基金會報表附注創(chuàng)新

1、ABC基金會會計報表附注XX基金會會計報表附注截止年月日（除特別說明，以人民幣元表述）、基金會簡介XX基金會（以下簡稱本基金會）系年月日成立，于年月日經中華人民共和國民政部批準換發(fā)了基金會法人登記證書。登記證號：基證字第號。組織機構代碼：法定代表人：。業(yè)務主管單位：。業(yè)務范圍：。所屬行業(yè)：（按業(yè)務性質分類：教育界、科研界、衛(wèi)生界、文化界、體育界、勞動界、民政界、法律服務業(yè)、宗教界、其他行業(yè)）。二、基金會的主要會計政策、會計估計1、會計制度本基金會執(zhí)行中華人民共和國財政部頒發(fā)的民間非營利組織會計制度及其補充規(guī)定。2、會計期間本基金會以1月1日起12月31日止為一個會計年度。3、記賬本位幣本基金會

2、以人民幣為記賬本位幣。4、記賬基礎和計價原則本基金會會計核算以權責發(fā)生制為記賬基礎，資產以歷史成本為計價原則。5、外幣業(yè)務核算方法本基金會會計年度內涉及的外幣經營業(yè)務，按業(yè)務實際發(fā)生日（當月1日）市場匯價（中間價）折合為人民幣記賬，月（年）末對貨幣性項目按月（年）末的市場匯率進行調整，由此產生的匯兌損益，按用途及性質計入當期財務費用或予以資本化。6、短期投資短期投資指本基金會持有的能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資,包括各種股票、債券、基金等。短期投資在取得時按照投資成本計量，即實際支付的價款扣除已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息。處置短期投資時，按所收

3、到的處置收入與短期投資賬面價值的差額確認為當期投資收益。7、壞賬核算辦法壞賬確認標準：(1)債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的；(2)債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。本基金會的壞賬核算采用備抵法，壞賬準備的計提采用(余額百分比法、賬齡分析法)，壞賬準備按應收款項(包括應收賬款、其他應收款)年末余額的提取。也可按賬齡分析，即對賬齡在一年以內的賬款余額提取的壞賬準備；對賬齡在一年以上兩年以內的賬款余額提取的壞賬準備；對賬齡在兩年以上三年以內的賬款余額提取的壞賬準備；對賬齡在三年以上的賬款余額，提取的壞賬準備。(如有應收款項轉讓

4、、質押、貼現的情況，會計處理方法應予說明。)8、存貨核算方法(1)存貨分類：本基金會存貨包括在日常業(yè)務活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產過程中的，或者將在生產、提供服務或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等。(2)取得和發(fā)出的計價方法：本基金會材料、物資、商品等按區(qū)的時的實際成本計價，發(fā)出材料、物資、商品等按(先進先出法、加權平均法、移動加權平均法或個別計價法)計價。(3)低值易耗品和包裝物的攤銷方法：低值易耗品在領用時根據實際情況采用一次攤銷法或五五攤銷法攤銷；領用包裝物按一次攤銷法攤銷。(4)存貨的盤存制度：本基金會存貨每年定期盤點(一次或幾次)，采用的方法為。(5

5、)存貨跌價準備的確認原則：本基金會在期末按可變現凈值與賬面價值孰低確定存貨的期末價值。對可變現凈值低于賬面價值的差額計提存貨投資跌價準備。如下年度可變現凈值回升，應在原已確認的跌價損失的金額內轉回。在確定存貨可變現凈值時，以取得的可靠證據為基礎，并且考慮持有存貨的目的、資產負債表日后事項的影響等因素。9、長期投資核算方法(1)長期股權投資長期投資是指本基金會持有的時間準備超過一年的各種股權性投資，包括長期股票投資和其他股權投資。股票投資本基金會以現金方式購買股票的，按實際支付的全部金額計入成本。實際支付的款項中若含有已宣告發(fā)放的股利，則按實際支付的金額扣除已宣告發(fā)放股利后的凈額作為初始投資成本

6、。基金會接受捐贈的，捐贈者能夠提供有關憑證的，按照憑證上注明的金額作為初始投資成本，如果憑證上注明的金額與其公允價值相差較大，以公允價值作為初始投資成本；捐贈者不能夠提供有關憑證的，以公允價值作為初始投資成本。其他股權投資本基金會以貨幣資金投資的按實際支付金額計入成本；以放棄非現金資產而取得的長期股權，其投資成本按照所放棄非現金資產的賬面價值加上應支付的相關稅費確定。股權投資差額初始投資成本大于應享有被投資單位所有者權益份額的差額，按XXX期限攤銷計入損益。初始投資成本小于應享有被投資單位所有者權益份額的差額，計入凈資產。核算方法本基金會對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，長期股權投資

7、采用成本法核算；對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響，采用權益法核算。收益確定方法采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現金股利時確認投資收益；采用權益法核算的，在每會計期末按分享或分擔的被投資單位實現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資收益。并調整長期股權投資的賬面價值。(2)長期債權投資成本的確認方法本基金會以現金方式購入的長期債權投資，按實際支付的全部價款作為其投資成本。接受捐贈方式取得的，捐贈者能夠提供有關憑證的，按照憑證上注明的金額作為初始投資成本，如果憑證上注明的金額與其公允價值相差較大，以公允價值作為初始投資成本；捐贈者不能夠提供有關憑證的，以公允價值作為初始投資成本。按實

8、際支付的價款扣除支付的稅金，手續(xù)費等各種附加費用，以及支付的自發(fā)行起至購入債券止的應計利息后余額作為實際成本，實際成本與債券票面價值的差額，作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內于確認相關債券利息收入時攤銷。攤銷方法為直線法。收益確認方法債權投資按期計算應收利息。計算的債權投資利息收入，經調整債權投資溢價或折價攤銷后的金額確認為當期投資收益。其他債權投資按期計算的應收利息，確認為當期投資收益。本基金會對長期投資可收回金額低于其賬面價值，按可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，計提長期投資減值準備，確認為當期損益。對已確認損失的長期投資的價值又得以恢復的，則在原已確認的投資損失的數額內

9、轉回。10、固定資產計價及其折舊方法固定資產是指為行政管理、提供服務、生產商品或者出租目的而持有的資產；預計使用年限超過1年的資產；單位價值較高的資產。(1)固定資產按實際成本計價。(2)固定資產折舊采用(年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法)計算。舉例：直線法按固定資產的原值和估計使用年限扣除殘值率(原值的5癡內)確定其折舊率，年分類折舊率如下：資產類別使用年限殘值率年折舊率房屋建筑物年%機器設備年%運輸設備年%電子設備年%融資租入固定資產年%其他設備年%(3)不計提折舊的固定資產用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術品以及其他具有文化或者歷史價值并作為長期或者永久保存的典藏

10、等，不必計提折舊。(4)固定資產的后續(xù)支出與固定資產有關的后續(xù)支出，如果存在下列情況之一，使可能流入基金會的經濟利益超過了原先的估計，則應當計入固定資產賬面價值，其增計金額不應超過該固定資產的可收回金額。否則應在發(fā)生時確認為費用。延長了固定資產的使用壽命；使服務的質量實質性提高；使商品成本實質性降低。11、在建工程核算方法在建工程應當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等。在建工程已達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或工程實際成本等確認轉入固定資產，尚未辦理竣工決算的暫估轉入固定資產，按照計提固定資產折舊的規(guī)定計

11、提固定資產的折舊，并停止利息資本化。12、文物文化資產用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期或者永久保存的典藏等，作為固定資產核算。13、委托代理資產受托代理資產是指民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務而收到的資產。14、無形資產計價和攤銷方法本基金會對購入或按法律程序申請取得的無形資產，按取得時的實際成本入賬。各種無形資產在其有效期內按直線法攤銷，具體如下：(1) 按年攤銷(2) 按年攤銷(3) 按年攤銷(注：如果計提了減值準備，應說明減值準備的確認標準和計提方法。)(4) 預計負債的確認原則如果與或有事項相關的義務同時符合以下條件，本基金會

12、將其確認為負債：(5) 該義務是基金會承擔的現時義務。(6) 該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)。(7) 該義務的金額能夠可靠地計量。金額是清償該負債所需支出的最佳估計數。如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數按該范圍的上、下限金額的平均數確定；如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數按如下方法確定：(8) 或有事項涉及單個項目時，最佳估計數按最可能發(fā)生金額確定。(2)或有事項涉及多個項目時，最佳估計數按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計算確定。確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，則補償金額在基本確定能收到時，作為資產單獨確認。確認的補償金額不超過所確認負債的賬面價值。1

13、6、限定性凈資產、非限定性凈資產確認原則資產或資產所產生的經濟利益（如資產的投資利益和利息等）的使用受到資產提供者或者國家有關法律、行政法規(guī)所設置的時間限定或（和）用途限定，則由此形成的凈資產為限定性資產；除此之外的其他凈資產，為非限定性凈資產。17、收入確認原則收入是指民間非營利組織開展業(yè)務活動取得的、導致本期凈資產增加的經濟利益或者服務者潛力的流入。收入應當按照其來源分為捐贈收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務活動收入和其他收入等。本基金會按以下規(guī)定確認收入實現，并按已實現的收入記賬，計入當期損益?；饡诖_認收入時，應當區(qū)分交換交易所形成的收入和非交換交易所

14、形成的收入。銷售商品，已將商品所有權上的主要風險和報酬轉換給購貨方；既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已出售的商品實施控制；與交易相關的經濟利益能夠流入；相關收入和成本能夠可靠地計量時確認收入。提供勞務，在同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在完成勞務時確認收入；如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，可以按照完工進度完成的工作量確認收入。讓渡資產使用權，與交易相關的經濟利益能夠流入；收入的金額能夠可靠地計量。無條件的捐贈或政府補助，在收到時確認收入；附條件的捐贈或政府補助，在取得捐贈資產或政府補助資產控制權時確認收入；但當基金會存在需要償還全部或部分捐贈資產或者相應金額的現時

15、義務時，應當根據需要償還的金額確認一項負債和費用。（審計人員根據實際情況選擇并具體說明確認標準）18、所得稅的會計處理方法本基金會所得稅的會計處理采用應付稅款法，即按照當期計算的應繳所得稅額確認為當期所得稅費用的方法。匯算清繳的方式：季度預繳，年終匯算清繳。三、稅項主要稅種及稅率列示如下：稅項計稅基礎稅率增值稅營業(yè)稅消費稅城市維護建設稅教育費附加企業(yè)所得稅（若用稅項減免的，應說明批準機關、稅種應增加列示。）四、會計報表主要項目注釋商品（或）銷售收入X%運輸收入（或收入）X%（）類產品銷售收入X%營業(yè)稅（或已交增值稅）X%營業(yè)稅（或已交增值稅）X%應納稅所得額X%、文號、減免幅度及有效期限；如有

16、金額較大的其他1、貨幣資金原幣年初余額匯率本位幣原幣年末余額匯率本位幣現金人民幣港幣美元小計銀行存款人民幣港幣美元小計其他貨幣資金人民幣港幣美元小計合計說明存在抵押、凍結等對變現有限制或存放在境外、一年以上定期存款、或有潛在回收風險的款項。2、應收賬款年初余額年末余額賬齡壞賬壞賬金額比例壞賬準備計提比例準備金額比例壞賬準備計提比例準備221年以內1-2年2-3年3年以上合計欠款金額前五名的單位情況如下:序號單位名稱期末余額占應賬賬款比例欠款時間欠款原因3、其他應收款年初余額年末余額賬齡壞賬金額比例壞賬準備計提比例金額比例壞賬準備計提比例準備壞賬準備1年以內1-2年2-3年3年以上合計欠款金額前

17、五名的單位情況如下:序號單位名稱期末余額占其他應收款比例欠款時間欠款原因4、預付賬款(1)賬齡分析賬齡年初余額金額年末余額比例金額比例1年以內1-2年2-3年3年以上合計(2)期末賬齡超過一年的預付款元，主要原因為:(3)欠款金額前五名的單位情況如下:序號單位名稱期末余額占預付賬款比例欠款時間欠款原因5、存貨年初余額金額跌價準備凈值金額年末余額跌價準備 超過3年的存貨凈值 材料庫存商品接受捐贈的物資包裝物低值易耗品6、待攤費用年初余額本年增加本年攤銷本年轉出年末余額備注備注中應注明各項所采用的攤銷辦法。7、短期投資(1)短期投資及短期投資跌價準備年初余額年末余額賬面金額跌價準備凈值賬面金額跌價

18、準備凈值股權投資其中：股票投資債券投資其中：國債投資其他債券投資其他投資(含委托貸款)合計(2)上述投資有市價的，應披露報表日市價總額。列表如下投資項目賬面成本市價總值跌價準備注：請在備注欄中說明市價資料來源以及短期股票投資沖減投資成本的情況。(3)在金融機構中有委托存款或委托貸款的，應披露詳細內容，逾期未歸還的，應說明原因及對基金會的影響。列表如下受托人名稱委托貸款本金委托貸款利息減值準備期末凈值到期日未收回原一因及影響合計8、長期投資年末余額項目年初余額長期股權投資其中：對未合并子基金會投資對其他企業(yè)投資股權投資差額長期債權投資其中：國債投資合并價差長期投資減值準備合計注：3年以上未取得投

19、資收益的項目有哪些，原因如何9、固定資產及其累計折舊用途(自用、類別年初余額本年增加本年減少年末余額非自用)固定資產原值：房屋及建筑物機器設備運輸工具電子設備其他設備融資租入固定資產合計累計折舊：房屋及建筑物機器設備運輸工具電子設備其他設備融資租入固定資產合計注：其中應將自用和非自用固定資產原值、折舊、凈值分別列示。若有已設立抵押和擔保的固定資產，應單獨說明。10、在建工程(1)在建工程明細用途工程投入年初余額本年減少年末余額資工程(自預算其中：利本年本年轉其他其中：禾IJ金上吊而笛山名稱用、非數金額息資本化增加入固定減少金額息資本化來自用)金額資產額邂金額巡11、無形資產無形資產明細種類實際

20、成本年初余額本年增加本年轉出本年攤銷年末余額合計若有已設立抵押和擔保的土地使用權，應單獨說明。12、受托代理資產本年減少年末余額項目名稱年初余額本年增加13、短期借款(1)短期借款類別年初余額借款類別原幣折合人民幣年末余額原幣折合人民幣銀行借款其中：信用抵押保證質押非銀行金融機構借款其中：信用抵押保證質押其他單位借款合計(2)短期借款單位情況貸款單位貸款金額貸款利率貸款資金用途借款期限預計還(3)逾期短期借款單位情況貸款單位貸款金額貸款利率貸款資金用途借款期限未按期還預計還款款原因_合計(4)擔保借款應披露擔保人，抵押及質押借款應披露抵押物、質押物情況。14、應付款項項目年初余額本年增加數本年

21、減少數年末余額應付賬款預收賬款其他應付款15、應交稅金稅 種營業(yè)稅增值稅消費稅企業(yè)所得稅代扣代繳個人所得稅土地增值稅房產稅車船使用稅印花稅城建稅其他(應列明具體稅種)合 計16、預提費用項 目適用稅率年末余額年初余額年末余額合計(說明特殊事項的預提依據)17、預計負債年初余額年末余額計提原因和依據項目對外擔保商業(yè)承兌匯票貼現未決訴訟產品質量保證其他合計18、長期借款(1)長期借款類別年初余額年末余額借款類別“人I苴中.應付用工人I苴中.應付原幣折合人民幣八十"原幣折合人民幣八十”禾U息禾U息銀行借款其中：信用抵押保證質押非銀行金融機構借款其中：信用抵押保證質押其他單位借款合計注：原幣

22、需要說明是何種外幣，若為人民幣借款，可刪除原幣一欄。(2)逾期長期借款單位情況貸款單位貸款金額貸款利率貸款資金用途借款期限未按期還預計還款款原因期合計(3)擔保借款應披露擔保人，抵押及質押借款應披露抵押物、質押物情況。19、長期應付款項目期限初始金額應計利息年末余額合計20、凈資產項目年初余額本年增加本年減少年末余額非限定性凈資產限定性凈資產合計注：凈資金增減變動說明1、上年末與本年初變動金額及原因2、本年增減變動原因21、收入項目本年數上年數捐贈收入政府補助收入提供服務收入商品銷售收入投資收益其他收入合計注：收入項目的主要內容銀行存款利息在其他收入列示22、業(yè)務活動成本項目本年數上年數合計注：按項目列示本年數上年數23、管理費用項目人員工資辦公費用固定資產折