電大審計(jì)案例分析答案

1、第1大題判斷并說(shuō)明理由25分1 . （5 分）確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。參考答案或提示：V；理由：審計(jì)目標(biāo)是實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的目標(biāo)；評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制是控制測(cè)試的內(nèi) 容。2 . （5 分）將提貨單與相關(guān)的銷(xiāo)貨發(fā)票和銷(xiāo)貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)，能夠確認(rèn)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的完整性。參考答案或提示：V理由：這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。3 . （5 分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢(xún)證函，如果客戶(hù)未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是 正確可靠的。參考答案或提示：X;理由：因?yàn)楸缓C者不能認(rèn)真對(duì)待詢(xún)證函時(shí)，或詢(xún)證函在郵局丟失等，均可 能收不到相應(yīng)的復(fù)函。4

2、. （5 分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取被審計(jì)單位銷(xiāo)售交易登記入賬的金額的正確性，實(shí)質(zhì)性程序中最有效的審計(jì)程序是交發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收 賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)。參考答案或提示：X;理由：這是證明營(yíng)業(yè)收入的完整性而不是正確性5 . （5 分）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位確實(shí)存在未入賬應(yīng)付賬款，除了將有關(guān)情況詳細(xì)記入工作底稿之外， 還應(yīng)根據(jù)重要性原則確定是否需要建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào) 整。參考答案或提示：答案V解析 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)屬于公允性”審計(jì)，即，對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的任何 問(wèn)題”均應(yīng)根據(jù)重要性原則決定如何處理。這種原則具有一般性。6 . （5 分）為了保

3、持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶(hù)所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。參考答案或提示：X；理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化。第2大題單項(xiàng)案例分析題27分1 . （15 分）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審 計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬(wàn)元）：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)金額資產(chǎn)總計(jì)18000股東權(quán)益合計(jì)88000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000利潤(rùn)總額36000凈利潤(rùn)24120要求:（1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為 判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)

4、收入和凈利潤(rùn) 的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1% 0.5%和5%請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確 定XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。參考答案或提示：（1）計(jì)算確定XYZ股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平。判斷基礎(chǔ)金額（萬(wàn)元）固定百分比數(shù)值乘積（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（萬(wàn)元）資產(chǎn)總額1800000.5%900凈資產(chǎn)880001%880880主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400000.5%1200凈利潤(rùn)241205%1206（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間

5、的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 之間成反向關(guān)系。也就是說(shuō)，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水 平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)證據(jù) 之間成反向關(guān)系。也就是說(shuō)，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多；反之， 重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少。2 . （15 分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在考慮對(duì)被審計(jì)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試。請(qǐng)問(wèn)：（1）可供A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的截止測(cè)試路線(xiàn)有哪些？（2）每種截止測(cè)試路線(xiàn)各有什么特點(diǎn)（防高估、低估，還是兼而有之）？ 參考答案或提示：（1）可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A選擇的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試路線(xiàn)有以下三條： 以報(bào)表日前后

6、若干天的賬簿記錄為起點(diǎn)，追查發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票； 以報(bào)表日前后若干天的銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)，追查發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄； 以報(bào)表日前若干天的發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄。（2）上述三條路線(xiàn)均可以證實(shí)發(fā)貨日期、開(kāi)票日期以及記賬的日期是否處于同一適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 除此之外，還各有特點(diǎn)。在第種路線(xiàn)下，由于記賬在后，故從賬簿記錄至發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證的追查屬于逆查，它可檢查是 否存在高估收入的問(wèn)題。在第種路線(xiàn)下，相對(duì)于開(kāi)具發(fā)票而言，發(fā)貨在前，記賬在后，故從銷(xiāo)售發(fā)票至發(fā)運(yùn)憑證的追查有助 于核實(shí)有無(wú)虛開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票從而導(dǎo)致虛增銷(xiāo)售收入的現(xiàn)象，而從銷(xiāo)售發(fā)票存根往前追查至發(fā)運(yùn)憑證，則有助 于核實(shí)有無(wú)漏記銷(xiāo)售收入的現(xiàn)

7、象。在第種路線(xiàn)下，顯然發(fā)運(yùn)貨物既早于開(kāi)具發(fā)票，又早于記錄賬簿，故從發(fā)運(yùn)憑證往前追查至銷(xiāo)售發(fā)票與賬簿記錄，有助于核實(shí)是否存在漏記營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)象。第3大題綜合案例分析題35分1 . (40 分)甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC殳份有限公司2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2010 年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為， 供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的 未經(jīng)審計(jì)的2010年度合并報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元)：(1)應(yīng)收收款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%。計(jì)提，就上賬款的年末余額為16553萬(wàn)元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為52.77萬(wàn)元。應(yīng)收賬款的賬齡的情

8、況如下：賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以?xún)?nèi)83921091512年1186139923年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本附注:產(chǎn)品名稱(chēng)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額營(yíng)業(yè)成本發(fā)生額2004 年2005 年2004 年2005 年X40000410003800033800Y20000200201900019019合計(jì)60000610205700052819要求 假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序的方法， 分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案或提示:答案內(nèi)容（1中可能存在兩個(gè)不合理之處：一是壞賬準(zhǔn)備年末余額 52.77萬(wàn)元 十應(yīng)收賬款年末余額16553萬(wàn)元二3.2 %。，這與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5%勺壞賬準(zhǔn)備計(jì) 提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中，“23年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬(wàn)元，而“ 3年以上的”年末數(shù)卻為2874萬(wàn)元，通常，在公 司2011年度末發(fā)生購(gòu)并、