企業(yè)所得稅與避稅籌劃方案12個(gè)16

1、企業(yè)所得稅與避稅籌劃方案（12個(gè)doc） 16案例振興鋁合金門窗廠與安居建筑安裝企業(yè)簽立了 一份 加工承攬合同，合同規(guī)定：1. 振興鋁合金門窗廠受安居建筑安裝公司委托，負(fù) 責(zé)加工總價(jià)值50萬(wàn)元的鋁合金門窗，加工所需原材 料由 鋁合金門窗廠提供。振興鋁合金門窗廠共收取加 工費(fèi)及 原材料費(fèi)30萬(wàn)元。2 .振興鋁合金門窗廠提供零配件，價(jià)值5萬(wàn)元。該份合同振興鋁合金門窗廠交印花稅（300000+50000） x0.5%=175 （元）分析由于合同簽立不恰當(dāng)，振興鋁合金門窗廠在不知不 覺(jué)中多繳納了稅款。稅收籌劃的案例分析與點(diǎn)評(píng)一一合同訂立有技巧我國(guó)印花稅稅法對(duì)加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)有如下 規(guī)定：1. 加

2、工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。如 有受托方提供原材料的金額，可不并入計(jì)稅依據(jù)；但受 托方提供輔助材料的金額，則應(yīng)并入計(jì)稅余額。2. 加工承攬合同規(guī)定由受托方提供原材料的，若 合 同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，應(yīng)分別計(jì)稅： 力D工費(fèi)金額按加工承攬合同適用0.5峨率計(jì)稅；原材 料金額按購(gòu)銷合同適用0.3繊率計(jì)稅并按兩項(xiàng)稅額相加的金額貼花；若合同中未分別記載兩項(xiàng)金額，而 只有混記的總金額，則從高適用稅率，應(yīng)按全部金額依 照加工承攬合同，適用0.5%稅率計(jì)稅貼花。由此可見(jiàn)，在此案例中，如果合同中將振興鋁合 金 門窗廠所提供的加工資金額與原材料金額分別核算，則 能達(dá)到節(jié)稅的目的。如加工費(fèi)為

3、10萬(wàn)元，原材 料費(fèi)為 20萬(wàn)元所需貼花的金額為：200000x0.3% + 100000x0.5% + 50000x0.5%= 135（元）。（點(diǎn)評(píng)在許多企業(yè)財(cái)務(wù)人員眼里，印花稅是極不起眼的小 稅種，因而常常忽視了印花稅的節(jié)稅。然而，企業(yè) 在生 產(chǎn)經(jīng)過(guò)中總是頻繁地訂立各種各樣的合同，且有 些合同金 額巨大，因而印花稅的籌劃不僅是必要的，而又是重要 的。由于印花稅稅率較低，印花稅籌劃的尖鍵集中在 計(jì)稅依據(jù)的確定。掌握以下幾點(diǎn)將有利于財(cái)務(wù)人員準(zhǔn) 確 地計(jì)算印花稅，避免多納稅款：1 同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適 用不同稅目稅率如分別記載金額的應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納 稅 額，相加后按合計(jì)稅額貼花

4、；如未分別記載金額的，按稅 率較高的計(jì)稅貼花。2 應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證 書(shū) 立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，然 后計(jì)算應(yīng)納稅額。3. 應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的, 其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。4對(duì)于在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂 時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅補(bǔ) 貼印花。5商品購(gòu)銷活動(dòng)中 采用以貨換貨方式進(jìn)行商品 交易簽訂的合同是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同, 對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的應(yīng)按合同所載購(gòu) 銷數(shù)量依照國(guó)家 牌價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。6 對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)由起運(yùn)地 運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的應(yīng)以分程 的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印 花稅。7 對(duì)國(guó)際貨運(yùn) 凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?不論 在我國(guó)境內(nèi)境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸我國(guó)運(yùn)輸企 業(yè)所 持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑征均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額； 托運(yùn)方所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑征，按全程運(yùn)