2020年《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》形成性考核冊(cè)作業(yè)答案[1]精品

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)答案作業(yè)一第 1 題：如何理解內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。 答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門(mén)、 各有關(guān)工作人員之間， 在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中 相互聯(lián)系，相互制約的一種管理制度。內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則 （例如一項(xiàng)現(xiàn)金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)， 不能由一人既開(kāi)票又收款 還兼發(fā)貨， 應(yīng)由不同人員分別完成， 不得一人包攬）內(nèi)部牽制原則 （會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部牽制 原則就是帳務(wù)與事務(wù)分離原則， 會(huì)計(jì)人員和財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨(dú)立開(kāi)來(lái)， 會(huì)計(jì)不能既管 帳又管物，會(huì)計(jì)不得兼任出納等） 審核檢查原則 （如收款人對(duì)開(kāi)票人開(kāi)出的銷(xiāo)貨發(fā)票的檢查， 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的制證， 必須經(jīng)過(guò)另一會(huì)計(jì)人員

2、審核后才能轉(zhuǎn)給出納收款或付款等） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 原則（通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對(duì)經(jīng)管人員實(shí)施制約， 增強(qiáng)辦事責(zé)任心，強(qiáng)化企業(yè)管理）成本效益原 則（重視控制成本費(fèi)用與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較，規(guī)范管理，防止損失，提高工作效益） 。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)， 一般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成。 組 織機(jī)構(gòu)控制制度不相容職務(wù)分離制度授權(quán)批準(zhǔn)控制制度信息質(zhì)量控制制度預(yù)算控 制制度實(shí)物安全控制制度文件記錄控制制度業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi) 部控制的內(nèi)容， 內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱(chēng)， 又是有效執(zhí)行會(huì)計(jì)制 度的

3、有效的保護(hù)性措施。 例如： 作為內(nèi)部控制的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的控制就會(huì)涉及到會(huì)計(jì)制度的方方 面面，會(huì)計(jì)收款、 存貨的核算的制度的規(guī)定， 應(yīng)該在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進(jìn)行。 又如： 負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)形成企業(yè)的負(fù)債會(huì)計(jì)制度， 企業(yè)按照負(fù)債會(huì)計(jì)制度提供負(fù) 債信息。 通過(guò)負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)， 制定負(fù)債核算制度和控制方法， 從而為準(zhǔn) 確地揭示企業(yè)某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況， 為正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)提供制度保 證。第 2 題：試說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)之間的關(guān)系。 答：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)而形成的項(xiàng)目， 是填制會(huì)計(jì)憑證、 設(shè)置賬戶(hù) 和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)

4、目標(biāo)應(yīng)滿(mǎn)足的要求： 符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 的特點(diǎn)， 能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供所需的信息和經(jīng) 濟(jì)指標(biāo)。簡(jiǎn)單明確，便于記憶和使用。會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容是指在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)要規(guī)定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法， 要 依據(jù)會(huì)計(jì)要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分， 并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。 會(huì)計(jì)科目 內(nèi)容反映各科目之間的橫向關(guān)系。 會(huì)計(jì)科目的確定， 只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué) 的分類(lèi)，確定和某個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)。但是，如果只用分類(lèi)的名稱(chēng)，而沒(méi)有一定的格式，還不能 把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄下來(lái)，以取得有用的會(huì)計(jì)信息。為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng) 地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

5、的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)， 提供各種有用的會(huì)計(jì)信息， 還必 須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶(hù)。 賬戶(hù)是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的， 具有一定格式的結(jié) 構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具?？梢?jiàn)， 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)之間是兩個(gè)不同的概念， 二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。 它們的聯(lián) 系是： 會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)， 是賬戶(hù)的名稱(chēng)；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 會(huì)計(jì)科目 所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容， 就是賬戶(hù)所要登記的內(nèi)容， 兩者共同完整地構(gòu)成可分類(lèi)核算和監(jiān)督會(huì)計(jì) 要素具體內(nèi)容的專(zhuān)門(mén)方法，缺一不可。它們的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目只是賬戶(hù)的名稱(chēng)， 沒(méi)有具體 的結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)除了名稱(chēng)之外， 還具有一定的結(jié)構(gòu)，可以

6、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果， 因此， 賬戶(hù)比會(huì)計(jì)科目有更豐富的內(nèi)涵。 會(huì)計(jì)科目只解決了核算什么 內(nèi)容的問(wèn)題，而賬戶(hù)還解決了如何進(jìn)行具體核算的問(wèn)題。第 3 題：請(qǐng)指出下面是什么報(bào)表？并說(shuō)明完整的該種報(bào)表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？答：（ 1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。（2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱(chēng)、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單 位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。第 4 題：請(qǐng)指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務(wù)處理程序？并用文字說(shuō)明其程序內(nèi)容。 答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（ 2）根據(jù)現(xiàn)金

7、收、 付款憑證和銀行存款收、 付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行 存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類(lèi)賬。（ 6）根據(jù)記賬的具體要求， 將現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬與對(duì)應(yīng)的 總分類(lèi)賬相互核對(duì)。（7）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。作業(yè)第 1 題：請(qǐng)指出下面的現(xiàn)金日記賬問(wèn)題所在年憑證摘要科目借方貸方余額月日字號(hào)11上年結(jié)余5001付1提取備用金銀行存款13002付6付市內(nèi)交通費(fèi)管理費(fèi)用60014付13丁洋借差旅費(fèi)其他

8、應(yīng)收款 丁洋28015收14張亮交回現(xiàn)金其他應(yīng)收款 張亮11816付20領(lǐng)用備用金30016付20領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款 儲(chǔ)備科40020付36領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)部20013824收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費(fèi)管理費(fèi)用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20 000付125發(fā)放工資應(yīng)付工資20 000本日合計(jì)20 000378月結(jié)21 27821 580378答：存在問(wèn)題1沒(méi)有本日合計(jì)2月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤4月結(jié)欄目沒(méi)有登記日期6沒(méi)有注明記賬的年份3部分欄目沒(méi)有對(duì)方科5沒(méi)有結(jié)算憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)第 2 題：舉例說(shuō)明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債

9、 表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。答： 1、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記 入“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的借方。2、“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款” 明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額及 “預(yù)收賬款” 明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。3、根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額及“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。第 3 題：珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷(xiāo)售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司 對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查， 檢查組對(duì)珠江公司的商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的

10、內(nèi)部控制進(jìn)行 了專(zhuān)題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有 關(guān)情況如下：（1）檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第 2 聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根據(jù)第 2 聯(lián) 登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)， 證實(shí)賬單核對(duì)相符。 將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷(xiāo) 售部門(mén)統(tǒng)計(jì)的銷(xiāo)售數(shù)量核對(duì)時(shí)， 發(fā)現(xiàn)二者存在誤差； 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第 3聯(lián)計(jì)算的銷(xiāo)售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲稱(chēng)，每筆發(fā)貨均以銷(xiāo)售部門(mén)事先 開(kāi)具的發(fā)貨單為依據(jù)。 但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問(wèn)， 這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登 記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開(kāi)出日期早了兩天。（2）檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)

11、計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行 “發(fā)貨單”第3聯(lián)和第 2聯(lián)的定期核對(duì)工作。 檢查組將銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出發(fā)貨單時(shí)留存的第 1聯(lián)“存根”與第 6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)， 發(fā)貨單第 6 聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門(mén)口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)： 有兩張“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有編號(hào)，與第 1 聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的“存根” ， 檢查組認(rèn)為可能存在重大問(wèn)題， 并將此事做了記錄。 有 7 張用汽車(chē)提貨的“貨物放行聯(lián)”上， 保安沒(méi)有按公司規(guī)定登記車(chē)牌號(hào)碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒(méi)有加蓋銷(xiāo)售部門(mén)的印章（已 與“存根”核對(duì)無(wú)誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第 4、5 聯(lián)分別交運(yùn)輸 部門(mén)和客戶(hù)

12、，檢查組沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。要求：（1）指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記 錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；（2）根據(jù)上述資料，說(shuō)明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系（3）為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答：（ 1）從上述資料可以看出， 與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程 序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面， 從倉(cāng)庫(kù)的記錄來(lái)看， 客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)事先批準(zhǔn) 擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查

13、程序上， 除會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第 3 聯(lián)和第 2聯(lián)的定期核對(duì)外， 其他的 核對(duì)沒(méi)有進(jìn)行， 倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第 6 聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有定期與第 1 聯(lián)和第 2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物 （未蓋章的）放行， 沒(méi)有 履行核查的職責(zé)； 沒(méi)有編號(hào)的發(fā)貨單說(shuō)明沒(méi)有對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。 沒(méi)有建立嚴(yán)6格的內(nèi)部核查程序， 某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、 違紀(jì)活動(dòng)， 就 會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)第 6 聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整； 保安沒(méi)有按規(guī)定登記車(chē)牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整

14、，這樣就沒(méi)有留下日盜賣(mài)商品的嚴(yán)重后核對(duì)的線索； 沒(méi)有預(yù)先編號(hào)的憑證說(shuō)明， 很可能存在銷(xiāo)售人員內(nèi)外勾結(jié)， 事件。（2）由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出“發(fā)貨單” ，一式 6 聯(lián)，第 1聯(lián)“存根”由銷(xiāo)售部門(mén)留存?zhèn)洳?，?作為統(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售量的依據(jù)；第 2 聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì) 賬；第 3 聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算， 據(jù)以登記有關(guān)賬簿； 第 4 聯(lián)交運(yùn)輸部門(mén)作為發(fā)運(yùn)憑證； 第 5 聯(lián)交客戶(hù)；第 6 聯(lián)交門(mén)衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第 1聯(lián)與第 2、3、6 聯(lián)的核對(duì)； 第 2 聯(lián)與第 3、6 聯(lián)的核對(duì)。（3）從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)

15、行過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開(kāi)具發(fā) 貨單的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員、 保安沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。 應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的 發(fā)貨單發(fā)貨， 開(kāi)具發(fā)貨單的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)， 各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、 完 整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車(chē)輛號(hào)牌。銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理應(yīng)在部門(mén)內(nèi)部建立對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。作業(yè)三第 1 題：某公司是一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)， 現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該公司的成本計(jì) 算方法及核算程序。要求：（1）根據(jù)實(shí)際情況， 說(shuō)明該公司應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象？適合采用哪一種成本計(jì) 算方法？（2）根據(jù)適用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其成本核算程序的流程。 答：該公司適合采用分

16、批法計(jì)算產(chǎn)品成本，即以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計(jì)算對(duì)象。（1）根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表。 （2）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基 本生產(chǎn)成本明細(xì)賬” ，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬” ；輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生 產(chǎn)成本明細(xì)賬” ；企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬” 。（3）將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本 生產(chǎn)成本明細(xì)賬” 、 “輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 ”、 “管理費(fèi)用明細(xì)賬”等。（4）將歸集在制造費(fèi)用明細(xì)賬 ”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表， 分配記入 “基本生產(chǎn)成本明細(xì)

17、賬”。（5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工 產(chǎn)品成本記入“庫(kù)存商品明細(xì)賬” 。第 2 題：企業(yè)設(shè)計(jì)短期債券購(gòu)入和處置業(yè)務(wù)處理程序？ 答：短期債券購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序：由投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制 “股票或債券的投資計(jì)劃書(shū)” ，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制 “證券購(gòu)入通知單” 一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)審批后交出納部門(mén)。出納根據(jù)“證券購(gòu)入通知單”開(kāi)出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 出納收到證券公司的有價(jià)證券后， 根據(jù)證券、支票存根及“證券購(gòu)入通知單”編制付款憑 證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 會(huì)計(jì)部門(mén)收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿

18、。 短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序：投資業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度， 提出證券出售申請(qǐng)， 經(jīng)審批 后編制 “證券出售通知單 ”辦理證券的賣(mài)出手續(xù)。會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的 “證券出售通知單 ”后進(jìn)行審核，并交出納部門(mén)。出納部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的 “證券出售通知單 ”及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知編制付款憑證， 并 登記銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記 簿。第 3 題：現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè)， 最近固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)較多。 請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)計(jì)一套固定 資產(chǎn)核算所需的帳戶(hù)，并對(duì)這些帳戶(hù)的核算用途作簡(jiǎn)要說(shuō)明。答：(1)“固定資產(chǎn)”帳戶(hù)。凡

19、符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過(guò)本帳戶(hù)核算，本帳戶(hù)只核算 固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類(lèi)別、 使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)， 應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記， 不在 本帳戶(hù)核算。(2)“在建工程”帳戶(hù)。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括 固定資產(chǎn)新建工程、 改擴(kuò)建工程、 大修理工程、 購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實(shí) 際支出， 以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值， 均通過(guò)本帳戶(hù)核算。 本帳戶(hù)應(yīng)按工程物資 的類(lèi)別、品種設(shè)置明細(xì)賬。(3)“工程物資”帳戶(hù)設(shè)置。本帳戶(hù)用于核算企業(yè)庫(kù)存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程 項(xiàng)目

20、的各項(xiàng)物資的實(shí)際成本。本帳戶(hù)應(yīng)按工程物資的類(lèi)別、品種設(shè)置明細(xì)賬。(4) “累計(jì)折舊”帳戶(hù)設(shè)置。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接 沖減固定資產(chǎn)帳戶(hù)，而通過(guò)本帳戶(hù)來(lái)專(zhuān)門(mén)核算，它是“固定資產(chǎn)”帳戶(hù)的備抵帳戶(hù)。本帳戶(hù) 只進(jìn)行總分類(lèi)核算， 不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊， 可以根據(jù)固 定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。(5) “固定資產(chǎn)清理”帳戶(hù)。因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn) 處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等， 均通過(guò)本 帳戶(hù)核算。本帳戶(hù)應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。(6) “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”帳戶(hù)。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。 該帳戶(hù)是固