與顧客對(duì)賬，如有 差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查 處理。月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告， 內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及 應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管XXX將立即調(diào)查。是與銷(xiāo)售貨物相關(guān)的 權(quán)利均己記錄至應(yīng) 收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票己 連續(xù)編號(hào)、編號(hào)連續(xù)性 己被核對(duì)。信息管理員XXX根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己完工”銷(xiāo)售訂 單信息和銷(xiāo)售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連編編號(hào)的 銷(xiāo)售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)），交銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審 核

35、，發(fā)票存根聯(lián)由銷(xiāo)售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào) 關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷(xiāo)、外匯核銷(xiāo)以及財(cái)務(wù)記賬等。 應(yīng)收賬款記賬員XXX根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己離岸”銷(xiāo) 售訂單信息，將銷(xiāo)售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提 單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬 員XXX在發(fā)票加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入 系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“己離岸”自 動(dòng)更改為“已處理”。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān) 交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）記錄應(yīng)收賬款銷(xiāo)售貨物交易均己 記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在 主宮業(yè)務(wù)收入：截 止檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后發(fā)出的貨物

36、，以確保記錄于適當(dāng)期間。如果期末商品己經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員 XXX根據(jù)出庫(kù)單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初 沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“己離岸”銷(xiāo)售訂單信息時(shí)，記錄 銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。是己記錄的銷(xiāo)售退 回、折扣與折讓均 為真實(shí)發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性主宮業(yè)務(wù)收入：完整性管理層制定有關(guān)銷(xiāo)售 退回、折扣與折讓的政 策和程序，并監(jiān)督其執(zhí) 行。S公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)系以出口銷(xiāo)售為主， 與顧客簽訂的銷(xiāo)售 合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方 式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員XX X接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的 顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn) 經(jīng)理XXX、技術(shù)經(jīng)理x

37、XX確疋疋否確屬產(chǎn)品質(zhì)量 問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。 對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣XXX元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理 XXX批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。是己發(fā)生的銷(xiāo)售退 回、折扣與折讓均 確己記錄應(yīng)收賬款：存在 主宮業(yè)務(wù)收入：發(fā) 生定期與顧客對(duì)賬，如有 差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查 和處理。月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告， 內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及 應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況如有差異， 應(yīng)收賬款主管XXX將立即進(jìn)行調(diào)查。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān) 交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)

38、被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷(xiāo)售退 回、折扣與折讓均 已記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在、 完整性主宮業(yè)務(wù)收人：截 止用以記錄銷(xiāo)售退回、 折 扣與折讓事基的表單 連續(xù)編號(hào)，編號(hào)連續(xù)性 已被核對(duì)。業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制 連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員XXX編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附 經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管XXX復(fù) 核后進(jìn)行賬務(wù)處理。是已發(fā)生的銷(xiāo)售退 回、折扣與折讓均 已準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性管理層復(fù)核和批準(zhǔn)對(duì) 應(yīng)收賬款的調(diào)整。業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制

39、連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部 門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理XXX、技術(shù)經(jīng)理XXX確定是否確 屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結(jié) 算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣XX元的，由銷(xiāo) 售經(jīng)理XXX批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XX X審批。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān) 交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）記錄應(yīng)收賬款準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 和核銷(xiāo)壞賬，并記 錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核壞賬準(zhǔn)備 費(fèi)用，包括考慮是否記 錄于適當(dāng)期間。公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)

40、備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。每年末，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位 的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信 息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。 會(huì)計(jì)主管XXX根據(jù)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分 析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變 化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管XXX編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì) 變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷(xiāo)的壞賬，由業(yè)務(wù)員XXX填寫(xiě) 連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)文件等相 關(guān)資料，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后，金額在XX元以 下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審批，金額在XX元

41、以上的， 由總經(jīng)理XXX審批。應(yīng)收賬款記賬員XXX根據(jù)經(jīng) 適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān) 交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）收款收款是真實(shí)發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性、權(quán)利和義務(wù)管理層復(fù)核收款記錄。信用證到期或收到顧客己付款通知，由出納員XXX 前往銀行辦理托收。款項(xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員X XX將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水 單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成 對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管XXX在 收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋 “核銷(xiāo)”印戳。是

42、準(zhǔn)確記錄收款應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核收款記錄。應(yīng)收賬款記賬員XXX將編制收款憑證，并附相關(guān)單 證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì) 主管XXX復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù) 核后，會(huì)計(jì)主管XXX在收款憑證上簽字，作為復(fù)核 證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。 出納員XXX根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證及時(shí)登記現(xiàn) 金和銀行存款日記賬。是收款均己記錄應(yīng)收賬款：存在定期將日記賬中的收 款記錄與銀行對(duì)賬單 進(jìn)行核對(duì)。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員XXX以外的人員核 對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理X XX在銀行存款余額調(diào)節(jié)

43、表中簽字作為其復(fù)核的證 據(jù)。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān) 交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）收款收款均己記錄于恰當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性定期將日記賬中的收 款記錄與銀行對(duì)賬單 進(jìn)行核對(duì)。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員XXX以外的人員核 對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理X XX在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽子作為其復(fù)核的證 據(jù)。是監(jiān)督應(yīng)收賬款及時(shí)收回應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)定期編制與分析應(yīng)收 賬款賬齡報(bào)告。月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告。是維護(hù)顧客檔案對(duì)顧客檔

44、案變更均為真實(shí)有效的應(yīng)收賬款：完整性、存在主宮業(yè)務(wù)收入：完整性核對(duì)顧客檔案變更記 錄和原始授權(quán)文件，確 定己正確處理。如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員XXX 填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后交信息管 理員XXX，由其負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并 在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告，檢查實(shí) 際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得 到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信 息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如 發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX復(fù)核顧客檔案。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān) 交易和賬戶余額及其認(rèn)

45、定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）維護(hù)顧客檔案對(duì)顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鲗m業(yè)務(wù)收入：淮確性核對(duì)顧客檔案變更記 錄和原始授權(quán)文件，確 定己正確處理。如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員XXX 填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后交信息管 理員XXX，由其負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并 在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告，檢查實(shí) 際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得 到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信 息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如 發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每

46、半年，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX復(fù)核顧客檔案。是對(duì)顧客檔案變更均 己于適當(dāng)期間進(jìn)行 處理應(yīng)收賬款：權(quán)利和 義務(wù)、存在、完整 性主宮業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案申請(qǐng)應(yīng) 連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序己 被記錄。信息管理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并 在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告，檢查實(shí) 際更改情況和與更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否 得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客 信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。 如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是續(xù)表注:主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān) 交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)

47、控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）維護(hù)顧客檔案確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)收賬款：權(quán)利和 義務(wù)、存在、完整 性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生管理層定期復(fù)核顧客檔案的正確性并確保其及時(shí)更新。信息管理員XXX每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與 S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧客，通知業(yè)務(wù)員XXX，由 其填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后交信息 管理部刪除該顧客檔案。每半年，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX復(fù)核顧客檔案。是如果期末存在商品己經(jīng)發(fā)出尚未離岸，應(yīng)收賬款記賬員XXX根據(jù)出庫(kù)單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“己離岸”銷(xiāo)售訂單信息時(shí)，記錄銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。我們認(rèn)為，這項(xiàng)控制活動(dòng)可能導(dǎo)致 S公司提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)控

48、制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理銷(xiāo)售與收款循環(huán):確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：XSL-4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：編制說(shuō)明：1.本審計(jì)工作底稿記錄的穿行測(cè)試內(nèi)容，系針對(duì)XSL-2中的示例設(shè)計(jì)，僅為說(shuō)明應(yīng)對(duì)執(zhí)行的穿行測(cè)試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測(cè)試。2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以保留與所測(cè)試的控 制活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易自發(fā)

49、生至記賬的整個(gè)過(guò)程。4 如擬實(shí)施控制測(cè)試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測(cè)試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測(cè)試的測(cè)試項(xiàng)目之一。銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試一一與銷(xiāo)售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果銷(xiāo)售銷(xiāo)售訂單編號(hào)# （日期）銷(xiāo)售訂單內(nèi)容是否復(fù)核顧客信用額度（是 /否）銷(xiāo)售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?/否）銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)復(fù)核銷(xiāo)售發(fā)票編號(hào)# （日期）出運(yùn)通知單編號(hào)# （日期）銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票、出運(yùn)通知單、貨運(yùn)提單內(nèi)容是否一致（是/否）報(bào)關(guān)單編號(hào)# （日期）是否取得貨運(yùn)提單（是/否）i己錄應(yīng) 付賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號(hào) # （日期）發(fā)票上是否蓋“相符”印戳（是 /否）是否記人應(yīng)收賬款借方（是 /否）收

50、款收款憑證編號(hào)# （日期）收款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批（是/否）有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷(xiāo)”章（是/否）付款人名稱(chēng)是否與顧客一致（是 /否）銀仃進(jìn)賬單編號(hào)#/信用證編號(hào)# （日期）是否正確記入應(yīng)收賬款貸方（是 /否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試一一與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)是否編制顧客 申請(qǐng)表（是/否）是否編制新 顧客基本情 況表（是/否）是否取得新顧客信用等 級(jí)的評(píng)定報(bào)告（是/否）是否經(jīng)信用管 理經(jīng)理審批（是/否）是否根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的文 件建立新顧客檔案（是/否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試一一與比較銷(xiāo)售信息報(bào)告和相關(guān)文件（銷(xiāo)售訂單）是否相符相關(guān)的控制活動(dòng)序號(hào)選擇的銷(xiāo)售信息報(bào)告期間應(yīng)收

51、賬款記賬員是否己復(fù)核銷(xiāo)售信息報(bào)告（是/否）銷(xiāo)售訂單是否連續(xù)編號(hào)（是/否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試一一與調(diào)整應(yīng)收賬款有關(guān)的控制活動(dòng)序號(hào)顧客名稱(chēng)是否編制應(yīng)收賬款賬 齡報(bào)告 （是/否）應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表編號(hào)#（日期）是否與支持 文件相符（是否）是否經(jīng)過(guò) 恰當(dāng)審批 （是/否）是否己調(diào)節(jié) 應(yīng)收賬款 （是/否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試一一與核銷(xiāo)壞賬或計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的控制活動(dòng)序號(hào)顧客名稱(chēng)壞賬變更申請(qǐng)表編號(hào)#（日期）是否與支持文件相符（是否）是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批（是否）是否己調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款（是否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試一一與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的控制活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果計(jì)提壞賬準(zhǔn)備董事會(huì)制訂與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)

52、的會(huì)計(jì)估計(jì)（是/否）年末銷(xiāo)售經(jīng)理編寫(xiě)應(yīng)收賬款可回收性分析報(bào)告（是/否）如較原先估計(jì)數(shù)發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議（是/否）財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議（是 /否）重事會(huì)審核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議（是/否）會(huì)計(jì)估計(jì)變更己進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報(bào)（是/否）記賬憑證編號(hào)#銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試一一與退貨和索賠有關(guān)的控制活動(dòng)序號(hào)顧客名稱(chēng)顧客索賠處理表 編號(hào)# （日期）生產(chǎn)經(jīng)理是否確 疋質(zhì)里責(zé)任（是/否）技術(shù)經(jīng)理是否確疋質(zhì)里責(zé)任（是否）財(cái)務(wù)部是否注明 貨款結(jié)算情況（是否）是否經(jīng)過(guò) 恰當(dāng)審批 （是/否）是否己調(diào)節(jié) 應(yīng)收賬款 （是/否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試一一與銀行存款余額調(diào)節(jié)有關(guān)控制活動(dòng)對(duì)該控制活動(dòng)，

53、我們己于采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)并執(zhí)行控制測(cè)試，在本循環(huán)中不再進(jìn)行穿行測(cè)試和控制測(cè)試銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試一一與顧客檔案更改記錄有關(guān)的控制活動(dòng)序號(hào)更改申 請(qǐng)表 號(hào)碼更改申請(qǐng)表是否經(jīng)過(guò)恰 當(dāng)審批（是/否）是否包含在月度顧客信 息更改報(bào)告中（是/否）月度顧客信息更改報(bào) 告是否經(jīng)恰當(dāng)復(fù)核（是/否）更改申請(qǐng)表編號(hào)是否 包含在編號(hào)記錄表中（是/否）編號(hào)記錄表疋否 經(jīng)復(fù)核（是/否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試一一與顧客檔案及時(shí)維護(hù)有關(guān)的控制活動(dòng)序號(hào)顧客名稱(chēng)檔案編號(hào)取近一次與公司發(fā)生 交易的時(shí)間是否己按照規(guī)定對(duì)顧客檔案進(jìn)行維護(hù)（是/否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果編制說(shuō)明：1 本審計(jì)工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計(jì)單位的控制活動(dòng)”以及“控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效