會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試必考知識(shí)點(diǎn)匯總

1、年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試必考知識(shí)點(diǎn)匯總第一章總 論第一節(jié)：會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計(jì)量單位, 反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。1、會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)一一會(huì)計(jì)的本質(zhì)。（連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面）2、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，是會(huì)計(jì)的基本職能。會(huì)計(jì)概念的特點(diǎn)：3、以貨幣計(jì)量為基本形式，是會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)。4、會(huì)計(jì)具有一整套科學(xué)實(shí)用的專(zhuān)門(mén)方法。年頒布會(huì)計(jì)法起施行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公布修訂會(huì)計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督（通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告）（進(jìn)行記帳、 算帳、報(bào)帳）事前監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督財(cái)政人民銀行事中監(jiān)督 會(huì)計(jì)監(jiān)督：國(guó)家監(jiān)督：審計(jì)證券監(jiān)管事后監(jiān)督外部監(jiān)督稅務(wù)保險(xiǎn)

2、監(jiān)管社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)的對(duì)象：會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn) 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。會(huì)計(jì)的一般對(duì) 象可以表述為 社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”或 社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中 的資金動(dòng)動(dòng)。”第二節(jié)：會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基本假設(shè)：是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí) 間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)實(shí)體）：是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會(huì) 計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體（法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體并不都是法律主體）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（資不抵債，適用破產(chǎn)清算，時(shí)間范圍）會(huì)計(jì)主 會(huì)計(jì)分期（年度和中期）體假

3、設(shè)：?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記帳本位幣（企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算為）貨幣計(jì)量業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，選其中一種貨幣作為記帳本位幣）（幣值不變）在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)折算為人民幣企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量和報(bào)告。收付實(shí)現(xiàn)制（以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的收據(jù)）收付與權(quán)責(zé)區(qū)別：權(quán)責(zé)發(fā)生制（當(dāng)期的收入和費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入 和費(fèi)用）第三節(jié)：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 可靠性；實(shí)際發(fā)生，如實(shí)反映 相關(guān)性；提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān) 可理解性；會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便

4、于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用 可比性；提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比企業(yè)及會(huì)計(jì)期間相互可比會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：實(shí)質(zhì)重于形式；要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 重要性；應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量表有關(guān)交易或 事項(xiàng) 謹(jǐn)慎性：應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)（收益）、低估負(fù)債（費(fèi) 用） 及時(shí)性；對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不提前 或延后。第四節(jié)：會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目總分類(lèi)帳（一級(jí)科目或總帳）二級(jí)科目 明細(xì)分類(lèi)帳（明細(xì)帳）企業(yè)的八大會(huì)計(jì)要素:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況靜態(tài):負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表要素八大會(huì)計(jì)要素：所

5、有者權(quán)益收入經(jīng)營(yíng)成果動(dòng)態(tài):費(fèi)用利潤(rùn)表要素利潤(rùn) 資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。資產(chǎn)的三大特征：資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。資產(chǎn)的確認(rèn)條件：該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。應(yīng)當(dāng)首先要符合資產(chǎn)的定義。 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債的特征：負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債：負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。 確認(rèn)為負(fù)債，首先應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債的定義。負(fù)債的確認(rèn)條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。所有者權(quán)益定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。

6、所有者投入的資本所有者權(quán)益：所有者權(quán)益的來(lái)源構(gòu)成：直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益所有者權(quán)益的確認(rèn)條件：所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴(lài)于其他會(huì)計(jì)要素。收入的定義：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。收入： 收入的特征：收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入。該流入不包括所有者投入的資本。收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。收入的確認(rèn)條件： 經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠地計(jì)量。費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的。費(fèi)用的定義：費(fèi)用

7、應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用：費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)。費(fèi)用的確認(rèn)條件：經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債增加。經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。利潤(rùn)的定義：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 收入減去費(fèi)用后的凈額。利潤(rùn)：利潤(rùn)的來(lái)源構(gòu)成： 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利U潤(rùn)的確認(rèn)條件：利潤(rùn)反映的是收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額。因此，利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴(lài)于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額 的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)算。會(huì)計(jì)等式：又稱(chēng)會(huì)計(jì)平衡式或會(huì)計(jì)方程式，它是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本 關(guān)系的表達(dá)式。會(huì)計(jì)的

8、六大基本要素，在數(shù)量上存在特定的平衡關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài) 探 基本等式:資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益。 利潤(rùn)表動(dòng)態(tài)等式：收入-費(fèi)用二利潤(rùn)。會(huì)計(jì)基本等式：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式。資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)。六大要素的關(guān)系等式：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）。 資產(chǎn)+費(fèi)用二負(fù)債+所有者權(quán)益+ 收入。第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶第一節(jié)：會(huì)計(jì)科目概述會(huì)計(jì)科目的概念：會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（即會(huì)計(jì)要素）分門(mén) 別類(lèi)進(jìn)行核算所規(guī)定的項(xiàng)目。合法性原則。（所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī) 定。）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則：相關(guān)性原則。（提供所需的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要

9、求） 實(shí)用性原則。（合法，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì) 科目。）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容主要、基本:資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、共同類(lèi)、成 本類(lèi)、損益類(lèi)六大類(lèi)。按核算指標(biāo)祥細(xì)程度：一級(jí)科目、二級(jí)科目（子目）、明細(xì)科目三級(jí)。第二節(jié)：會(huì)計(jì)賬戶的概念及其基本結(jié)構(gòu)賬戶的概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于 分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)就是賬戶的名 稱(chēng)。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法賬戶的基本結(jié)構(gòu)：左方（借）和右方（貸）兩個(gè)方向。一方登記增加數(shù)，一 方登記減少數(shù)。資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類(lèi)賬戶借方登記增加數(shù)。負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)賬戶借方登記減少數(shù)，貸方登記增

10、加額。 賬戶名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）。 日期（即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期）。典型結(jié)構(gòu)賬戶：T型憑證號(hào)數(shù)（表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，即憑證編號(hào)號(hào)數(shù)）。 金額增加額、減少額和余額（欄）。分類(lèi)對(duì)象同一，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目與設(shè)置原則一致，會(huì)計(jì)科目一經(jīng)制定，賬戶設(shè)置必須遵循會(huì)計(jì)科目所作的規(guī)范。賬戶的：從時(shí)間上：會(huì)計(jì)科目在之前，賬戶則在發(fā)生以后。區(qū)別： 從分類(lèi)上：會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)，但賬戶還可按用途和 結(jié)構(gòu)細(xì)分。 從設(shè)置上：會(huì)計(jì)科目是國(guó)家統(tǒng)一制定的，具有統(tǒng)一性；賬戶則是企事業(yè) 單位開(kāi)設(shè)，具有相對(duì)靈活性。第三節(jié)：賬戶的分類(lèi) 資產(chǎn)類(lèi)。 負(fù)債類(lèi)。 所有者權(quán)益類(lèi)按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)：共同類(lèi)。 成本類(lèi)。 損益

11、類(lèi)。1、盤(pán)存賬戶。6、成本計(jì)算賬戶。2、資本賬戶。7、收入賬戶。賬戶的分類(lèi)：按其用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)：3、結(jié)算賬戶。&費(fèi)用賬戶。4、暫記賬戶。9、財(cái)務(wù)成果賬戶。5、跨期攤提賬戶。0、調(diào)整賬戶。按其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)：總分類(lèi)賬戶； 明細(xì)分類(lèi)賬戶。（統(tǒng)馭和從屬、控制與被控制。） 借方余額；（如資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類(lèi)賬戶）。按其余額方向分類(lèi)：貸方余額；（如負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)賬戶）。 無(wú)余額（如損益類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)）。第三章復(fù)式記賬第一節(jié)：復(fù)式記帳法復(fù)式記賬法的概念：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記，系統(tǒng) 地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記

12、賬方法。四種情況：影響等式兩邊同增；等式兩邊同減；不影響等式左 方一增一減； 等式右方一增一減。首先，復(fù)式記賬法能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。復(fù)式記賬的意義：其次，復(fù)式記賬法對(duì)于防止和檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)漏也有重要意義。此外，復(fù)式記賬法對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算方法的發(fā)展也起到催化作用。（一）以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)。（二）對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額 記錄。復(fù)式記賬的基本原則： （三）必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類(lèi)型進(jìn) 行記錄。（四）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。1、 借貸記賬法。（記賬符號(hào)：借或貸。）（有借必有貸，借貸必相等。）復(fù)式記賬法種類(lèi)：2、增減記賬法。3、收付記賬法

13、。第二節(jié)：借貸記賬法借貸記賬法的概念：起源于13-14世紀(jì)的意大利，最早是為了適應(yīng)借貸資本 記賬的需要而產(chǎn)生。借貸記賬法是以資產(chǎn)=負(fù)債 + 所有者權(quán)益這一基本等式作為 記賬原理，以借貸為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變 化的一種復(fù)式記賬方法。資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類(lèi)賬戶：期末余額=期初借方余額 +本期借方余額-本 期貸方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶：期末余額=期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生 額-本期借方發(fā)生額（一）會(huì)計(jì)分錄的概念。借方在上，貸方在下。對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。簡(jiǎn)單：一借一貸（二）會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)：一貸多借復(fù)合：一借多貸會(huì)計(jì)分錄：多

14、借多貸 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的賬戶。 確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少。（三）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：確定哪些賬戶記借方，哪些賬戶記貸方。 編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。（四）借貸記賬法的具體應(yīng)用：簡(jiǎn)單及復(fù)合分錄的編制。（一）發(fā)生額試算平衡。全部賬戶本期借方發(fā)生額之和=全部賬戶本期貸方 發(fā)生額之和試算平衡方法：（二）余額試算平衡。全部賬戶期末借方余額之和=全部賬戶期末貸方余額 之和第四章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種會(huì)計(jì)憑證的概念：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是 登記賬簿的依據(jù)。填制和審核（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的意義：（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)

15、化內(nèi)部控制。（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。原始憑證概念：又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取或填制的，用以 記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。1、名稱(chēng)1、名稱(chēng)2、填制日期2、日期和編號(hào)。3、編號(hào)原始憑證的基本內(nèi)容：4、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容：5、分錄和記賬方向5、填制單位簽章6、金額6、有關(guān)人員簽章7、記賬標(biāo)記7、憑證附件&所附附件張數(shù)9、有關(guān)人員的簽章 合法性 真實(shí)性1、內(nèi)容要真實(shí) 合理性2、要素要齊全原始憑證的填制:原始憑證的審核內(nèi)容: 正確性3、填制憑證要及時(shí) 完整性4、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范及時(shí)性 內(nèi)容是否真實(shí) 項(xiàng)目是否齊全記賬憑證的審核: 傳遞手續(xù)。

16、 金額是否正確 書(shū)寫(xiě)是否正確會(huì)計(jì)憑證的傳遞內(nèi)容科目是否正確。 傳遞路線 傳遞時(shí)間整理會(huì)計(jì)憑證的保管:裝訂。會(huì)計(jì)憑證記賬后 歸檔。 存查。自制原始憑證（收領(lǐng)料單、差旅單、成本計(jì)算單）按來(lái)源分：外來(lái)原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、車(chē)票）一次性原始憑證（收領(lǐng)料單、發(fā)票）填制手續(xù)及內(nèi)容分：累計(jì)原始憑證（限額領(lǐng)料單，費(fèi)用卡原始憑證：匯總原始憑證：耗用材料匯總表通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、銀轉(zhuǎn)結(jié)算憑證）按格式分：領(lǐng)料單、差旅單專(zhuān)用原始憑證工資費(fèi)用分配表填制程序和舊計(jì)算表用途的不同：?jiǎn)螌?zhuān)用記賬憑證：產(chǎn)成品交庫(kù)按用途分：分配費(fèi)用通用記賬憑證單式記賬憑證記賬憑證：按會(huì)計(jì)科目的數(shù)目：復(fù)式記賬憑證）領(lǐng)料單匯總表折領(lǐng)料單一記賬憑

17、證匯總收款憑證按其包括的內(nèi)容分：匯總記賬憑證：匯總付款憑證科目匯總表匯總轉(zhuǎn)賬憑證第三節(jié)：記賬憑證記賬憑證的概念：又稱(chēng)記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證， 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證 它是登記賬簿的直接依據(jù)。 內(nèi)容必須完整。 連續(xù)編號(hào)。 書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范記賬憑證的填制：不同類(lèi)別、內(nèi)容的不可填制在一張記賬憑證上。 填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 結(jié)賬及更正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始憑證。 如有空行，應(yīng)劃線注銷(xiāo)。（一）收款憑證的填制方法（主體科目為借）見(jiàn)P93頁(yè)其他憑證填制方法：（一）付款憑證的填制方法（主體科目為貸）見(jiàn)P93-94 頁(yè)。（三）

18、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法（不設(shè)主體科目）見(jiàn)P94頁(yè)。（四）通用記賬憑證的填制方法（企業(yè)主要用）見(jiàn) P95頁(yè)。（1）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。（2）會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明一切信息，保管人員和主管人員簽章憑證保管要求：（3）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。（4）原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在封面上注明附件另存”等信息,以便查閱。（5）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷(xiāo)毀。第五章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)：會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義和分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿的概念：是指由一定格式賬頁(yè)組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依 據(jù)，全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì) 計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要

19、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。（一）可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。（二）可以保證本單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。會(huì)計(jì)賬簿的意義：（三）可以為考核經(jīng)營(yíng)成果、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)。（四）可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。普通日記賬（分錄日記賬） 日記賬：（也稱(chēng)序時(shí)賬）：現(xiàn)金日記賬總分類(lèi)賬特種日記賬按用途分：分類(lèi)賬：（三欄式）銀行日記賬明細(xì)分類(lèi)賬（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式） 備查賬：又稱(chēng)輔助賬。1、兩欄式賬簿。借、貸會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)：按賬頁(yè)格式分：2、三欄式賬簿。日記賬、總分類(lèi)賬，資本、債權(quán)、債務(wù)3、多欄式賬簿。收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配適用4、數(shù)量金額式賬簿。原材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等適用（1）

20、訂本式賬簿。適用總分類(lèi)賬。如銀、現(xiàn)日記賬表。按賬簿外表形式分：（2）活頁(yè)式賬簿。靈活性，適用明細(xì)分類(lèi)賬（3）卡片式賬簿。固定資產(chǎn)、低值易耗品明細(xì)賬適用第二節(jié)：會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則封面（賬簿的名稱(chēng)）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：扉頁(yè)（列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽登記完后，在記賬憑證上簽章或蓋章，并用符號(hào)表示已經(jīng)記賬。文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線上書(shū)寫(xiě)，上面留適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，占格 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆（銀(2)(3)距的12。(4)行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）。會(huì)計(jì)賬簿的（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：記賬規(guī)則： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄。 在不設(shè)借

21、貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。 在三欄式賬戶余額前，登記負(fù)數(shù)余額（如未印明余額方向的）。 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（6）應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。20 / 28（7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明借或貸；無(wú)余額的寫(xiě) 平，元0。（8）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)計(jì)出合計(jì)數(shù)及余額。并注明過(guò)次頁(yè) 或承前頁(yè)。第三節(jié)：會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬采用三欄式：收入、支出和結(jié)余（訂本式賬簿）。上日余額+本日收入-本日支出二本日余額銀行存款日記賬按存款種類(lèi)設(shè)置（三欄式）將現(xiàn)金存入銀行，填制現(xiàn)金付款憑證。從銀行存款中取款，填制銀行存款付款憑證。

22、多欄式日記賬的格式和登記方法見(jiàn)P111頁(yè) 備查賬簿的格式和登記方法見(jiàn)P115頁(yè)第四節(jié)：對(duì)賬和結(jié)帳 嚴(yán)格憑證編號(hào)，按日控制查對(duì)。（1）賬證核對(duì)： 隨時(shí)登賬，隨時(shí)查對(duì)。（2）賬賬核對(duì)1、234。對(duì)賬：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符 銀行存款日記賬余額與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月一次。（3）賬實(shí)核對(duì)：各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。 各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)分類(lèi)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè) 人核對(duì)相符。結(jié)賬：就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將 各種賬簿的記錄結(jié)算清楚，為正確編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供資料。月度、季度和 半年度結(jié)賬稱(chēng)為會(huì)計(jì)結(jié)

23、算；年度結(jié)賬稱(chēng)為會(huì)計(jì)決算。 定期結(jié)賬。結(jié)賬方式： 不定期結(jié)賬。 結(jié)算各種收入、費(fèi)用，計(jì)算確定本年利潤(rùn)。結(jié)賬的內(nèi)容： 結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余 額。1、將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，保證正確性。2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)整有關(guān)賬戶，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入費(fèi)用。結(jié)賬： 結(jié)賬的程序：3、將有關(guān)收入（收益）、費(fèi)用（損失）轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損 益類(lèi)賬戶。4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下 期。 總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。佃/ 28（一）逆查法。試算一結(jié)賬一過(guò)賬一制證（二）順查法。制證一過(guò)賬一結(jié)賬一試算錯(cuò)賬的查找方法:（三）重點(diǎn)

24、抽杳法。差數(shù)是兀位數(shù)時(shí)，只找兀、角分位數(shù)，縮小查找范圍差額檢查法。看賬賬之間的差額數(shù)字（四）偶合法。查差額除二法。賬賬之間的差額數(shù)字除以2,按商數(shù)差額除九法。賬賬之間的差額數(shù)字除以9,鄰數(shù)倒置（一）劃線更正法。賬簿文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤錯(cuò)賬的更正：（二）紅字更正法。見(jiàn) P124頁(yè)。（三）補(bǔ)充更正法。適用金額少記錯(cuò)誤。1、各種會(huì)計(jì)賬簿要分工明確，指定專(zhuān)人管理。2、會(huì)計(jì)賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不得隨意翻閱查看、摘抄或復(fù)制 等。3、會(huì)計(jì)賬簿除需要與外單位核對(duì)外，一般不得攜帶外出，對(duì)需要攜帶外出 的賬簿，會(huì)計(jì)賬簿的保管：通常由經(jīng)管人員負(fù)責(zé)或會(huì)計(jì)主管人員指疋專(zhuān)人負(fù)4、會(huì)計(jì)賬簿不得隨意交給

25、其他人員管理，以保證賬簿的安全，防止任意涂改、毀壞賬簿等行為的發(fā)生。各類(lèi)憑證和賬簿的保管期限要求詳見(jiàn)會(huì)計(jì)檔案管理辦法財(cái)會(huì)字199832號(hào)，財(cái)政部、國(guó)家檔案局發(fā)布。第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié)：賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序：是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式。賬務(wù) 處理程序從審核原始憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出財(cái) 務(wù)報(bào)告的方法和步驟。（1）嚴(yán)密性。提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序意義：（2）可靠性。牽制作用，保證會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性賬務(wù)處理的一般程序：（3）及時(shí)性。提高會(huì)計(jì)工作的效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生審核原始憑證編制記賬憑證 登記各種賬簿 對(duì)賬試算

26、調(diào)整編制財(cái)務(wù)報(bào)告第二節(jié)：賬務(wù)處理程序的分類(lèi)1、記賬憑證賬務(wù)處理程度的概念：是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證， 然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。登記總賬工作量大，一般只適用于規(guī)模小、 業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。3、根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。記賬憑證賬務(wù)處理4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。程序的一般程序：5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。6、期末，根據(jù)對(duì)賬的要求，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和各種明細(xì)賬的余 額與總賬余額核對(duì)

27、。7、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2、科目匯總表賬務(wù)處理程序概念：又稱(chēng)為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序， 它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一 種賬務(wù)處理程序。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。主要缺點(diǎn)是不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。（3）根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬?？颇繀R總表賬務(wù)（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)賬。處理的一般程序：（5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。（6）根據(jù)科目匯總表登記總賬。（7）期末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)賬的余

28、額同有關(guān)總賬的余額核對(duì) 相符。（8）期末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。3、匯總記賬憑證處理程序概念：是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記 賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總賬的一種賬務(wù)處 理程序。它適用規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、專(zhuān)用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主 體。1、匯總收款憑證的編制。一借一貸、一借多貸匯總記賬憑證的編制：2、匯總付款憑證的編制。一借一貸、多借一貸3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制。一借一貸、多借一貸 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。 根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處根據(jù)原始憑證、匯總原始

29、憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)賬。理程序的一般程序：根據(jù)各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。 期末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)賬的余額同有關(guān)總賬的余額核對(duì)相 符。 期末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。第七章會(huì)計(jì)要素的核算第一節(jié)：資產(chǎn)的核算會(huì)計(jì)核算：也稱(chēng)為會(huì)計(jì)反映，是以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì)會(huì)計(jì)主體資金 運(yùn)動(dòng)的反映。反映供應(yīng)過(guò)程材料成本計(jì)算的賬戶 物資采購(gòu)（計(jì)劃成本）成本類(lèi)賬戶的核算：反映固定資產(chǎn)購(gòu)建成本計(jì)算的賬戶 一一在建工程（實(shí)際成本）生產(chǎn)成本反映生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)品成本計(jì)算的賬戶：勞務(wù)成本制造費(fèi)用1、實(shí)收資本反映所有者原始投資的賬

30、戶：所有者權(quán)益的核算：2、資本公積3、盈余公積反映經(jīng)營(yíng)成果積累的賬戶：4、本年利潤(rùn)5、利潤(rùn)分配6、庫(kù)存股1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入損益類(lèi)賬戶的核算： 反映營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入的賬戶:2、其他業(yè)務(wù)收入3、營(yíng)業(yè)外收入4、投資收益1、庫(kù)存現(xiàn)金貨幣資金2、銀行存款3、其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)1、應(yīng)收票據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)（一年之內(nèi)）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：2、應(yīng)收賬款3、預(yù)付賬款4、其他應(yīng)收款應(yīng)收利息（股利）資產(chǎn)的核算：1、原材料（原料及主材料、輔助材料、外購(gòu)品等） 存貨：2、庫(kù)存商品（產(chǎn)成品、商品、在產(chǎn)品、半成品）3、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品、模板等）1、長(zhǎng)期股權(quán)投資2、固定資產(chǎn)（備抵科目：累計(jì)折舊）非流動(dòng)資產(chǎn)：3、在建工程4、無(wú)形資產(chǎn)（備抵科目：累計(jì)攤銷(xiāo)）5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1、短期借款1、應(yīng)付票據(jù)2、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)：2