西南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)與繼續(xù)教育學(xué)院新稅制2019年考試答案

1、西南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)與繼續(xù)教育學(xué)院課程考試試題卷類別：網(wǎng)教2019年課程名稱【編號(hào)】：新稅制【0152】大作業(yè)滿分：100分、簡述題（每小題10分，共40分，本大題為必答題）1. 簡述2019年1月1日起執(zhí)行的個(gè)人所得稅法與之前的個(gè)人所得 稅法主要變化的內(nèi)容。2 .簡述2018年5月1日執(zhí)行的增值稅稅收新政策的主要內(nèi)容。3. 簡述印花稅的征稅范圍。4.簡述現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍。二、業(yè)務(wù)計(jì)算題（共60分）（以下五小題，由學(xué)生任選三小題作答） 1.（ 20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年度銷售收入總額 為55000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 380萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2018年度可在所得稅

2、前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是 多少?2019年5月份2. （ 20分）某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù):（1）購入30萬元的原材料已驗(yàn)收入庫，支付增值稅4.8萬元;（2）本月銷售冰箱給一般納稅人，共收取不含稅價(jià)款60萬元，貨款已收到;（3）銷售給小規(guī)模納稅人冰箱，收取含稅貨款23.2萬元;（4）上月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額是1.9萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅是多少?3.（ 20分）某企業(yè)邀請一位專家為其進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)后完成后, 企業(yè)按約定支付專家16000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬，并由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所 得稅。要求：計(jì)算由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅額是多少?4. （20分）某高爾夫球具廠

3、接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具, 俱樂部提供主要材料不含稅成本 8938元，球具廠收取含稅加工費(fèi)和 代墊輔料費(fèi)3042元。球具廠沒有同類球具的銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率 10%。要求：計(jì)算該高爾夫球具廠應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅額是多少?5. （20分）某企業(yè)每月均因購銷業(yè)務(wù)簽訂運(yùn)輸合同，本月因材料購進(jìn)及產(chǎn)品銷售簽訂運(yùn)輸保管合同一份，合同注明：貨物金額150萬 元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、裝卸費(fèi)用0.3萬元。（運(yùn)輸合同的印花稅稅 率為0.5%0） 要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納多少印花稅?答案:一、第1題，答：1.居民個(gè)人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、 特許權(quán)使用費(fèi)所得為綜合所得。2. 勞務(wù)報(bào)酬所得、

4、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得在匯算清繳時(shí)以收入減除百 分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。3. 居民個(gè)人取得綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專 項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。4. 基本減除費(fèi)用（暫定六萬元），是最為基礎(chǔ)的一項(xiàng)生計(jì)扣除，全員適用， 是綜合考慮居民基本生活消費(fèi)支出的變化而確定的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)。5. 專項(xiàng)扣除，是對現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的 三險(xiǎn)一金”（即居民個(gè)人按照國家規(guī) 定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金） 進(jìn)行歸納后的一個(gè)概念。6. 專項(xiàng)附加扣除，是在基本減除費(fèi)用的基礎(chǔ)之

5、上，適度緩解個(gè)人在教育、醫(yī) 療、住房等方面的支出壓力，首次新增的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房 貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的公平性、合理性。7. 居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù) 繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。8. 依法確定的其他扣除，是指符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人稅收遞延型商 業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和職業(yè)年金等。9. 居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳 義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。10. 需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)

6、 辦理匯算清繳。11. 納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。12. 自2019年1月1日起開始施行。第2題，答：1.允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。2. 小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，征收率統(tǒng)一降低至3%。3. 將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。4. 補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定 等規(guī)定。5. 取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、 來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免 稅規(guī)定。6. 增值稅納稅申報(bào)期限由10日延長至15日。第3題，答：印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征收，沒有列舉的不征稅

7、。其具 體范圍分為五類：（一）經(jīng)濟(jì)合同；（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（三）營業(yè)賬簿；（四） 權(quán)利、許可證照；（五）經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證。第4題，答：現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品， 成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性 筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分 若干子目。消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等; 第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。二、第1題，答：第一數(shù)據(jù)：380X30%=228 （萬元）；第二數(shù)據(jù)：55000X 5% =275（萬元）；兩數(shù)據(jù)比較大小后擇其小者：其本年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是228萬元。第2題，答：應(yīng)繳增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅-上期留抵額=60*17%+23.2/1.17*17%-4.8-1.9=6.9 （萬元）。第3題，答：企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅 =16000X（ 1-20%） &0%=2560 （元）第 4題，答：組成計(jì)稅價(jià)格=8938+3042-( 1+1