小額貸款公司會計業(yè)務(wù)處理

1、共享知識分享快樂一、貸款的發(fā)放和收回發(fā)放貸款時，財務(wù)部門依據(jù)貸款合同和貸款發(fā)放審核表等相關(guān)原始憑證，做以下會計分 錄：借：貸款；貸：銀行存款。如果貸款屬于抵押貸款，則要對抵押內(nèi)容在備查賬中予以登 記。貸款收回時，做以上相反的處理。如果收回的款項中含有以前預(yù)提的利息，應(yīng)同時給予沖銷；屬于本期的利息，計入本期的營業(yè)收入。借：銀行存款；貸：貸款（本金），應(yīng)收利息（預(yù)提利息），營業(yè)收入（本期利息）。二、貸款計息貸款利息可以采用分次結(jié)息和一次還本付息的方式。分次結(jié)息又分為按月結(jié)息和按季結(jié)息。 在實際操作中，為降低貸款風(fēng)險，無論采取何種結(jié)息方式，小額貸款公司都應(yīng)該按月計息， 并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。計息時：

2、借：應(yīng)收利息；貸：營業(yè)收入。收回利息時：借：銀行存款；貸：應(yīng)收利息。三、貸款的期末計價小額貸款公司至少應(yīng)當在每年年末對尚未收回的各項貸款的安全性進行評估，對有證據(jù)表明存在回收風(fēng)險的貸款，根據(jù)其可能的回收金額與貸款額之間的差額計提貸款損失準備。計提貸款損失準備一定要按照當?shù)貙π☆~貸款公司資產(chǎn)損失準備充足率的要求計提，其賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失；貸：貸款損失準備。對已經(jīng)計提“貸款損失準備”的貸款，以后其可能回收額得以增加的，在原已計提“貸款損失準備”的金額范圍內(nèi)，按增加的金額對“貸款損失準備”予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回貸款損失準備的 會計處理和計提相反。借：貸款損失準備；貸：資產(chǎn)減值損失。對于確實無法收

3、回的貸款，按照管理權(quán)限報經(jīng)批準后給予轉(zhuǎn)銷。轉(zhuǎn)銷貸款的會計分錄如下： 借：貸款損失準備；貸：貸款。四、銀行借款當小額貸款公司的自有資金不足時，可以在各地規(guī)定的范圍內(nèi)向銀行拆借。借入資金的會計處理如下：借：銀行存款；貸：拆入資金。歸還銀行借款時，做相反的會計分錄。向銀行拆 借的借款利息，不是計入“財務(wù)費用”，而是計入“利息支出”，會計分錄如下：借：利息支 出；貸：應(yīng)付利息。應(yīng)注意的是，小額貸款公司在銀行的存款利息也不沖減“財務(wù)費用”，而是計入“營業(yè)收入”之中。借：銀行存款；貸：營業(yè)收入。以上四項業(yè)務(wù)是小額貸款公司區(qū)別于一般企業(yè)所獨有的業(yè)務(wù)，除了這四項業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)的核算方法，按照一般企業(yè)的核算

4、方法即可。O小額貸款股份有限公司貸款業(yè)務(wù)會計核算流程貸款采用逐筆核貸方式發(fā)放。所謂逐筆核貸，是借款單位根據(jù)借款合同，逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)信貸人員逐筆審核，一次發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還的一種貸款方式。發(fā)放時，貸款 應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的銀行結(jié)算賬戶，收回時，由借款單位開具支票，通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理。貸款利息一般按月（季）計收，個別為利隨本清（即還本時同時結(jié)清利息）。一、貸款發(fā)放的核算。借款人申請貸款時，首先向公司提交借款申請書， 經(jīng)調(diào)查、審查、審批及貸審會審議通過后， 雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，并簽訂借款合同。借款合同簽訂后，借款人應(yīng)填寫一式四聯(lián)借款憑證。其中：第一聯(lián)客戶，第二聯(lián)借方憑

5、證， 第三聯(lián)信貸部門留存，第四聯(lián)借據(jù)。客戶在在第二聯(lián)、第四聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。經(jīng)風(fēng)險部門審查并有權(quán)人簽字，送會計部門憑以辦理貸款的發(fā)放手續(xù)。會計奧網(wǎng)會計部門接到借款憑證后，應(yīng)認真審查各欄填寫是否正確，大寫小寫金額是否一致，印鑒是否合規(guī)，有無相關(guān)審批意見。審核無誤后，應(yīng)作如下處理：填制轉(zhuǎn)賬支票交與客戶（網(wǎng)銀匯款或到銀行柜面辦理匯款轉(zhuǎn)賬），依據(jù)相關(guān)憑證作賬務(wù)處理，其會計分錄為：借：短期貸款一一XX貸款戶貸：銀行存款（現(xiàn)金）第四聯(lián)“借據(jù)”由會計部門留存，按到期日排列保管，據(jù)以按到期日收回貸款。二、到期收回貸款的核算。貸款的及時收回是貸款會計核算的重要內(nèi)容。會計部門應(yīng)經(jīng)常查看借款借據(jù)的到期情況，在貸

6、款快到期時，應(yīng)與信貸部門聯(lián)系，由信貸部門通知借款人準備還款資金以備按期還款。客戶將還款支票（或現(xiàn)金）交至?xí)嫴块T，若為支票，會計人員收到后先給客戶打收據(jù)一張， 標明“今收到XX交來還款轉(zhuǎn)賬支票一份，出票人XX,金額XX,支票號碼XX”，及時將支票存入開戶銀行，待支票到賬后方能予以結(jié)清貸款處理。據(jù)此填制一式三聯(lián)收款憑證， 其中：第一聯(lián)信貸部門，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)交客戶，備注欄注明“歸還X年X月X日， 第X號貸款”的字樣。及時對相關(guān)賬務(wù)進行處理，其會計分錄為：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：短期貸款一一XX貸款戶記賬后，應(yīng)根據(jù)借款收回憑證內(nèi)容，抽出原留存的“借據(jù)”，屬于按分次還款計劃還款的，應(yīng)在借據(jù)“

7、分次還款記錄”欄批注X月X日償還本金數(shù)，結(jié)計還欠金額，經(jīng)辦人員蓋章后， 借據(jù)繼續(xù)保管；屬于一次還清借款的，應(yīng)將原借據(jù)退借款人。三、貸款展期的核算。借款人因故不能按期歸還貸款時，短期貸款必須在到期日以前，向信貸部門提出展期申請。但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限。對展期貸款，全部以展期合同約定的貸款利率為準計息。展期申請經(jīng)信貸部門審查同意后，借貸雙方簽訂展期協(xié)議，信貸員填制一式三聯(lián)貸款展期憑證，借款人簽章并經(jīng)公司內(nèi)部有權(quán)人簽字后，一聯(lián)留存?zhèn)洳?，其余兩?lián)作貸款展期通知交會計部門辦理貸款展期手續(xù)。會計部門接到貸款展期憑證后，應(yīng)對以下內(nèi)容進行審查： 有關(guān)簽章、簽字是否齊全； 展

8、期貸款金額與借款憑證上的金額是否一致；展期時間是否超過規(guī)定期限， 是否第一次展期；展期利率的確定是否正確。審查無誤后，將一聯(lián)貸款展期憑證退借款人收存，另一聯(lián)貸款展期申請書附在原借據(jù)之后，按展期后的還款日期排列保管，無需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。四、逾期貸款的核算。借款人借款到期不申請延期或申請延期未經(jīng)同意，不按期歸還借款，則為逾期貸款，銀行應(yīng)將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。在借款憑證上注明“XX年X月X日轉(zhuǎn)入逾期貸款”的字樣后， 另行保管。從逾期之日起至款項還清前一日止，除按規(guī)定利率計算利息外，還應(yīng)按實際逾期天數(shù)和合同約定罰息率計收罰息。五、貸款利息的核算。公司對企業(yè)、單位、個人發(fā)放的各種貸款，均應(yīng)按規(guī)定計收利息

9、。貸款利息的計算，分為定期結(jié)息和利隨本清兩種。、定期結(jié)息。定期結(jié)息按季（月）計息，每季末月（月）20日為結(jié)息日，會計人員分戶按貸款金額及實際使用天數(shù)計算計息基數(shù)， 即:分戶計息基數(shù)=貸款金額X實際使用天數(shù)。依照計息基數(shù)分戶計算利息。其計算公式為：應(yīng)收利息=計息積數(shù)X（月利率十 30）利息計算出后，編制一式三聯(lián)利息計算清單。 其中：第一聯(lián)作借款賬戶的借方憑證，第二蓋 蓋章后作借款人賬戶的支款通知，第三聯(lián)代替 “利息收入”科目貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，其會計 分錄為：借：應(yīng)收利息一一XX貸款戶貸：利息收入一一XX貸款利息收入借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)收利息一一XX貸款戶、利隨本清。利隨本清，也稱逐筆結(jié)息方

10、式。 貸款到期，借款人還款時，應(yīng)計算自放款之日起至還款 之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計算利息。應(yīng)收利息=還款金額X天數(shù)X日利率（月利率/30）借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計算，但期限應(yīng)按實際借款期限計算。、逾期貸款利息的計算。對逾期貸款利息應(yīng)分段計算， 即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時所定利率計息； 從貨款到期日的次日開始，到收回貨款日止， 這段 日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計罰息， 加收的罰息也計入利息收入科目， 但應(yīng)與 正常利息分開；對已產(chǎn)生利息遲交的，按合同約定計收復(fù)息，會計處理等同于罰息

11、。六、貸款呆賬準備金與壞賬準備金、貸款呆賬準備金。1、貸款呆賬準備金的提取范圍。貸款呆賬準備金是金融企業(yè)按國家規(guī)定，依企業(yè)年初貸款余額的一定比例提取形成的一種專項補償基金。根據(jù)國際慣例，所有貸款包括抵押貸款在內(nèi)都具有一定風(fēng)險，因此提取的范圍是各種貸款。2、貸款呆賬準備金的提取比例。貸款呆賬準備按年初貸款額的1%實行差額提取，年初呆賬準備金賬面余額高于應(yīng)按貸款余額計算提取的呆賬準備金的，應(yīng)沖減呆賬準備金；年初呆賬準備金賬面余額低于應(yīng)按貸款余 額計算提取的呆賬準備金的，應(yīng)補提呆賬準備金。企業(yè)計提的貸款呆賬準備金列入成本。3、貸款呆賬準備金的提取與核銷。企業(yè)提取呆賬準備金時，應(yīng)設(shè)置“貸款呆賬準備”賬

12、戶，該賬戶是各種貸款的抵減賬戶，貸方登記提取數(shù)，借方登記沖銷數(shù)，余額在貸方表示已提未核銷數(shù)，若余額在借方表示核銷數(shù)大于提取數(shù)。會計奧按規(guī)定提取貸款呆賬準備金時，其會計分錄為：借：營業(yè)費用貸：貸款呆賬準備沖減呆賬準備金時，其會計分錄為：借：貸款呆賬準備貸：逾期貸款已確認轉(zhuǎn)銷的貸款呆賬， 以后年度又收回來時， 應(yīng)按收回的金額增加呆賬準備金，其會計分錄為：借：逾期貸款貸：貸款呆賬準備同時：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：逾期貸款4、貸款呆賬核銷條件及報批手續(xù)。計提的貸款呆賬準備金，應(yīng)按規(guī)定的條件和報批手續(xù)報批后，才能予以核銷。核銷條件是： 借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍未還清的貸款。 借款人死亡

13、，或依照中華人民共和國民法通則的規(guī)定，宣告失蹤和死亡，以其財產(chǎn)或 遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款。 借款式遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險賠款， 確實不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險賠款清償后未能還清的貸款。 借款人依法處置貸款抵押物所得價款不足以補償?shù)馁J款部分。 經(jīng)公司董事會決議批準核銷的貸款。對借款人有經(jīng)濟償還能力、 但因某些原因不能按期償還貸款， 不得列作呆賬，應(yīng)積極組織催 收。因工作人員瀆職或其他違法行為造成貸款無法收回的，不得列作呆賬，除追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任外，應(yīng)在公司的利潤留成中逐年沖銷。對于需要核銷的呆賬， 要按規(guī)定的程序辦理，申請核銷呆賬損失時，應(yīng)填報“核銷呆賬損失申報表”，并附詳細說明，按規(guī)定的核銷程序上報公司董事會審查。董事會收到“核銷呆 賬損失申報表”后，應(yīng)組織相關(guān)人員審查并簽署意見。如符合規(guī)定條件，方可沖減呆賬準備 金。、壞賬準備壞賬是指由于各種原因而無法收回的應(yīng)收賬款。 公司的壞賬主要是指應(yīng)收而無法收回的貸 款利息。公司可按年末應(yīng)收利息余額的 3 %。提取壞賬準備金，并計入當期成本，用于核銷銀 行的壞賬損失。公司按規(guī)定提取壞賬準備金時，其會計分錄為：