財(cái)政學(xué)-----李友元--姜竹--馬乃云

1、財(cái)政學(xué) 李友元 姜竹 馬乃云 /著第一章：導(dǎo)論財(cái)政與國(guó)家或政府的關(guān)系、財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系就屬于財(cái)政本質(zhì)方面的問(wèn)題。公共財(cái)政的特點(diǎn) 彌補(bǔ)市場(chǎng)失效的財(cái)政所謂市場(chǎng)失效或無(wú)效領(lǐng)域就是社會(huì)公共需要的領(lǐng)域， 政府介入的只能是市場(chǎng)失效 而又需要彌補(bǔ)的部分。 公平的財(cái)政財(cái)政活動(dòng)要奉行 “一視同仁” 的原則，包括對(duì)一個(gè)國(guó)家范圍內(nèi)所有的國(guó)民提供一 視同仁的服務(wù)及一視同仁地對(duì)待所有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體。 非營(yíng)利性的財(cái)政 法制化的財(cái)政第二章：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的財(cái)政與財(cái)政 第一節(jié)：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的政府活動(dòng) 正因?yàn)槿祟惿鐣?huì)中的資源是稀缺的， 才引發(fā)出了社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的兩個(gè)根本問(wèn)題， 稀 缺的資源是否得到充分利用？假如資源充分利用程度一

2、定， 被使用的資源是否就 使用得恰到好處？如何達(dá)到 “最佳的經(jīng)濟(jì)效率” ？經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為有兩種機(jī)制， 一 是計(jì)劃?rùn)C(jī)制，二是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。市場(chǎng)失效 市場(chǎng)失效的狀態(tài)主要表現(xiàn)為：公共物品、外溢性、壟斷、信息失效、風(fēng)險(xiǎn)與不確 定性、分配不公、宏觀經(jīng)濟(jì)失衡等。公共物品 純粹的公共物品有兩個(gè)顯著的特征： 1、消費(fèi)的非排它性 2、消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性 消費(fèi)的非排它性， 使得公共物品在經(jīng)濟(jì)利益上是不可分的， 在所有權(quán)上是不確定 的，所以它無(wú)法通過(guò)等價(jià)交換的形式提供。外溢性：外部經(jīng)濟(jì)、外部不經(jīng)濟(jì)自然壟斷行業(yè)一般有兩個(gè)特征； 1、產(chǎn)品成本中固定成本所占比重很大 2、具有 較強(qiáng)的地域性經(jīng)濟(jì)學(xué)所指的規(guī)模收益遞增或規(guī)模經(jīng)濟(jì)并不等同

3、于自然壟斷的成本遞增。 首先規(guī) 模經(jīng)濟(jì)是指企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)化分工和技術(shù)進(jìn)步時(shí)所引起的 成本下降，而自然壟斷則是在既定的企業(yè)規(guī)?；A(chǔ)上增加產(chǎn)量所引起的成本下 降。其次規(guī)模經(jīng)濟(jì)有一定的條件限制， 當(dāng)企業(yè)規(guī)模超過(guò)一定限度時(shí)， 規(guī)模經(jīng)濟(jì)會(huì) 轉(zhuǎn)化為規(guī)模不經(jīng)濟(jì)。社會(huì)分配不公：由于生產(chǎn)要素的分配不可能是均等的，有時(shí)甚至是極不均等的， 競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程本身也充滿了風(fēng)險(xiǎn)和不確定性， 所以，對(duì)應(yīng)與可能是有效的資源配置的 收入分配就可能是不公平的。宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定：指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中產(chǎn)生的失業(yè)，通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)危機(jī)現(xiàn)象。政府干預(yù)政府干預(yù)范圍市場(chǎng)的失效要求政府進(jìn)行干預(yù)， 以補(bǔ)充糾正市場(chǎng)的不足、 失效并加以調(diào)節(jié)。 政

4、府 干預(yù)的范圍包括： 1、提供公共物品和勞務(wù) 2、對(duì)因外溢性而產(chǎn)生的外部經(jīng)濟(jì)效 應(yīng)進(jìn)行管理（O對(duì)負(fù)外效益性進(jìn)行管理O2提供具有正效益性的物品和勞務(wù)）3、 調(diào)節(jié)收入和財(cái)富的分配 4、調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括生產(chǎn)者和消費(fèi)者的調(diào)節(jié)減輕 因壟斷因素、信息不靈、市場(chǎng)不完全造成的市場(chǎng)失效 5、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)政府干預(yù)的成本 干預(yù)是否有效關(guān)鍵在于政府干預(yù)的成本能否低于市場(chǎng)失效造成的效率損失。 政府活動(dòng)是以市場(chǎng)或私人部門讓渡部分資源的使用為代價(jià)， 政府活動(dòng)使私人對(duì)資 源的使用相對(duì)的減少。即它存在一種資源使用的機(jī)會(huì)成本。政府干預(yù)的失效 失效產(chǎn)生的原因及表現(xiàn)有： 1、信息的有限 2、決策的失效（即使信息充分，也 會(huì)產(chǎn)生

5、。O決策的時(shí)滯。決策程序的局限性如投票）3、政府組織管理的局限性（決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)分離， 以及政府組成體系的復(fù)雜性， 使得政府對(duì)各執(zhí)行機(jī) 構(gòu)的控制有限，政府目標(biāo)難以得到完全執(zhí)行，甚至是“走樣” ） 4、政府對(duì)其活動(dòng) 作用的私人市場(chǎng)所可能產(chǎn)生的反映的控制能力有限 5、政府部門的低效率（兩個(gè) 原因：內(nèi)部缺乏競(jìng)爭(zhēng)O政府活動(dòng)目標(biāo)的非市場(chǎng)性導(dǎo)致政府部門缺乏降低成本的 激勵(lì)機(jī)制）第二節(jié)：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的財(cái)政混合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn) 現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)師政府公共部門經(jīng)濟(jì)和私人部門經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一。 該混合經(jīng)濟(jì)采用市場(chǎng) 和非市場(chǎng)兩種機(jī)制共同配置社會(huì)的稀缺資源。市場(chǎng)機(jī)制通過(guò)“看不見的手” - 市場(chǎng)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制去配置各種生產(chǎn)要素

6、；非市場(chǎng)機(jī)制則是通過(guò)公共部門或政府， 以計(jì)劃或行政手段去對(duì)資源驚醒配置和引導(dǎo)。財(cái)政的范疇財(cái)政活動(dòng)是資源的取得、占有和使用的過(guò)程。1、稅收（稅收是政府提供公共物品和勞務(wù)的“成本價(jià)格” ） 2、價(jià)格和使用費(fèi) 3、公債 4、預(yù)算 5、預(yù)算外資金第三節(jié)：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的財(cái)政職能資源配置職能 這里討論的財(cái)政資源配置職能是假定在資源利用程度一定的前提下的， 或者是在預(yù)算平衡的前提下進(jìn)行的。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求提高資源配置的效率即達(dá)到 “帕累托最 優(yōu)狀態(tài)” 即資源的重新調(diào)整使一部分人境況變得更好地同時(shí)使另外一部分人的境況變得更壞時(shí)，原有的資源配置達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。收入分配職能 收入分配職能的范圍應(yīng)限定在對(duì)不公平分配結(jié)果的

7、糾正和調(diào)節(jié)。 收入分配的職能范圍應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題： 1、不應(yīng)介入對(duì)勞動(dòng)收入的調(diào)節(jié) 2、對(duì) 于無(wú)競(jìng)爭(zhēng)能力、 無(wú)勞動(dòng)技能勞動(dòng)技能低下的老弱病殘這， 應(yīng)由政府的轉(zhuǎn)移支付制 度解決，以維持這些人的基本生活需要。 3、對(duì)于憑借生產(chǎn)資料的所有權(quán)與收益 分配所形成的收入及其他非勞動(dòng)收入，應(yīng)該加強(qiáng)稅收的調(diào)節(jié)。 4、規(guī)范公務(wù)員的 工資制度。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能 財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能就是指通過(guò)財(cái)政活動(dòng)對(duì)生產(chǎn)、消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、和投資發(fā)生影響，以達(dá)到穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的目的。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包括幾個(gè)方面：充分就業(yè)、物 價(jià)穩(wěn)定、和國(guó)際收支平衡。西方經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為，財(cái)政的穩(wěn)定發(fā)展職能實(shí)現(xiàn)的機(jī)制有兩個(gè)方面：1“自動(dòng)穩(wěn)定”的機(jī)制 2、“內(nèi)在穩(wěn)

8、定器”的作用通過(guò)稅收和轉(zhuǎn)移性支付來(lái)實(shí)現(xiàn)，通過(guò)累進(jìn) 稅制和轉(zhuǎn)移支付制度規(guī)定， 自動(dòng)地隨著經(jīng)濟(jì)周期的變化而對(duì)總需求起抑制或刺激 作用。財(cái)政的穩(wěn)定發(fā)展職能是通過(guò)改變公共支出和稅收，以及與貨幣政策的協(xié)調(diào)，為經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展提供某些必不可少的前提條件，主要指：1、通過(guò)財(cái)政支出和稅收的變化，調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給的大體平衡，從而影響物價(jià)水平2、通過(guò)稅收、財(cái)政補(bǔ)貼、公債、調(diào)節(jié)社會(huì)投資需求水平，從而影響就業(yè)水平保持一定的經(jīng) 濟(jì)增長(zhǎng) 3、通過(guò)公債、稅收、調(diào)節(jié)個(gè)人的消費(fèi)水平和結(jié)構(gòu)財(cái)政支出的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)第一節(jié)：財(cái)政支出的含義和內(nèi)容財(cái)政支范圍的界定 1、公共物品和勞務(wù)的提供（非排它性和非競(jìng)爭(zhēng)性） 2、混合 物品的提供（只

9、具有消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性，而不具有非排它性02在消費(fèi)方面還不具 有嚴(yán)格的、 充分的非排它性和非競(jìng)爭(zhēng)性的物品如公共圖書館在人不多時(shí)， 具有非 競(jìng)爭(zhēng)性）混合物品的性質(zhì)使得它的提供有以下選擇0 1政府支出提供02混合提供03 完全市場(chǎng)提供對(duì)私人物品消費(fèi)的干預(yù)： 在實(shí)踐中會(huì)出現(xiàn)私人物品也由財(cái)政支出提供的問(wèn)題如公 共教育，部分人的糧食、醫(yī)療等對(duì)生產(chǎn)中的市場(chǎng)缺陷的干預(yù)一般有三種方式： 公共生產(chǎn)、 公共管制、 稅收或補(bǔ)助第二節(jié)：財(cái)政支出的分類 財(cái)政支出按職能分類：經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會(huì)文教費(fèi)、行政管理費(fèi)、國(guó)防費(fèi)和其他支 出。01 經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)：基本建設(shè)支出、國(guó)有企業(yè)流動(dòng)資金支出、國(guó)有企業(yè)挖潛改造 資金支出科技三項(xiàng)費(fèi)用支出

10、、 地質(zhì)勘探費(fèi)支出、 支援農(nóng)村生產(chǎn)支出、 城市維護(hù)費(fèi) 支出02 文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、出版、通信、廣播、文物、體育、地震、海洋、 計(jì)劃生育等O國(guó)家行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、公安機(jī)關(guān)、司法檢察機(jī)關(guān)及駐外機(jī)構(gòu)的 各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等 按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類有：購(gòu)買性支出（消費(fèi)性支出、投資性支出） 、轉(zhuǎn)移性支出第三節(jié)：財(cái)政投資性支出 投資是指人們?yōu)楂@得一定的收益而進(jìn)行的購(gòu)買或投資行為。 按購(gòu)買內(nèi)容分為： 實(shí) 物投資（為擴(kuò)大生產(chǎn)能力而進(jìn)行的設(shè)備和建筑物的購(gòu)置和安裝活動(dòng)） 、金融資產(chǎn) 投資（購(gòu)買各種有價(jià)證券）本節(jié)主要討論事物投資投資的經(jīng)濟(jì)作用：。1在發(fā)展中 國(guó)家。勞動(dòng)力的無(wú)限提供，則經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)取決于 資本的數(shù)量

11、C2投資對(duì)生產(chǎn)部門、區(qū)域或技術(shù)配置有直接的影響作用O 3從宏觀調(diào)控 角度看，它對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有兩個(gè)方面的效應(yīng)一是需求效應(yīng)（刺激需求、增加就業(yè)、 緩和經(jīng)濟(jì)危機(jī)）二是供給效應(yīng)在投資開始到完成這一段時(shí)間里， 投資所產(chǎn)生的需求本省非但不會(huì)提供任何有效 供給，反而會(huì)對(duì)生產(chǎn)要素和消費(fèi)品市場(chǎng)的供給形成壓力， 容易導(dǎo)致需求拉動(dòng)和成 本推動(dòng)的復(fù)合型通貨膨脹。社會(huì)保障制度有：社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè) 保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）、社會(huì)福利（教育、社區(qū)服務(wù)、養(yǎng)老院、兒童福利院、殘疾人 學(xué)校、福利住房）、社會(huì)優(yōu)撫社會(huì)保險(xiǎn)資金管理的幾種類型：私人建立自己的社會(huì)保障基金O 2時(shí)代轉(zhuǎn)移觀點(diǎn) 稅收轉(zhuǎn)移社會(huì)保險(xiǎn)的

12、籌資計(jì)劃有： 1、現(xiàn)收現(xiàn)付式（根據(jù)一年或幾年內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)所需要支 付的測(cè)算，按比例分?jǐn)偟絽⒓颖ｋU(xiǎn)的單位和個(gè)人） 2、完全積累式（該模式要求 對(duì)未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)保險(xiǎn)對(duì)象所需要享受的保險(xiǎn)待遇總量進(jìn)行宏觀預(yù)測(cè)， 并據(jù)以確 定繳納的比例） 3、部分積累式（即在滿足一定支出的前提下，留出一定的儲(chǔ)蓄 以適應(yīng)未來(lái)的需要，并通過(guò)長(zhǎng)期投資取得回報(bào)）我國(guó)的社會(huì)保障體系由國(guó)家保障、企業(yè)保障（就業(yè)、工傷、醫(yī)療、福利、生育、 遺囑保障及職工困難補(bǔ)助） 、農(nóng)村保障（五保戶、農(nóng)村合作醫(yī)療保障、貧困戶的 扶持、軍烈屬的優(yōu)待）三大部分組成。第五節(jié)：財(cái)政補(bǔ)貼 財(cái)政補(bǔ)貼：是財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出的一個(gè)重要組成部分， 是政府為了某種特定的政 策

13、需要而將一部分款項(xiàng)無(wú)償性的撥付給企業(yè)或居民， 用以彌補(bǔ)消費(fèi)者愿意接受的 價(jià)格與生產(chǎn)承擔(dān)的成本之間的差額， 是政府對(duì)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行干預(yù)后所產(chǎn)生的一種 財(cái)政支出。財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容： 1、價(jià)格補(bǔ)貼（直接對(duì)差價(jià)給予的補(bǔ)貼如農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼） 2、 去也虧損補(bǔ)貼（為彌補(bǔ)某些國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性虧損而進(jìn)行的補(bǔ)貼） 3、財(cái)政貼息 財(cái)政補(bǔ)貼的依據(jù)：財(cái)政補(bǔ)貼是政府對(duì)市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制干預(yù)的理論。 市場(chǎng)價(jià)格取決 于邊際成本與邊際效益的均衡。 生產(chǎn)者按市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整生產(chǎn)， 直到邊際成本和價(jià)格相等，就可獲得最大收益。正常情況，政府不涉及價(jià)格機(jī)制可能導(dǎo)致政府和財(cái)政介入價(jià)格機(jī)制的市場(chǎng)失效的領(lǐng)域有以下幾個(gè)方面：1、正的外部效應(yīng)的物品和勞務(wù)，

14、 其價(jià)格不能反映這種物品和勞務(wù)所能帶來(lái)的社會(huì)邊際效 益。此時(shí)，社會(huì)邊際效益 = 私人邊際效益 +外部邊際效益，此時(shí)生產(chǎn)和銷售會(huì)呈 現(xiàn)不足的狀況。政府采取矯正的方法01政府直接提供（過(guò)渡消費(fèi)）政府給予補(bǔ) 貼。2、壟斷的管理，方法有O1法律措施G采取稅收方面的措施O3政府價(jià)格管理 和補(bǔ)貼相結(jié)合的方法（針對(duì)規(guī)模經(jīng)濟(jì)而產(chǎn)生的自然壟斷）3、市場(chǎng)的穩(wěn)定（市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)是供需達(dá)到平衡的必然過(guò)程， 但是波動(dòng)幅度過(guò)大， 會(huì)對(duì)消費(fèi)者和生產(chǎn)者 產(chǎn)生誤導(dǎo)， 是資源配置在短期內(nèi)大幅度的偏離效率要求。 損害資源配置效率。 如 農(nóng)產(chǎn)品，宏觀看有時(shí)為實(shí)施反通貨膨脹政策， 會(huì)通過(guò)補(bǔ)貼對(duì)某些商品價(jià)格保持較 低水平。 4、收入的分配

15、，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，收入分配是依據(jù)生產(chǎn)要素的貢獻(xiàn)來(lái)進(jìn)行 的，在生產(chǎn)要素既定的情況下取決于生產(chǎn)要素由市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)決定的價(jià)格。 由于市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)的不完全， 由價(jià)格所決定的分配與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)收入分配的原則會(huì)產(chǎn)生背離， 這 時(shí)，財(cái)政補(bǔ)貼可實(shí)現(xiàn)納稅人與特定商品生產(chǎn)者或特定商品消費(fèi)者之間收入轉(zhuǎn)移。4、財(cái)政支出的規(guī)模第一節(jié)：財(cái)政支出規(guī)模的衡量財(cái)政支出的規(guī)?？梢詮?1絕對(duì)規(guī)模（財(cái)政支出占國(guó)民生產(chǎn)總值（國(guó)民生產(chǎn)總值等 于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值加上國(guó)外凈要素生收入） 或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重）相對(duì)規(guī)模兩 方面來(lái)衡量（財(cái)政支出與國(guó)民或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值想對(duì)比） 財(cái)政支出增長(zhǎng)的衡量 絕對(duì)增長(zhǎng)和相對(duì)增長(zhǎng)（財(cái)政支出占國(guó)民生產(chǎn)總值比重的增長(zhǎng)） 還可以用另外兩

16、個(gè)指標(biāo)進(jìn)行衡量： 1、財(cái)政支出的彈性，財(cái)政支出增長(zhǎng)率與國(guó)民 或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率之間的比率。 Eg 表示該比率 2、邊際財(cái)政支出傾向，財(cái) 政支出增加額占國(guó)民或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增加額的比重， 邊際支出傾向大于 1 表示財(cái) 政支出規(guī)模呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，小于 1 表示，財(cái)政支出相對(duì)規(guī)模是下降的。第二節(jié)：財(cái)政支出增長(zhǎng)的宏觀分析 在眾多關(guān)于財(cái)政支出增長(zhǎng)的理論中，最具代表性的主要有， 1瓦格納法則，他只是將財(cái)政支出與人均收入的增長(zhǎng)相對(duì)比，認(rèn)為在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā) 展中，隨著人均收入的增加， 財(cái)政支出也會(huì)同樣增加。 他把財(cái)政支出的增長(zhǎng)原因 歸為政治（國(guó)家活動(dòng)范圍和領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大） 和經(jīng)濟(jì)（市場(chǎng)的缺陷和外溢性作用 以及收入彈

17、性問(wèn)題（如教育、娛樂(lè)、文化、衛(wèi)生和福利支出） ）兩個(gè)方面因素。2、皮考克和懷斯曼的“時(shí)間形態(tài)“理論（該理論建立在， “政府喜歡多支出，公 民不愿意多繳稅， 因此政府在決定預(yù)算支出規(guī)模是， 應(yīng)密切注意到公民意愿” 的 論點(diǎn)基礎(chǔ)上，認(rèn)為公民所能容忍的稅收水平時(shí)政府支出的約束條件） 他們認(rèn)為財(cái)政支出增加的原因有：內(nèi)在原因（經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)）和外在原因（指社會(huì)發(fā) 展過(guò)程中的動(dòng)蕩時(shí)期、如戰(zhàn)爭(zhēng)、饑荒等，都會(huì)使政府支出極具增加，以致超過(guò)國(guó) 民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度）他們用三種效應(yīng)來(lái)說(shuō)明導(dǎo)致政府支出迅速增長(zhǎng)的原因。替代效應(yīng)：特殊時(shí)期，提高稅收用以被公眾接受，稅收的增加使得政府的支出 取代了部分私人支出。檢查效應(yīng)：危機(jī)過(guò)后

18、，政府和公眾都會(huì)強(qiáng)烈的意識(shí)到社 會(huì)問(wèn)題， 反思自己對(duì)社會(huì)所負(fù)有的社會(huì)責(zé)任， 這是， 政府?dāng)U大范圍來(lái)改善社會(huì)環(huán) 境。®集中效應(yīng)：動(dòng)蕩時(shí)期，政府往往削減地方財(cái)政的權(quán)限為代價(jià)來(lái)集中猛增支 出的需要。第三節(jié)：財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)的微觀分析1、需求方面的因素 經(jīng)濟(jì)因素：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是決定財(cái)政支出增長(zhǎng)的基本因素， 但是，在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展 和人均國(guó)民生產(chǎn)總值不斷上升的過(guò)程中， 財(cái)政支出按什么規(guī)律增長(zhǎng)， 增長(zhǎng)到什么 程度，這主要取決于支出政策中資源配置的要求和收入分配目標(biāo)。從資源配置角度看，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政在資源配置中的適當(dāng)份額取決于O1相 對(duì)于資本存量的增加， 資本存量在私人和公共投資之間的適當(dāng)組合，

19、如消費(fèi)者收 入上升將使汽車廣泛使用成為可能，則對(duì)公路設(shè)施的需求會(huì)大大增加O 2相對(duì)公共 消費(fèi)而言私人消費(fèi)需求的收入彈性， 如個(gè)人消費(fèi)不斷增加， 需要有一些補(bǔ)充性的 社會(huì)公共服務(wù)設(shè)施如交通、 治安、園林，此外人們對(duì)政府提供的公共設(shè)施的質(zhì)量 要求也會(huì)不斷提高 條件因素：人口狀況（人口絕對(duì)規(guī)模、人口年齡結(jié)構(gòu)、密度）、環(huán)境狀況（財(cái) 產(chǎn)增加，犯罪率上升， 為了保證原有的治安水平， 必須在人力和物力上增強(qiáng)公共 部門的力量；不同的自然地理?xiàng)l件決定社會(huì)對(duì)諸如公路， 鐵路等基礎(chǔ)設(shè)施的需 求不同）技術(shù)水平（科學(xué)技術(shù)的發(fā)明及應(yīng)用，會(huì)改變財(cái)政參與資源配置的組合社會(huì)和政治因素2、供給方面因素 稅收水平，稅收收入從支出成

20、本的角度約束著財(cái)政支出的增長(zhǎng)， 稅收的增長(zhǎng)同 時(shí)也會(huì)產(chǎn)生效率損失， 由此產(chǎn)生財(cái)政支出的效率成本， 這是財(cái)政逐年增長(zhǎng)的限制 因素。 財(cái)政支出的效率水平，財(cái)政支出的效率從另一個(gè)方面影響財(cái)政支出的數(shù)量，一政府部門工作效率，二財(cái)政支出本身的資金使用效率 財(cái)政支出生產(chǎn)水平，財(cái)政支出的生產(chǎn)水平主要指財(cái)政支出投入品的價(jià)格，價(jià)格上升會(huì)影響財(cái)政支出的水平。 財(cái)政政策的調(diào)控。第四節(jié)：財(cái)政支出規(guī)模的決策1、財(cái)政規(guī)模支出適度問(wèn)題從社會(huì)角度看， 財(cái)政支出是一種資源的使用形式， 所以，資源配置效率是決定財(cái)， 政支出規(guī)模的基本出發(fā)點(diǎn)。 在資源有限的條件下， 某種資源使用于某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)， 必然同時(shí)排斥著其他可選擇性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

21、。 “機(jī)會(huì)成本”就是放棄別種可選擇的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值。只有在公共物品和勞務(wù)對(duì)社會(huì)生產(chǎn)的邊際生產(chǎn)效率與私人物品和勞務(wù)相等時(shí)， 資 源的配置才能達(dá)到最優(yōu)。2、支出 稅收決策分離與財(cái)政支出規(guī)模，人們總希望政府通過(guò)財(cái)政支出提供的 無(wú)償或“廉價(jià)”的服務(wù)和物品越多越好，而稅收則是越少越好，因?yàn)橹С龊?稅收是分離的，財(cái)政支出的稅收成本被掩蓋了。3、預(yù)算平衡約束和財(cái)政支出規(guī)模的決策，O 1新的籌資手段的出現(xiàn)，如國(guó)債在這 種情況下，稅收收入對(duì)支出限制只是對(duì)財(cái)政支出傾向的一種間接控制O 2財(cái)政政策的運(yùn)用已經(jīng)突破了預(yù)算平衡約束的防線4、財(cái)政支出的不可控制性和財(cái)政支出規(guī)模， 財(cái)政支出的控制是通過(guò)計(jì)劃進(jìn)行的， 但計(jì)劃安

22、排的一些支出一旦付諸實(shí)施，往往短期內(nèi)為相對(duì)不可控制如；大型 工程項(xiàng)目的投資第五章：財(cái)政支出的效益 第一節(jié)：財(cái)政支出成本 -效益分析的概念成本-效益分析：對(duì)預(yù)算資金的使用提出若干可選擇的項(xiàng)目和方案， 根據(jù)一定 的方法分別計(jì)算每種可選擇方案的成本和收益， 然后對(duì)各項(xiàng)目的成本效益進(jìn)行比 較，在此基礎(chǔ)上確定最佳方案。財(cái)政支出成本-效益分析的特點(diǎn)：財(cái)政支出關(guān)系到社會(huì)資源的有效配置，收 入的公平分配及經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和增長(zhǎng)，所以不能完全以投入和效益的對(duì)比來(lái)衡量O 2 它提供的公共物品和勞務(wù)具有消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性， 所以支出具有非營(yíng)力 性和非完全營(yíng)力性03財(cái)政支出的社會(huì)成本和社會(huì)效益具有不確定性成本一效益分

23、析主要運(yùn)用于投資性的支出項(xiàng)目，而對(duì)于一些非投資性的支出項(xiàng) 目如國(guó)防、政治、文化，其支出成本可以確定，但收益或這回效益難以用貨幣來(lái) 計(jì)算和估值。對(duì)這種支出項(xiàng)目， 可以采用成本 效果分析法。兩種方法01在既定 的預(yù)期目標(biāo)下， 以成本最低為擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)02根據(jù)計(jì)劃項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)， 在既定的投 入下選擇效果最好的方案。第二節(jié)：財(cái)政支出成本和效益的評(píng)價(jià)成本-效益分析：從私人角度看，成本和收益即費(fèi)用和收入，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。 政府項(xiàng)目卻步那么簡(jiǎn)單，一些社會(huì)的成本和效益可能在市場(chǎng)價(jià)格中得不到反映， 即便可以用市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算，由于不完全市場(chǎng)的存在，必須進(jìn)行調(diào)整。1、財(cái)政支出成本與效益的類型從社會(huì)角度看， 財(cái)政支出的成

24、本和效益從總得方面可歸納為兩類： 01 實(shí)際的成本 和效益02 金融的成本和效益實(shí)際成本： 由于某項(xiàng)工程實(shí)施而耗費(fèi)的人力、 物力、以及對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人民生活 造成的實(shí)際損失實(shí)際效益： 由于某項(xiàng)工程實(shí)施而生產(chǎn)出得更多的社會(huì)財(cái)富， 以及由此帶來(lái)的社會(huì) 發(fā)展和人民生活水平地提高金融的成本和效益：指由于項(xiàng)目的實(shí)施，使社會(huì)某些方面收到影響，導(dǎo)致價(jià)格變動(dòng)而產(chǎn)生的成本或收益。不反應(yīng)財(cái)富的實(shí)際增長(zhǎng)或損失， 僅僅是價(jià)格對(duì)財(cái)政支出所做出的反應(yīng)， 不反應(yīng)社會(huì)總成本和總收益的對(duì)比， 所以， 這種成本和效益稱為虛假成本和效益，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析時(shí)必須剔除。第七章：稅收負(fù)擔(dān)與歸宿第一節(jié)：稅收負(fù)擔(dān)01 稅收負(fù)擔(dān)：是指納稅人因想國(guó)

25、家繳納稅款而承受的貨幣損失或經(jīng)濟(jì)福利的犧 牲。他直接關(guān)系到國(guó)家與納稅人之間的利益分配，體現(xiàn)了國(guó)家的分配政策。02 稅收負(fù)擔(dān)的衡量： 稅收負(fù)擔(dān)依據(jù)考察的層次和角度的不同， 分為宏觀稅收負(fù)擔(dān) （一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家的稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值或國(guó)民生產(chǎn)總值的比例來(lái)衡量） 、 中觀稅收負(fù)擔(dān)、 微觀稅收負(fù)擔(dān) （企業(yè)或個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)， 企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的衡量指 標(biāo)有：O企業(yè)稅收總負(fù)擔(dān)率=企業(yè)實(shí)納的各項(xiàng)稅收總額/同一時(shí)期企業(yè)實(shí)現(xiàn)的銷 售收入C2企業(yè)商品勞務(wù)稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)實(shí)納的商品勞務(wù)稅額/同一時(shí)期企業(yè)實(shí)現(xiàn) 的銷售收入6企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率）第二節(jié)：稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿1、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁：納稅人將繳納的稅款通過(guò)各種途徑和方式轉(zhuǎn)

26、由他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。稅負(fù)歸宿：稅負(fù)運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)，6 1 若稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不發(fā)生，那么稅負(fù)歸宿是納 稅人自己，這種稅負(fù)是法定稅負(fù)62 如果發(fā)生轉(zhuǎn)接， 稅負(fù)歸宿是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁結(jié)果， 稱經(jīng)濟(jì)歸宿。2、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁方式；按納稅人轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)的方向有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、和 稅收資本化四種方式前轉(zhuǎn)；當(dāng)稅收發(fā)生時(shí)，納稅人按照商品流通的方向，通過(guò)提高商品價(jià)格的方式， 將稅款向前轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。后轉(zhuǎn)；當(dāng)納稅人的稅款無(wú)法前轉(zhuǎn)時(shí)， 通過(guò)壓低投入要素或商品的購(gòu)進(jìn)價(jià)格， 將稅 款轉(zhuǎn)移給原材料等生產(chǎn)要素或商品的供應(yīng)商負(fù)擔(dān)。消轉(zhuǎn)；通過(guò)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)和工藝、挖掘內(nèi)部潛力等方法，增加企 業(yè)利潤(rùn)，彌補(bǔ)納稅損失，自行消化稅收

27、負(fù)擔(dān)。稅收資本化：在特定商品交易（土地、房屋、證券）中，買主將購(gòu)入商品在以后 年度所必須支付的稅款， 在購(gòu)入商品的價(jià)格要求中要求賣主預(yù)先一次扣除， 從而 降低商品的成交價(jià)格。3、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的因素61 課稅對(duì)象性質(zhì)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的影響； 按課稅對(duì)象， 稅種課分為商品稅 （稅款 是商品價(jià)格的組成部分， 由征稅而引起商品價(jià)格的變化能比較容易的進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn) 嫁）、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅（對(duì)土地、房屋征收的財(cái)產(chǎn)稅能否進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁要具體情況具 體分析；61 如出現(xiàn)買方市場(chǎng)， 買方討價(jià)還價(jià)的余地大， 則存在稅收資本化的可能62 如果賣方壟斷市場(chǎng)，則無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收資本化62 課稅范圍對(duì)稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的影響； 課稅范圍寬的商品

28、比較容易稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁， 而窄 的商品相對(duì)較難， 當(dāng)一種稅的課稅范圍涉及到同類產(chǎn)品的大部分或全部時(shí)， 購(gòu)買 者選擇代替的余地很小或無(wú)可選擇， 對(duì)這種商品的需求彈性小， 課稅商品就容易 通過(guò)提高價(jià)格將稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者63 課稅商品的資本或勞動(dòng)構(gòu)成對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響； 如果某種商品的生產(chǎn)規(guī)模變動(dòng) 較難，供給彈性小，對(duì)此商品征稅，則稅負(fù)難以向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；若為密 集型，且生產(chǎn)周期短， 生產(chǎn)規(guī)模的調(diào)整比較容易， 對(duì)此商品征稅則稅負(fù)會(huì)更多的 落在消費(fèi)者身上。64 稅收管轄對(duì)稅收稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響； 稅收管轄范圍越小的稅， 人們?nèi)菀卓缭降貐^(qū) 限制區(qū)購(gòu)買，以躲避該商品的稅負(fù)，此時(shí)所征稅款就難以向前轉(zhuǎn)嫁。第三節(jié)

29、：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的局部均衡分析局部均衡分析； 在其他條件不變的情況下， 分析一種商品或生產(chǎn)要素的供給與需 求達(dá)到均衡是得加個(gè)決定。政府對(duì)消費(fèi)者或生產(chǎn)者征稅并沒(méi)有什么區(qū)別。至于生產(chǎn)者和消費(fèi)者各自負(fù)擔(dān)多少，則要取決于供需雙方的彈性大小， 如果需求彈性大于供給彈性， 則稅負(fù)更多 的轉(zhuǎn)嫁到生產(chǎn)者身上。 當(dāng)需求彈性為零時(shí)或供給彈性無(wú)限大時(shí)， 此時(shí)所征稅款全 部向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。 供給彈性為零時(shí)或需求彈性無(wú)限大時(shí)， 政府所征稅負(fù)完全 由企業(yè)承擔(dān)。 實(shí)際上這種方法本身及其對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為的研究結(jié)果， 都存在很多 局限。第八章：稅收效應(yīng) 第九章：稅收制度 第一節(jié)：稅收制度與稅收模式設(shè)計(jì) 按稅種數(shù)量的多少。 分為單一稅

30、 （一個(gè)國(guó)家的水周制度應(yīng)該應(yīng)由一個(gè)稅類或幾個(gè) 稅種構(gòu)成）和復(fù)合稅制（一個(gè)國(guó)家的稅種應(yīng)該由多種稅種構(gòu)成） ，現(xiàn)在各國(guó)普遍 實(shí)行復(fù)合稅制，在該種情況下，稅制結(jié)構(gòu)的構(gòu)建主要包括三方面的問(wèn)題， 主題 稅的選擇C2輔助稅種的設(shè)計(jì)O稅種間的相符關(guān)系以及各稅種間的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。 就目前的稅制結(jié)構(gòu)模式看可以分為三種模式， 以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式 以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)O3直接稅間接稅雙主體的結(jié)構(gòu)模式。 直接稅：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、資本利得稅、財(cái)產(chǎn)稅等。直接稅為主體，實(shí) 際上是以所得稅為主體。大多是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家實(shí)行 間接稅：銷售稅、消費(fèi)稅、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等商品勞務(wù)稅稅種。實(shí)行這一模式 的大多為發(fā)

31、展中國(guó)家。第二節(jié)：商品勞務(wù)稅制商品勞務(wù)稅制是所有對(duì)商品和勞務(wù)課征稅種的統(tǒng)稱。商品勞務(wù)稅的類型：1、按商品勞務(wù)稅的課稅范圍包括商品（資本品和消費(fèi)品）和勞務(wù)，按課稅范圍的寬窄，商品勞務(wù)課稅有三種選擇：O 1對(duì)所有商品和勞務(wù)課稅O2選擇全部消 費(fèi)品課征的一半消費(fèi)稅O3選擇部分消費(fèi)品課征的選擇型消費(fèi)稅2、按商品勞務(wù)稅的積水依據(jù)劃分商品勞務(wù)稅按其計(jì)算依據(jù)的范圍大小可以設(shè)計(jì)為總值型（計(jì)稅依據(jù)是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的商品銷售收入總額和從事勞務(wù)服務(wù)的營(yíng)業(yè)收入額或業(yè)務(wù)收入額）和 增值型（計(jì)稅依據(jù)是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)服務(wù)的增值額，所謂增值額就是納 稅人在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng)造的新價(jià)值）兩種。3、按商品勞務(wù)稅的計(jì)

32、稅單位劃分： 從價(jià)稅（課稅對(duì)象的價(jià)格、 金額等計(jì)算征收） 和從量稅（重量。數(shù)量、容積、體積）我國(guó)現(xiàn)行商品勞務(wù)稅的主要種類：1、增值稅：以生產(chǎn)、流通和提供勞務(wù)服務(wù)的 增值額 為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 增值額就兩個(gè)方面理解：。1生產(chǎn)單位而言，商品銷售收入減去規(guī)定的非增值 項(xiàng)目0生產(chǎn)流通全國(guó)成而言，商品流通各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額之和，相當(dāng)于該商 品在進(jìn)入最終消費(fèi)前的銷售額。增值的類型：01 生產(chǎn)型，計(jì)算增值稅時(shí)只允許從商品銷售收入中抵扣外購(gòu)的 生產(chǎn)資料中勞動(dòng)對(duì)象的消耗部分0 2收入型， 計(jì)算增值稅時(shí)只允許從商品銷售 收入中抵出外購(gòu)的勞動(dòng)對(duì)象價(jià)值和固定資產(chǎn)折舊0 3消費(fèi)型， 計(jì)算增值稅時(shí)扣 除范圍擴(kuò)大到納

33、稅期內(nèi)購(gòu)入固定資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款。我國(guó)現(xiàn)行征收制度： 征稅范圍：在我國(guó)進(jìn)內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供的加工修理修配勞務(wù)。 納稅人：在我國(guó)進(jìn)內(nèi)從事上述業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人， 不分企業(yè)所有制得性質(zhì)和規(guī) 模。 稅率：我國(guó)增值稅采取了基本稅加一檔低稅率的模式。 基本稅率為17%,低稅 率為 13%。出口貨物實(shí)行零稅率和出口退稅。小規(guī)模商業(yè)企業(yè)為 4%，其他小規(guī) 模企業(yè)為 6%。4 應(yīng)納稅額的計(jì)算：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算采用購(gòu)進(jìn)扣稅法。應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷售額乘以稅率 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為下列憑證上注明的增值稅額：1 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 2

34、 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的稅額 對(duì)小規(guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票、 不能抵扣稅款，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額二銷售額X征稅率銷售額=含稅銷售額 /（1+征稅率），對(duì)進(jìn)口貨物，由于進(jìn)口商品在他國(guó)出口時(shí)已 給予了出口退稅，因而不存在抵扣稅款的問(wèn)題，其增值稅額的計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格（到岸價(jià)格） +進(jìn)口關(guān)稅 +進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率2、消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對(duì)稅法規(guī)定的特定消費(fèi)品所課征的一種商品流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅制度包括如下一些內(nèi)容：1 征稅范圍： 一是位一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人體健康、 社會(huì)秩序、 生態(tài)環(huán)境等方面 造成特殊危害的消費(fèi)品， 二是奢侈品、

35、非生活必須消費(fèi)品， 三是高能耗及高檔消 費(fèi)品，四是不可再生和替代石油類消費(fèi)品以及具有財(cái)政意義的產(chǎn)品。2 納稅人：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、 委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和 個(gè)人、不分內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人3 稅率：比例稅率（ 3%45%）和定額稅率4 應(yīng)納稅額的計(jì)算： 從價(jià)定率計(jì)征：應(yīng)納稅額 =銷售額乘以稅率 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用， 不包 括收取的增值稅稅款。從量定額計(jì)征：應(yīng)納稅額 =應(yīng)納數(shù)量乘以單位稅額 復(fù)合計(jì)征：僅限于香煙和白酒應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以單位稅額 +應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率3、營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是一納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象課征的一種商品勞務(wù)稅我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅征收制度的主要內(nèi)容有：1 征稅范圍：征收范圍包括提供勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)三種行為2 納稅人：我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè) 人3 稅率和稅目4 應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額