財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度審計(jì)方案

1、精品感謝下載載財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度審計(jì)方案為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作， 推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制 度的建設(shè)和執(zhí)行， 按照公司*年審計(jì)工作計(jì)劃， 對(duì)*開展 財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度審計(jì)。 為確保審計(jì)有效順利開展， 制定本方 案。一、審計(jì)目的 通過對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)， 查 找財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問題， 促進(jìn)各單位進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理， 加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督， 從而提高企業(yè)會(huì)計(jì) 信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面完成。二、審計(jì)范圍本次審計(jì)范圍為20*20*年財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，根據(jù)工作需要可延伸審計(jì)其他年度。三、 審計(jì)依據(jù)1.中華人民共和國(guó)審計(jì)法2

2、.審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定3.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則四、 審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn) 在了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理、 成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、對(duì)外投資、融資等方面的內(nèi) 控制度的建立及執(zhí)行情況。精品感謝下載載（一）預(yù)算管理1.預(yù)算管理制度建設(shè)：企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制 度，制定的管理制度是否科學(xué)、 可行， 是否與上級(jí)管理部門的 預(yù)算管理方面的要求一致；2.預(yù)算編制和審核： 預(yù)算編制是否遵循 “自上而下、 自下 而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)審批 ”的程序；預(yù)算是否涵 蓋被審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)， 重點(diǎn)關(guān)注除電費(fèi)收入外的 其他收入是否納入預(yù)算管理；預(yù)算審核是否有專業(yè)人員的參 加

3、；預(yù)算項(xiàng)目是否細(xì)化，是否存在預(yù)算項(xiàng)目過粗， 不利于執(zhí)行 和考核的情況（如其他費(fèi)用支出過大） ；是否根據(jù)年度預(yù)算編 制月份預(yù)算或季度預(yù)算； 預(yù)算審核時(shí)是否考慮公司發(fā)展目標(biāo)和 資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。3.預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整：經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算是否進(jìn)一步分解 細(xì)化到各部門（單位） ，并形成預(yù)算責(zé)任體系；是否按照預(yù)算 目標(biāo)， 并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)逐月編制月度資金預(yù)算； 是否建立 預(yù)算管理臺(tái)賬； 是否按資金預(yù)算嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出， 預(yù)算 外支出是否按照制度規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。 預(yù)算調(diào)整是否 經(jīng)過上級(jí)預(yù)算管理部門審批。4.預(yù)算分析和考核：是否定期召開預(yù)算分析會(huì)，對(duì)月度（季度） 預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析； 是否對(duì)預(yù)算

4、執(zhí)行中的 問題進(jìn)行分析， 并提出改進(jìn)措施和建議； 預(yù)算考核是否真正得 到有效執(zhí)行，考核結(jié)果是否兌現(xiàn)。精品感謝下載載（二）成本費(fèi)用管理1.成本費(fèi)用管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)成本費(fèi)用相關(guān)管理 制度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出， 各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 是否明確，是否符合國(guó)家和上級(jí)管理部門的要求。2.成本費(fèi)用控制審查： 成本費(fèi)用是否全部納入預(yù)算管理， 有無未經(jīng)審批的預(yù)算外支出； 財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的成本費(fèi)用控 制是否到位，監(jiān)督考核是否落實(shí)到位； 是否按制度規(guī)定執(zhí)行成 本開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如福利費(fèi)開支是否符合國(guó)家規(guī)定、 差旅 費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。3.成本費(fèi)用核算審查：成本核算是否符合國(guó)家和公司的 相關(guān)規(guī)定， 有

5、無將職工薪酬、 招待費(fèi)、 會(huì)議費(fèi)等控制費(fèi)用列入 其他成本費(fèi)用的情況； 有無成本費(fèi)用掛賬的情況； 有無通過往 來賬核算收入和成本費(fèi)用。（三）資金管理1.資金管理制度建設(shè)：是否按照國(guó)家和上級(jí)管理部門資 金管理的要求建立資金管理制度。 包括崗位責(zé)任分離制度、 貨 幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、 現(xiàn)金收支控制制度、 銀行存款控制制度、 其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。 職責(zé)分工 和授權(quán)審批程序是否明確規(guī)范， 辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否 相互分離、制約和監(jiān)督。2.資金預(yù)算管理：企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范 圍，是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算， 企業(yè)的各 項(xiàng)費(fèi)用開支是否均納入資金預(yù)算。精

6、品感謝下載載3.資金使用、審批、支付：是否對(duì)企業(yè)資金使用進(jìn)行分 類管理。資本性資金支出、 專項(xiàng)管理的成本費(fèi)用支出及管理費(fèi) 用支出等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序， 各項(xiàng)支 出的審批流程及審批權(quán)限是否明確；資金支付的申請(qǐng)、審批、 復(fù)核和辦理是否按照規(guī)定執(zhí)行；財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行資金支付程序 時(shí)，是否實(shí)行計(jì)劃、審核、支付的獨(dú)立程序，并定期核對(duì)。各 項(xiàng)捐贈(zèng)支出及大額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。4.資金安全管理：是否嚴(yán)格執(zhí)行資金管理崗位責(zé)任制， 出納人員是否兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、 債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作， 是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全 過程的情況； 是否存在未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或

7、人員辦理資金業(yè)務(wù)或 直接接觸貨幣資金的情況， 是否存在越權(quán)審批的情況。 使用電 子支付的單位，操作人員是否加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核， 根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作， 個(gè)人證書和密碼是否由責(zé) 任人保管。5.現(xiàn)金和銀行存款管理：庫存現(xiàn)金是否符合制度規(guī)定， 是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行條例 ，對(duì)不屬于現(xiàn)金開支范圍 的業(yè)務(wù)是否通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 是否定期或不定期地對(duì)現(xiàn) 金進(jìn)行盤點(diǎn)， 是否存在 “白條抵庫 ”等情況； 取得的資金收入是 否及時(shí)入賬， 是否嚴(yán)格執(zhí)行 “收支兩條線 ”管理， 是否存在收款 不入賬，賬外設(shè)賬， “坐支 ”電費(fèi)收入的情況； 銀行賬戶的開立、 變更、注銷是否經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)； 電

8、精品感謝下載載費(fèi)資金賬戶是否專門設(shè)立， 是否全部納入財(cái)務(wù)部門管理；其他部門和人員是否存在開設(shè)、 管理銀行賬戶和印鑒的情況；是否指定專人定期核對(duì)銀行賬 戶， 每月至少核對(duì)一次， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 如調(diào)節(jié)不 符，是否立即查明原因， 及時(shí)處理； 出納人員是否同時(shí)從事銀 行對(duì)賬單的獲取、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作； 資金收 支憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否有專人復(fù)核， 并重點(diǎn)對(duì)資金 支出憑證、銀行對(duì)賬單真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。6.銀行匯票管理：是否按票據(jù)管理相關(guān)制度，建立銀行 票據(jù)備查登記簿， 登記簿登記內(nèi)容是否規(guī)范健全； 是否定期對(duì) 銀行票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。7.票據(jù)及印章管理情況：是否明確各種

9、票據(jù)的購買、保 管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè) 登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；是否嚴(yán)格執(zhí) 行銀行預(yù)留印鑒分人保管、妥善使用的制度， 財(cái)務(wù)專用章是否 由專人保管， 個(gè)人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管，是否存 在一人保管支付款項(xiàng)所需全部印章的情況；印章的保管存放地 點(diǎn)是否安全， 用章是否履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。（四）資產(chǎn)管理1.資產(chǎn)管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)資產(chǎn)管理制度，包括物 資管理、固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理（在建工程）及債權(quán)資 產(chǎn)管理等方面的管理制度， 分析制度是否與國(guó)家及上級(jí)管理部 門的要求一致；是否合理、精品感謝下載載科學(xué)、可操作，能有效發(fā)揮管理和

10、 控制作用等制度、2.物資管理：物資核算是否滿足企業(yè)管理需要；存貨的 入庫、發(fā)出是否及時(shí)登記， 工程物資的發(fā)出是否做到項(xiàng)目明確， 核算準(zhǔn)確； 是否與存貨保管部門定期對(duì)賬， 定期盤點(diǎn)， 對(duì)賬賬 不符、賬實(shí)不符的情況，是否及時(shí)查明原因，并作相應(yīng)處理。3.固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定；是 否設(shè)置臺(tái)賬（或卡片） ，固定資產(chǎn)的取得是否納入預(yù)算管理， 車輛購置是否經(jīng)過上級(jí)部門審批； 固定資產(chǎn)的報(bào)廢、 毀損， 是 否經(jīng)過技術(shù)鑒定， 是否報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)； 報(bào)廢資產(chǎn)的處置程序是否符 合制度規(guī)定； 資產(chǎn)處置收入是否及時(shí)入賬； 財(cái)務(wù)部門是否定期 與資產(chǎn)管理部門定期核對(duì)、 盤點(diǎn)固定資產(chǎn)； 是否按照要求購買 保

11、險(xiǎn)。4.工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理：是否編制項(xiàng)目資金計(jì)劃，按工程 項(xiàng)目投資計(jì)劃和工程進(jìn)度控制工程資金的支付， 是否存在支付 超過年度計(jì)劃或因資金計(jì)劃脫離實(shí)際而形成資金大量沉淀； 是 否按照概預(yù)算監(jiān)督工程投資， 控制項(xiàng)目建設(shè)成本； 是否能夠?qū)?款專用， 有無挪用工程資金的情況； 有無計(jì)劃外建設(shè)， 自行擴(kuò) 大或縮小投資規(guī)模， 提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況； 有無為完成 預(yù)算指標(biāo)， 在項(xiàng)目未完成的情況下， 財(cái)務(wù)虛列完成的情況； 是 否按照合同約定收取履約保證金、 安全保證金；是否按照合同 約定支付工程預(yù)付款、 進(jìn)度款， 工程款支付是否履行相關(guān)的審 批程序，支付依據(jù)是否真實(shí)、完整、合規(guī)；是否按照合同約定 扣留質(zhì)保金

12、； 待攤費(fèi)用支出是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定， 是否嚴(yán)格 控制在概精品感謝下載載算之內(nèi)；工程竣工交付使用是否及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)； 是否及時(shí)辦理財(cái)務(wù)決算。5.債權(quán)資產(chǎn)管理：是否開展賬齡分析，定期督促相關(guān)部 門進(jìn)行欠費(fèi)催收； 三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)形成原因， 是否存在損 失風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)付賬款是否按照合同約定支付； 財(cái)務(wù)核算是否正確， 有無成本掛賬、 對(duì)外投資掛賬的情況； 職工借款是否按照規(guī)定 及時(shí)沖銷，有無長(zhǎng)期掛賬的情況；關(guān)注與外單位的往來情況，重點(diǎn)檢查是否存在轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)、長(zhǎng)期無償占有國(guó)有資金的情 況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風(fēng)險(xiǎn)。（五）收入管理1.制度建設(shè)： 是否建立收入管理的相關(guān)制度， 是否涵蓋

13、企業(yè)營(yíng)銷、 資產(chǎn)租賃及出售等各項(xiàng)收入， 是否能夠有效控制和防范收入流失。2.電費(fèi)收入： 財(cái)務(wù)部門和營(yíng)銷部門是否定期核對(duì)應(yīng)收電 費(fèi)和實(shí)收電費(fèi)； 是否每日核對(duì)收費(fèi)報(bào)表和電費(fèi)到賬情況； 電費(fèi) 壞賬的核銷是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批、 賬務(wù)處理； 財(cái)務(wù)部門對(duì) 長(zhǎng)期未收回電費(fèi)， 是否定期發(fā)函確認(rèn)； 對(duì)以實(shí)物資產(chǎn)抵償電費(fèi) 的，其價(jià)值是否經(jīng)過相關(guān)機(jī)構(gòu)評(píng)估， 產(chǎn)權(quán)是否存在瑕疵， 是否 立即辦理過戶手續(xù)，抵債資產(chǎn)（尤其是土地、房屋等）的管理 是否有效； 違約使用電費(fèi)、 違約金是否按標(biāo)準(zhǔn)收取并按對(duì)應(yīng)科 目入賬；營(yíng)銷部門與財(cái)務(wù)部門的預(yù)收電費(fèi)數(shù)據(jù)是否相符。精品感謝下載載3.其他收入：資產(chǎn)出租收入、報(bào)廢資產(chǎn)或廢舊物資處置 收

14、入及業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入等其他收入是否及時(shí)入賬；資產(chǎn)出租是否 建立出租臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門與相關(guān)管理部門是否定期核對(duì)； 財(cái)務(wù) 部門是否定期與營(yíng)銷部門核對(duì)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入， 并與當(dāng)期的新增 用戶核對(duì)；是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。（六）投資、融資管理1.制度建設(shè)：是否按照公司的管理要求建立科學(xué)的對(duì)外 投資決策程序， 是否建立責(zé)任追究制度； 是否建立籌資業(yè)務(wù)的 崗位責(zé)任制和授權(quán)批準(zhǔn)制度， 建立籌資決策審批制度， 嚴(yán)格控 制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.對(duì)外投資：對(duì)外投資是否經(jīng)過可行性研究和評(píng)估，是 否執(zhí)行集體決策， 是否報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)； 是否對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行精品感謝下載載跟蹤管理， 掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況， 防范投

15、資 風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外投資的處置、 轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過集體決策， 是否報(bào)上級(jí) 部門批準(zhǔn)； 處置或轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否經(jīng)過評(píng)估， 價(jià)格是否公允； 對(duì) 外投資的財(cái)務(wù)核算是否符合規(guī)定。3.對(duì)外融資：對(duì)外融資是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否編制對(duì) 外融資方案， 是否按制度審核并報(bào)經(jīng)上級(jí)審批； 銀行貸款目的 和實(shí)際使用情況是否一致； 企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)情況是否能夠保證及 時(shí)歸還銀行貸款，抵押物是否存在風(fēng)險(xiǎn)。五、工作時(shí)間計(jì)劃及人員安排 （一）工作時(shí)間安排1、*：審計(jì)組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備。2、*至*：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。審計(jì)組收集資料，開展 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)進(jìn)度與被審計(jì)單位的相關(guān)部門溝通， 交換意見。3、*至*：整理工作底稿，匯總審計(jì)結(jié)果，擬定撰寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿，提交被審計(jì)單位。（二）人員安排組 長(zhǎng)：*副組長(zhǎng)：*審：*六、審計(jì)工作原則審計(jì)組成員：*精品感謝下載載（一） 堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、保密的審計(jì)原則，做到誠(chéng) 信為本，不虛報(bào)、不瞞報(bào)和不弄虛作假。（二） 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德基本準(zhǔn)則，在審計(jì)中自始至終保 持形式上、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。（三）嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)