內(nèi)部控制意見(jiàn)和建議

1、內(nèi)部控制意見(jiàn)和建議為適應(yīng)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制刻不容緩，那么，下面是人才給大家收集的內(nèi)部控制意見(jiàn)和建議，供大家閱讀參考。是完善法人治理結(jié)構(gòu)。只有完善法人治理結(jié)構(gòu)，為商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)提供良好的制度環(huán)境，才能保證商業(yè)銀行在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)上的審慎性、內(nèi)控操作的獨(dú) 立性及內(nèi)控運(yùn)行的有效性。二是成立獨(dú)立的內(nèi)控評(píng)價(jià)部門(mén)。目前國(guó)內(nèi)許多商業(yè)銀行雖然建立了內(nèi)控制度，但對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)部門(mén)卻少有設(shè)立。國(guó)外商業(yè)銀行在此方面大多做得較好。因此，商業(yè) 銀行應(yīng)盡快對(duì)內(nèi)控機(jī)制的有效發(fā)揮提供制度保障，使其能夠有效地履 行職責(zé)。三是加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)審工作。各家商業(yè)銀行應(yīng)配備足夠的高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員，并建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行定期專(zhuān)

2、業(yè)培訓(xùn)的制度。商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)應(yīng)有權(quán)獲得 商業(yè)銀行所有經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對(duì)各個(gè)部門(mén)、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù) 實(shí)行全面的監(jiān)控和評(píng)價(jià)。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú) 立性，實(shí)行全行系統(tǒng)的垂直管理，保證內(nèi)審人員聘任和解聘的公正性。四是加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作。商業(yè)銀行在建立、健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估體系時(shí)應(yīng)由專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，同時(shí)應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)系統(tǒng)應(yīng)涵蓋銀行所有業(yè)務(wù)，提高商業(yè)銀行防范各 種風(fēng)險(xiǎn)的能力。五是發(fā)揮監(jiān)管對(duì)內(nèi)控建設(shè)的推動(dòng)作用。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)將監(jiān)管目標(biāo)與商業(yè)銀行內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制有機(jī)結(jié)合,誘導(dǎo)商業(yè)銀行在實(shí)現(xiàn)自我利益的同時(shí)， 有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)。監(jiān)管

3、當(dāng)局 的監(jiān)管在未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)仍將是推動(dòng)商業(yè)銀行建立、 健全內(nèi)控的主要 力量。六是發(fā)揮市場(chǎng)約束力量，推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)。通過(guò)市場(chǎng)紀(jì)律的約束，可以刺激商業(yè)銀行儲(chǔ)存雄厚的資本來(lái)防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，保障金融體系的穩(wěn)定。我國(guó)的四家國(guó)有商業(yè)銀行 及上市的股份制商業(yè)銀行已經(jīng)開(kāi)始對(duì)社會(huì)公布經(jīng)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào) 表，并且在公布的經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明書(shū)中，對(duì)銀行的內(nèi)控情況都作了簡(jiǎn)單 的描述，讓我們看到了市場(chǎng)約束在加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮的積 極作用。一、重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng) 內(nèi)部控制涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國(guó)現(xiàn)行體制下,如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制管理是能否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此, 財(cái)政部、審計(jì)

4、署、中國(guó)人民銀行、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，協(xié)調(diào)管 理。同時(shí)，我國(guó)的干部管理體制決定了對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的管理還 需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)中, 還應(yīng)注意相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一。二、健全管理體系，明確管理權(quán)限，建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)，這是內(nèi)部控制建設(shè)的三個(gè)方面健全的管理體系是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看， 應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制 系統(tǒng)、財(cái)力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)看應(yīng)有供 應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi) 部各機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個(gè)需要控制的 地方都建立控制

5、環(huán)節(jié)， 進(jìn)行科學(xué)的分工與互相牽制， 推行職務(wù)不兼容 制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi) 各級(jí)主管部門(mén) （人員） 、其他相關(guān)人員以及企業(yè)外的有關(guān)部門(mén) （人員）提供信息的系統(tǒng)。 通過(guò)管理信息系統(tǒng)， 企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了 解企業(yè)的內(nèi)部控制制度， 知道其所承擔(dān)的責(zé)任， 并及時(shí)取得和交換他 們?cè)趫?zhí)行、 管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。 一個(gè)良好的信息 系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。三、處理好控“點(diǎn)”與控“面”之間的關(guān)系 在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認(rèn)真對(duì)待的問(wèn)題。 企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)的關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其

6、關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點(diǎn)”般應(yīng)該設(shè)在三個(gè)位置上，并由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)監(jiān)管：一是資金。對(duì) 企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)權(quán)限控制，防 止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。 二是成本費(fèi)用。 對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi) 用支出按照會(huì)計(jì)制度實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管， 防止出現(xiàn)虛假列支、 隨意列支、無(wú)序分?jǐn)偟任璞仔袨?。三是?quán)力監(jiān)控。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用, 造成經(jīng)濟(jì)損失。四、對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施單位負(fù)責(zé)人承諾制 這是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局搞內(nèi)部限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通, 人控制。因此，提高單

7、位負(fù)責(zé)人自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)顯得尤為重 要。就我國(guó)一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒(méi)有很好地執(zhí)行往往是企 業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同 虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。會(huì)計(jì)法明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行會(huì) 計(jì)法的法律責(zé)任。因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)對(duì)外出具報(bào)告由單位負(fù)責(zé) 人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、 合理性和有效性，且對(duì)可能存在的 內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。 只有這樣，才能使企業(yè)由上而下 共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的要求，年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。筆者認(rèn)為,企業(yè)在財(cái)務(wù)情

8、況說(shuō)明書(shū)中應(yīng)披露本期有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置、取消 和重大變更等相關(guān)事項(xiàng)。評(píng)估說(shuō)明由此對(duì)內(nèi)部控制五大組成部分： 控 制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的影響，若上述事 項(xiàng)引起企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化則應(yīng)具體披露相關(guān)的項(xiàng)目和所涉及 的金額，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者注意。六、對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施強(qiáng)制性外部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)按照國(guó)際慣例，企業(yè)首先對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行全面深入的自我評(píng)價(jià)，出具對(duì)外報(bào)告， 然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師再對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng) 審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在監(jiān)控過(guò)程中，審計(jì)可以幫助企業(yè)進(jìn)行全面的 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。面對(duì)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化， 以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈， 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，如何辨別、分折、防

9、范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已 成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。 在審計(jì)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用 各種風(fēng)險(xiǎn)分折技術(shù)， 找出企業(yè)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域， 提 請(qǐng)企業(yè)通過(guò)增加、 補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來(lái)減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)， 使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過(guò)程。七、建立企業(yè)工商年檢和銀行貸款體系的”內(nèi)部控制“準(zhǔn)入制這可以考慮在每年進(jìn)行的企業(yè)工商年檢中加入對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查。凡是沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予年檢通過(guò)， 促使企業(yè)建立健全相關(guān)的制度。此外，在銀行制訂的貸款條件中，也 可以考慮加入對(duì)貸款申請(qǐng)企業(yè)內(nèi)部控制方面的要求， 凡是沒(méi)有建立內(nèi) 部控制制度的企業(yè)一律不給予貸款。1 、 x

10、xxx 年，公司重點(diǎn)圍繞“開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)” 等三個(gè)方面， 對(duì)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的 有效性進(jìn)行了全面系統(tǒng)的評(píng)價(jià)， 提高了公司管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力， 形成了較為完整的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并通過(guò)了會(huì)計(jì)師事務(wù) 所對(duì)公司內(nèi)控的審計(jì)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。監(jiān)事會(huì)認(rèn)為：公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制較為完整、合理及有效，能夠適應(yīng)公司管理的要求和發(fā)展的需要， 能夠較好地保證公司會(huì)計(jì)資料 的真實(shí)性、合法性、完整性，能夠確保公司所屬財(cái)產(chǎn)物資的安全、完 整，能夠嚴(yán)格按照法律、 法規(guī)和公司章程規(guī)定的信息披露的內(nèi)容和格 式要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地報(bào)送及披露信息。公司內(nèi)部控制 制度自制定以來(lái)，各項(xiàng)制度得到了有效的實(shí)施。當(dāng)然，這些內(nèi)部控制 制度雖已初步形成完善的體系， 但隨著公司不斷發(fā)展的需要， 公司的 內(nèi)控制度還將進(jìn)一步健全和完善， 并將在實(shí)際中得以有效的執(zhí)行和實(shí) 施。公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況與深圳證券交易