中型施工企業(yè)的財務風險及其防范

1、中型施工企業(yè)的財務風險及其防范【摘要】 加強企業(yè)的財務風險管理是企業(yè)財務管理的重中之重，財務風險 存在于任何企業(yè)之中。本文對中型施工企業(yè)可能存在的財務風險進行分析并提 出防范措施，以促使企業(yè)有效地防范財務風險，真正實現可持續(xù)的長期發(fā)展。、引言探討加強施工企業(yè)財務管理的措施，不僅對企業(yè)盤活資金，降低成本，搞 活經營，加強管理有重要意義，而且也是現代企業(yè)制度下財會人員面臨的新課 題。財務管理是基于企業(yè)在生產經營過程中客觀存在的財務活動和財務關系而 產生的，它是利用價值形式對企業(yè)生產經營過程進行的管理，是企業(yè)組織財務 活動、處理與各方面財務關系的一項綜合性的管理工作，是企業(yè)管理的重要組 成部分，是施

2、工企業(yè)管理的中心工作。施工企業(yè)這種特定類型的企業(yè)，其主要 產品是建設工程，而建設工程通常具備投資規(guī)模大、工期長、影響因素多等特 點，所以其主要財務風險的具體表現形式有別于其他類型的企業(yè)，如合同管理 風險、大額墊資風險、拖欠工程款風險和擔保風險。、中型施工企業(yè)的財務風險影響施工企業(yè)財務風險的因素很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內部 原因。（一）投資風險由于建筑市場的不規(guī)范以及投標的激烈競爭，施工企業(yè)為了中標，往往把 標價越壓越低。承接到合同價較低的項目，管理稍一放松則可能發(fā)生虧損，甚 至出現項目承接到手就意味著要發(fā)生虧損，企業(yè)處在做不是、不做也不是的兩 難境地。投資決策是上層領導對外經營的策略

3、之一，屬風險因素較大的經濟運 作活動。一旦決策有誤或既定條件發(fā)生變化，就有可能形成投資風險。（二）資金風險1. 融資風險對于大型施工企業(yè)來講，資金融通主要反映在內外兩個方面。對外是企業(yè) 向金融機構貸款；對內是企業(yè)內部之間的借款。向金融機構大額借款，一旦資 金周轉不過來將面臨巨大壓力，很可能導致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán)； 企業(yè)借款給其他企業(yè)，將面臨不能如期收回的融資風險。2. 墊付風險由于建筑市場競爭激烈，企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資，不承接工程就 沒活干的兩難局面。承接墊資工程，就可能遇到工程完工卻無法收回墊付資金 的風險。3. 款項回收風險建設方由于種種原因不能履行合同，拖欠大額工程款，

4、往往給施工企業(yè)帶 來巨大的風險。特別是施工項目竣工后，如不能及時辦理工程竣工驗收、編制 工程竣工決算，即可能造成項目財務結算滯后，不能及時收回工程結算尾款， 增加項目的資金負擔。同時，延長了工程保修時間，增加了工程保修費用，從 而使項目成本增大。4. 財務支付風險在市場經濟條件下，企業(yè)生產經營的過程是實現利潤最大化的過程。在這 一過程中，企業(yè)產生了各種債權債務關系。一旦形成債權債務關系，債務人必 須在債務到期之前履行支付義務，以維護正常的經濟秩序和自身必要的商業(yè)信 譽。當企業(yè)支付不足或支付困難時，由此產生的債權人對企業(yè)的超常壓力及影 響，就構成了企業(yè)的財務支付風險。就大多數中型施工企業(yè)而言，依

5、據其經 營、生產等經濟活動情況，企業(yè)可能的財務支付風險主要來自材料、設備供應 商，分包商，商業(yè)銀行，政府有關部門（主要指稅務機關）。其中以來自商業(yè) 銀行和政府部門的壓力或者說由此產生的風險最大。（三）成本控制風險因為建設工程建設周期長，影響因素多，所以施工企業(yè)的成本控制很難。 如施工期間物價上漲、末預見的惡劣施工條件等。如不能制定先進經濟的施工 方案，則可能造成施工工期延長、所需機具增加、施工質量下降，投入的成本 費用相應增大。另外，項目實施過程中，如果不能全面控制成本，造成人工 費、材料費、機械費浪費，管理費用增大，使整個項目成本超出預算，造成項 目虧損。三、中型施工企業(yè)防范財務風險的應對措

6、施財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，不同的財務風險產生的具體原 因不盡相同。因而，施工企業(yè)應根據產生財務風險的具體原因采用防范措施， 防范企業(yè)財務風險，化解財務風險，以實現財務管理目標。一）提高財務風險意識，謹慎處理財務工作建筑項目的經營風險是始終存在的，對單個的項目而言，只是風險大小的 問題。業(yè)主為避免工程施工中的風險，要求施工單位開戶銀行出具履約保函和 預付款保函，這是其防范風險的一種主要方式。這種做法為施工企業(yè)的經營活 動提供了一個好的借鑒，使其樹立風險意識，參與項目經營。對風險較大的項 目要注意從源頭上加以防范。對承接的工程項目，要以嚴密的合同形式來保護 企業(yè)的利益不受損害，同時注

7、意材料供應商和分包商與項目經營風險、利益的 共擔與分享，這是降低風險的一種有效措施。（二）構建資金管理調度機制提高資金運行效益，加強資金運行監(jiān)控力度，保證資金合理、安全使用是 增強抵御風險能力的必要措施。資金分散管理的體制已不適合企業(yè)進行資金經 營管理的要求，對跨度大、層次較多、流動分散的施工單位，從傳統(tǒng)的分散型 資金管理模式向現代的集中型資金管理模式轉變更有意義。由于資金來源的特 殊性（分散流人，分散支付），決定了建筑施工企業(yè)加強對源頭（施工項目 部）資金的管理調度是進行資金總體控制的必然選擇。這一資金管理調度體系 應包括下列主要方面：一是集團總公司對施工項目部實行總的資金控制；二是 成立內

8、部資金結算中心，大型施工企業(yè)成立以商業(yè)銀行管理方式運作的內部結 算中心，這對企業(yè)資金管理將起到極大的推動作用；三是在資金管理上，明確 總會計師、委派的財會主管在資金調度和監(jiān)管中的地位和作用，明確其職責權 限，保障其能有效地發(fā)揮作用。（三）實行財務預算控制制度實行財務預算控制制度，是企業(yè)控制財務風險的一個重要方面。預算管理 是信息社會對財務管理的客觀要求。市場風云變幻，能否把握信息、抓住機遇 是企業(yè)駕馭市場的關鍵。從計劃經濟中脫胎出來的管理模式，要想有新的生命 力，就必須適應市場對企業(yè)的各種要求，在預測和控制方面具有較強的靈敏 度。一個現代化的符合市場需要的企業(yè)，最終要靠預算來控制。根據企業(yè)的特

9、 點和市場信息，超前提出財務計劃，有步驟地實施財務對策，使財務管理從目 前的被動應付和機械轉賬變?yōu)槌翱刂坪涂茖W理財，使一切經濟活動都圍繞財 務目標的實現而展開。因而，要強化財務控制，充分發(fā)揮預算對實現經營目標 過程的控制和綜合協(xié)調作用。建立健全嚴格的內部責任制，正確劃分各部門的 責、權、禾I，細化核算目標，確立責任中心，全面建立責任會計制度。（四）加強成本管理，完善內部控制制度企業(yè)的經濟實力是抵御財務風險的根本，要在激烈的競爭中求生存、謀發(fā) 展，就必須加強成本管理，強化內部控制，提高經濟效益。在項目施工過程 中，首先要根據設計圖紙和技術資料，考慮合同工期施工現場條件、目標責任 成本等因素，制

10、訂出科學先進、經濟合理的施工方案，以達到縮短工期、提高 質量、降低成本的目的。同時要擬定經濟可行的技術組織措施計劃，列入施工 組織設計。其次，要根據所選定的施工方案，大力推行責任成本管理，以責任 成本為控制目標，加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用 等重點項目的監(jiān)控，及時開展調價索賠工作，定期進行經濟活動分析，把成本 費用控制在責任成本范圍內。再次，施工過程中要盡可能采用新設備、新技 術，以節(jié)省材料、節(jié)約時間，降低工程成本、縮短工期，打造出高質量、高技 術的建筑精品，提高企業(yè)核心競爭力。最后，要不斷完善內部控制制度，落實 經濟責任制，對失職行為實行責任追究制，規(guī)范經營行為。（五）建立投標風險評估機制，合理承接工程任務施工企業(yè)取得招標文件后，應當進行深入研究和分析，全面考慮風險成 本，正確理解招標文件，把握業(yè)主的意圖和要求，全面分析投標人須知，詳細 審查圖紙，復核工程量，分析合同文本，建立起投標風險評估機制，從企業(yè)自 身實力和項目投資