核定調(diào)整應(yīng)納稅額

1、核定（調(diào)整）應(yīng)納稅額雙定戶是對實(shí)行定期定額納稅的業(yè)戶的簡稱，雙定戶 的管理業(yè)務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了降低稅收成本、方便納稅人， 對定期定額業(yè)戶采取簡易征收的管理辦法。雙定戶的管理業(yè)務(wù)規(guī)程：一、新辦業(yè)戶定額（一）業(yè)戶自報(bào)：新辦稅務(wù)登記的納稅人，因無建帳 能力需要采用定期定額方式納稅的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記 后、開業(yè)之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收部門提出申請，如實(shí)填 報(bào)工商業(yè)戶經(jīng)營收入額申請核定表。（二）確定初定額：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的申請 資料后，在全省統(tǒng)一征管軟件“定額管理”模塊根據(jù)納稅 人的經(jīng)營項(xiàng)目、所在地區(qū)，對照當(dāng)?shù)啬甓刃袠I(yè)最低定額 標(biāo)準(zhǔn)表計(jì)算出該納稅人最低定額，和納稅人自報(bào)收入額 相比較，按就高不就低原

2、則確定納稅人為期三個(gè)月的初定 額。 （ 對實(shí)行定額加發(fā)票的納稅人，其定額應(yīng)為非開票額， 即月營業(yè)額減去開票額部分 ）（三）調(diào)查核實(shí)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門定期對征收 部門移交的初定額業(yè)戶資料和納稅人自報(bào)收入額進(jìn)行審 核，并于初定額三個(gè)月內(nèi)派調(diào)查組實(shí)地調(diào)查核實(shí)，調(diào)查組 應(yīng)提出對納稅人定額核定與調(diào)整的初步意見。（四）評(píng)稅小組評(píng)稅 :主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)稅小組按評(píng)稅工 作程序?qū)I(yè)戶的初定額進(jìn)行公開評(píng)議，并提出評(píng)審意見。（五）公告評(píng)議：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門可根據(jù)實(shí)際 需要公告納稅人定額，每月 10 日前將定額核定的初步情況 分地段和行業(yè)在納稅人經(jīng)營地公告，公告期原則上為 5個(gè)工 作日。公告期內(nèi)納稅人有異議的，

3、管理部門應(yīng)對異議內(nèi)容 進(jìn)行受理和復(fù)核，復(fù)核仍有異議的，由分局組成復(fù)核組調(diào) 查核實(shí)。（六）審批核定：通過以上程序，管理部門將定額核 定的有關(guān)文書資料報(bào)分局定額審議小組研究確定并報(bào)分局 領(lǐng)導(dǎo)簽批后，給納稅人送發(fā)納稅定額通知書。同時(shí)， 修改電腦核定資料，將工商業(yè)戶經(jīng)營收入額申請核定 表、納稅定額通知書歸入納稅人征管資料檔案二、定額期滿處理 定額調(diào)整的期限一般為半年或一年，但最長不得超過 一年。納稅人定額期滿，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上仍采用上一期的定 額。納稅人有需要調(diào)整定額，應(yīng)于定額期滿前向主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)提出申請，管理部門應(yīng)于 10 個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查完畢，并 按新開業(yè)戶定額程序的定額核實(shí)、公告評(píng)議、審批核定程

4、序處理。三、調(diào)整定額（一）對生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營地點(diǎn)和從業(yè)人數(shù)未發(fā)生 變化的雙定戶，每月申報(bào)應(yīng)納稅營業(yè)額無論低于或高于核 定定額 20% 以內(nèi)的，仍按核定的定額征收，待下期再作調(diào) 整。對生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營地點(diǎn)和從業(yè)人數(shù)發(fā)生變化的雙 定戶，如申報(bào)的實(shí)際營業(yè)額低于核定的定額，仍按核定的 定額征稅，其申報(bào)額經(jīng)調(diào)查核實(shí)后作為下期調(diào)整的依據(jù)； 如申報(bào)的實(shí)際營業(yè)收入高于核定的定額 20% 的，應(yīng)按實(shí)際 收入征收，不受定額的限制并應(yīng)及時(shí)調(diào)整其定額。（二）對按規(guī)定需及時(shí)調(diào)整定額的納稅人，應(yīng)填寫調(diào)整定額申請表向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)管理部門應(yīng)按上述原則進(jìn)行處理。核定應(yīng)納稅額業(yè)務(wù)規(guī)程及流程圖 一、對有

5、稅收征管法第三十五條所列情形之一的納稅人核 定應(yīng)納稅額業(yè)務(wù)規(guī)程及流程圖 核定應(yīng)納稅額業(yè)務(wù)規(guī)程：（一）確認(rèn)范圍納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置帳簿的；3、擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；4、雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；6、稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。（二）核定應(yīng)納稅額1、按照營業(yè)收入或成本（費(fèi)用）加合理利潤或其他方 法核定納稅人的

6、計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算應(yīng)納稅額；2、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核 定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，或者直接核定應(yīng)納稅額；3、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入 水平相近的納稅人的稅負(fù)水平，核定應(yīng)納稅額；4、按其他合理方法核定計(jì)稅依據(jù)或應(yīng)納稅額。 采用以上所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)， 可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。（三）審批 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門經(jīng)辦人應(yīng)填寫應(yīng)納稅額核定 審批表并附送核定的有關(guān)資料，呈報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 審批。（四）送達(dá)經(jīng)審批同意后，經(jīng)辦人員打印應(yīng)納稅額核定書送達(dá)納稅人。核定應(yīng)納稅額業(yè)務(wù)流程圖:及流程圖外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)（以下簡稱代表機(jī)構(gòu)）應(yīng)納稅 額核定

7、是外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)不能提供所簽訂合同或協(xié) 議，或不能提供載明傭金金額的合同、協(xié)議以及境外費(fèi)用 支出的合法憑證等情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申報(bào) 情況并經(jīng)過調(diào)查后，核定其一定時(shí)期應(yīng)納稅款。對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)核定應(yīng)納稅額業(yè)務(wù)規(guī)程：（一）代表機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其設(shè)置、經(jīng)營范圍、在冊人員、費(fèi)用支出等情況（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，對代表機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查、審核，確定其是否屬應(yīng)征稅對象，若屬于應(yīng)征稅對象，則 要求代表機(jī)構(gòu)填報(bào)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅方式申請 審批表。（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收部門接到代表機(jī)構(gòu)報(bào)送的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅方式申請審批表后，移送 管理部門，管理部門派員進(jìn)行

8、調(diào)查，對帳冊健全，財(cái)務(wù)收 支和成本費(fèi)用核算清楚，境外費(fèi)用支出能夠提供注冊會(huì)計(jì) 師證明的，可確定采取查帳征收方式；對不能提供合同、 協(xié)議書等資料、憑證據(jù)以正確申報(bào)收入征稅的，可根據(jù)代 表機(jī)構(gòu)報(bào)送的在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪 金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅 費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其它費(fèi)用換算為收入，核定經(jīng)費(fèi)支 出征稅；提供合同傭金金額部分明確、部分不明確，核定 傭金率征稅。征稅方式經(jīng)分局長審批確定后，由管理部門 打印外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅方式核定通知書送達(dá) 代表機(jī)構(gòu)，并對暫按經(jīng)費(fèi)支出額（傭金）核定應(yīng)納稅收入額征稅的代表機(jī)構(gòu)，告知其有關(guān)應(yīng)繳稅款的計(jì)算方式，同 時(shí)將有關(guān)信息錄入計(jì)算機(jī)（四）對經(jīng)確定按經(jīng)費(fèi)支出額核定應(yīng)納稅收入額征稅 的代表機(jī)構(gòu)，由管理部門通過計(jì)算