國(guó)際稅收練習(xí)題整理答案文檔良心出品

1、第一章國(guó)際稅收一、術(shù)語(yǔ)解釋1. 國(guó)際稅收國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府憑借其政治權(quán)力, 對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó) 所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交義課稅,以及由此所形成的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系.2. 財(cái)政降格由于存在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng),各國(guó)的資本所得稅稅率下降到一個(gè)不合理的低水平,造成國(guó)家的財(cái)政實(shí)力大幅度下降的現(xiàn)象和趨勢(shì).二、填空1. 個(gè)人所得稅制根據(jù)課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及 混合所得稅制.2. 根據(jù)課稅對(duì)象的不同,稅收課大致分為：商品課稅、所得課稅和財(cái)產(chǎn)課 稅三大類.3. 銷售稅有多種課征模式,在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的, 稱為單一環(huán)節(jié)銷售稅.4. 根據(jù)商品在國(guó)

2、際上的流通方式不同,可將關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口稅和 過(guò)境稅.三、判斷題1. 歐盟的“自有財(cái)源從本質(zhì)上看,是強(qiáng)加在成員國(guó)政府上的稅收收入.X2. 一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屆于屆于 國(guó)際稅收的范疇.X3. 一股情況下,一國(guó)的國(guó)境和關(guān)境 不是一致的.X4. 銷售稅是僅以銷售商品為課征對(duì)象的一個(gè)稅種.X5. 預(yù)提稅是按預(yù)提方式對(duì)支付的所得課征的一個(gè)獨(dú)立稅種.X6. 國(guó)際稅收關(guān)系的開(kāi)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域的表達(dá)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商 品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容.x7. 沒(méi)有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒(méi)有區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)的一體化.V8. 一國(guó)為吸引外資而實(shí)施較低的稅率也是惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的一種形式.X 四、選擇題1

3、. 國(guó)際稅收的本質(zhì)是 C .A. 涉外稅收B.對(duì)外國(guó)居民征稅C.國(guó)家之間的稅收關(guān)系D.國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅2.20世紀(jì)80年代中期,發(fā)生在西方國(guó)家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是 D A. 稅負(fù)過(guò)重的必然結(jié)果B.美國(guó)減稅政策的國(guó)際延伸C.促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀需要D.稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的具體表達(dá)3.1991年,北歐的挪威、瑞典、芬蘭、丹麥和冰島5過(guò)就增強(qiáng)稅收征管方面合作 問(wèn)題簽訂了 C .A. ?同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本?B.?稅收治理互助多變條約?C.?稅務(wù)互助多邊條約?D. UN范本五、問(wèn)做題未來(lái)國(guó)際稅收的開(kāi)展趨勢(shì)是什么？答：國(guó)際稅收問(wèn)題和國(guó)際經(jīng)濟(jì)問(wèn)題密切相關(guān),國(guó)際稅收將出現(xiàn)以下開(kāi)展趨勢(shì)1在商品課稅領(lǐng)域,增值

4、稅和消費(fèi)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)成為商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容.2在所得稅領(lǐng)域,國(guó)與國(guó)之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)將更為劇烈, 為了預(yù)防“財(cái)政降格 或公司所得稅稅率“一降到底的情況發(fā)生,國(guó)際社會(huì)有必要對(duì)各國(guó)資本所得的 課稅制度進(jìn)行協(xié)調(diào)3隨著地區(qū)性國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的不斷開(kāi)展,區(qū)域性的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)將會(huì)有更 為廣闊的前景.4各國(guó)之間將增強(qiáng)稅收征管方面的國(guó)際合作,共同對(duì)付跨國(guó)納稅人的國(guó)際避 稅和偷稅的行為.5隨著電子商務(wù)的開(kāi)展,國(guó)際稅收領(lǐng)域?qū)⒊霈F(xiàn)許多新的課題,亟待各國(guó)政府 和國(guó)際社會(huì)加以研究解決.第二章所得稅的稅收管轄權(quán)一、術(shù)語(yǔ)解釋1. 稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán), 它表現(xiàn)在一'

5、; 國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人 征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面.2. 推遲課稅本國(guó)居民公司來(lái)源于境外子公司的股息、 紅利所得在未匯回本國(guó)以前可以先不繳納本國(guó)所得稅,但只有匯回本國(guó)以后,本國(guó)居民公司再就其申報(bào)納稅.二、填空題1. 一國(guó)要對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán),這時(shí)所得稅三種稅收管轄權(quán)中 的地域管轄權(quán).2. 判斷自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn).3. 我國(guó)判定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地采用的是 常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn).4 .判定勞務(wù)所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)和 勞務(wù)支付地和勞務(wù)鑒定地c5. 許多國(guó)家以利息實(shí)際發(fā)生地的居住地為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定利息所得的來(lái)源地.6. 多不動(dòng)產(chǎn)所得,各國(guó)一般

6、以不動(dòng)產(chǎn)的實(shí)際所在地為不動(dòng)產(chǎn)所得的來(lái)源地.7. 中國(guó)對(duì)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地的判定采用 轉(zhuǎn)讓地和轉(zhuǎn)讓者居住地.8. 一國(guó)的非居民僅就其來(lái)源于該國(guó)境內(nèi)的所得向該國(guó)納稅的義務(wù)被稱為有限納 稅義務(wù).三、判斷題.1 .稅收管轄權(quán)不屆于國(guó)家主權(quán),只是一種行政權(quán)力.x2 .判定納稅人的身份是一國(guó)正確行使居民管轄權(quán)的前提.偵3. 美國(guó)的公司所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外,還堅(jiān)持公民管轄 權(quán).x4. 我國(guó)目前同時(shí)采用 居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份.X5. 我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為 法律標(biāo)準(zhǔn)及治理和限制地標(biāo)準(zhǔn),只要滿 足其一便可確定為本國(guó)居民.X6. 外國(guó)公司設(shè)在本國(guó)境內(nèi)的分公司的生

7、產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,由總機(jī)構(gòu)匯 總繳納所得稅.x7. 中國(guó)稅法規(guī)定,個(gè)人須在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住才能確定為中國(guó)的居民.X8. 法國(guó)人甲先生在1993年、1994年、1995年在美國(guó)各停留了 140天,根據(jù)美 國(guó)現(xiàn)行的停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),他在1995年不被確認(rèn)為美國(guó)的居民.X9. 在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但是在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183天的個(gè)人,其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,在境外雇主支付并且不由該雇主在 中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu).場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的局部,免予繳納個(gè)人所得稅.X四、選擇題1. 稅收管轄權(quán)是C 的重要組成局部.A. 稅收治理權(quán)B.稅收治理體制C.國(guó)家主權(quán)D.財(cái)政治理體制2. 我國(guó)稅法規(guī)定,在我

8、國(guó)無(wú)住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿C 即成為我國(guó)的稅收居民.A. 90天B. 183天C. 1 年D. 180天3. 中國(guó)采用A 來(lái)判定租金所得的來(lái)源地.A. 產(chǎn)生租金財(cái)產(chǎn)的使用地或所在地B. 財(cái)產(chǎn)租賃合同簽訂地C. 租賃財(cái)產(chǎn)所有者的居住地D. 租賃租金支付者的居住地4 .特許權(quán)使用費(fèi)來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有ABCD .A. 特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn)B. 特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn)C. 特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)D. 特許權(quán)使用費(fèi)支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)5 .中國(guó)香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是B .A. 單一居民管轄權(quán)B. 單一地域管轄權(quán)C. 居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D. 以上都不對(duì)6 .法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有 A

9、BCD .A. 注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B. 治理和限制地標(biāo)準(zhǔn)C. 總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D. 選舉權(quán)限制標(biāo)準(zhǔn)7. 在世界主要國(guó)家中,目前同時(shí)采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、治理和限制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán) 限制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法人居民身份的國(guó)家是D .A.美國(guó)B.日本C.中國(guó)D.澳大利業(yè)8. 一國(guó)與他國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定一般只適用于締約國(guó)一方或締約國(guó)雙方的C .A.國(guó)民B.公民C.稅收居民D.人民問(wèn)做題1 .什么是無(wú)限納稅義務(wù)？哪種納稅人負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)？(1) 一個(gè)實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家要對(duì)本國(guó)居民的國(guó)內(nèi)外一切所得征稅,從納稅人角度看,這時(shí)該國(guó)的居民不僅要就其國(guó)內(nèi)所得向本國(guó)政府納稅,而且還要就其境外來(lái)源的所得向本國(guó)政府納稅.居民納稅人這種要就

10、其國(guó)內(nèi)外一切所得 (乂稱 全球所得)向居住國(guó)政府納稅的義務(wù)稱為無(wú)限納稅義務(wù).(2) 在一個(gè)實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家,自然人居民還是法人居民都要對(duì)居住國(guó)政府承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù).我國(guó)課征所得稅同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán),所以,作為我國(guó)居民的自然人和法人都對(duì)我國(guó)政府承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù),其境外所得同境內(nèi)所得一樣也要向我國(guó)政府申報(bào)納稅. 在實(shí)踐中,有些國(guó)家還將自然人居民分為 非長(zhǎng)期居民和長(zhǎng)期居民,二者都負(fù)無(wú)限納稅義務(wù),但非長(zhǎng)期居民負(fù)有條件的無(wú)限 納稅義務(wù),長(zhǎng)期居民那么負(fù)無(wú)條件的無(wú)限納稅義務(wù).六、案例題某人從2021年起被德國(guó)西門子公司派到我國(guó),在西門子公司與我國(guó)合資的 甲公司任職做法律參謀.該人每月的工資由

11、兩家公司分別支付. 我國(guó)境內(nèi)的甲公 司每月向其支付人民幣18000元,西門子公司每月向其支付工資折合人民幣270000元.2021年9月,該人被西門子公司派到英國(guó),負(fù)責(zé)一起訴訟案件.他 在英國(guó)工作15天,英國(guó)公司向其支付工資2000英鎊.完成工作后,該人返回我 國(guó)的甲公司.請(qǐng)計(jì)算該人2021年9月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮稅收 抵免問(wèn)題).答：麥克先生屆丁在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所、 居住滿一年不超過(guò)五年的個(gè)人.根據(jù)我國(guó) 稅法,他應(yīng)就在我國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由境內(nèi)、 境外雇主支付的工資薪金向我 國(guó)納稅,而他被A公司臨時(shí)派到英國(guó)工作屆丁臨時(shí)離境,這期間他取得的由A當(dāng)月境夕卜 當(dāng)月境外"支付

12、工資*工作天數(shù) 當(dāng)月境內(nèi)夕卜"當(dāng)月天數(shù) 支付工資總額公司支付的工資屆丁 “境外來(lái)源、境外支付,無(wú)須向我國(guó)納稅.對(duì)此,他應(yīng)按 以下公式確定在我國(guó)的納稅義務(wù)：擋月境內(nèi)應(yīng)納稅額三外工資薪K適用稅率-速算扣除數(shù)金應(yīng)納稅所得額,(1) 按當(dāng)月境內(nèi)、境外支付的工資總額計(jì)算的應(yīng)納稅額：(18000+27000-480.X 30%3375=8685 (元)(2) 麥克先生當(dāng)月應(yīng)納稅額8685X 1 27000/ (27000+1800.X 15/30=6079.5 (元)第三章國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法一、術(shù)語(yǔ)解釋1. 經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅當(dāng)兩個(gè)或兩個(gè)以上征稅主體對(duì)不同納稅人的同一課稅對(duì)象同時(shí)行使征稅權(quán),這

13、時(shí)產(chǎn)生的重復(fù)征稅屆于經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅.2. 稅收饒讓稅收饒讓抵免簡(jiǎn)稱稅收饒讓,它是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民在國(guó)外得到減免的那部 分所得稅,視同已經(jīng)繳納,并允許其用這局部被減免的外國(guó)稅款抵免在本國(guó)應(yīng)繳 納的稅款.稅收饒讓不是一種消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法, 而是居住國(guó)對(duì)從事國(guó)際 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本國(guó)居民采取的一種稅收優(yōu)惠舉措.二、填空題1. 國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國(guó)與國(guó)之間稅收管轄權(quán) 的交義重疊.2. 母公司所在國(guó)對(duì)母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅稱為經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅.3 .經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本都規(guī)定,行使居民管轄權(quán)時(shí),首先應(yīng)按長(zhǎng)期性住所標(biāo)準(zhǔn)確定最終居民身份.4. 稅收饒讓是居住國(guó)給予投資者的一

14、種稅收優(yōu)惠.5. 一國(guó)居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所擁有的動(dòng)產(chǎn),這時(shí)其取得的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的所在國(guó)征收.6. 當(dāng)納稅人的抵免限額大于實(shí)際抵免額時(shí),我們可以把二者之間的差額稱為 抵免限額余額 .7. 在國(guó)外分公司均為盈利的情況下,實(shí)行綜合限額法比實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)納稅人更有利.8. 協(xié)調(diào)國(guó)家之間稅收管轄權(quán)、消除國(guó)際重復(fù)征稅的原那么包括來(lái)源地原那么和居住地原那么.9. 減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、 減免法免稅法與抵免法.三、判斷題1. 法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否有同一性.V2. 從效果上看,一國(guó)僅實(shí)行地域管轄權(quán)和一國(guó)對(duì)國(guó)外所得免稅對(duì)

15、居民納稅人來(lái) 說(shuō)是一樣的.V3. 只有抵免法和免稅法才能夠消除國(guó)際重復(fù)征稅,而其他方法只是減輕國(guó)際重復(fù)征稅的方法.V4. 當(dāng)納稅人在國(guó)外的分公司有虧損的情況下,采用綜合限額法可以相對(duì)減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān).X5. 母公司用子公司所在國(guó)課征的股息預(yù)提稅進(jìn)行抵免屆于間接抵免.x6. 判定自然人居民身份時(shí),習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于重要利益中央標(biāo)準(zhǔn).x7. 在所得額稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原那么中,居住地原那么有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性.V四、選擇題.1. 經(jīng)合組織范本規(guī)定,轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇?飛機(jī).內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄糜诮?jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)或船只的動(dòng)產(chǎn)所取得的收益,應(yīng)由 C 征稅.A.總機(jī)構(gòu)所在地B.交通工具長(zhǎng)

16、期停泊地C.實(shí)際治理機(jī)構(gòu)所在地D.交通工具所有人居住地2. 對(duì)于一般行業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),兩個(gè)協(xié)定范本所遵循的是B 原那么.A. 居住國(guó)征稅 B.來(lái)源國(guó)征稅 C.共享征稅權(quán)原那么D.協(xié)商解決原那么3. 兩大范本要求根據(jù)以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定納稅人的最終居民身份,該判定過(guò)程是根據(jù)一定的順序進(jìn)行的,請(qǐng)為之排序D .國(guó)籍重要利益中央永久性住所習(xí)慣性住所A .B . C D .4. 根據(jù)兩大范本的精神,如果兩國(guó)在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突,那么應(yīng)根據(jù)D 來(lái)認(rèn)定其最終居民身份.A. 注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C. 選舉權(quán)限制標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際治理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)5. 假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為 10萬(wàn)元,其中

17、來(lái)自A國(guó)的所得 8萬(wàn)元,來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元.A、B兩國(guó)的所得稅稅率分別為 30%、25%, 假設(shè)A國(guó)采取全額免稅法,那么其向 A國(guó)的應(yīng)納稅額為 D .A. 2.9萬(wàn)元B . 3萬(wàn)元C. 2.5萬(wàn)元 D . 2.4萬(wàn)元6. 假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為 10萬(wàn)元,其中來(lái)自A國(guó)的所得 5萬(wàn)元,來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元,來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元.A、B、C三國(guó)的所 得稅率分別為30%、25%和30%,假設(shè)A國(guó)采取綜合限額抵免法,那么該公司的抵 免限額為C .A. 1.4萬(wàn)元 B . 1.6萬(wàn)元 C. 1.5萬(wàn)元 D . 3萬(wàn)元7. 假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為 10萬(wàn)元,其中來(lái)自A國(guó)的

18、所得 5萬(wàn)元,來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元,來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元.A、B、C三國(guó)的所 得稅率分別為30%、25%和30%,假設(shè)A國(guó)采取分國(guó)限額抵免法,那么該公司的抵 免限額為D .A. 1.4萬(wàn)元B. 1.6萬(wàn)元C. 1.5萬(wàn)元D. 對(duì)B國(guó)所得的限額為0.6萬(wàn)元,對(duì)C國(guó)所得的限額為0.9萬(wàn)元.8 .經(jīng)合組織范本規(guī)定,一般情況下,動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由 B 對(duì)其征稅. A.購(gòu)置者的居住國(guó)B.轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)C.轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國(guó)D.動(dòng)產(chǎn)的使用國(guó)9. 根據(jù)聯(lián)合國(guó)范本的精神,當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿足 ABC 條件時(shí),勞務(wù)發(fā)生國(guó) 可以對(duì)來(lái)源于該勞務(wù)的所得征稅.A. 獨(dú)立勞務(wù)是通過(guò)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行B. 在勞務(wù)發(fā)生國(guó)停留18天C

19、. 其報(bào)酬由勞務(wù)發(fā)生國(guó)的居民支付且數(shù)額到達(dá)居住國(guó)和勞務(wù)發(fā)生國(guó)商定的數(shù)額D. 獨(dú)立勞務(wù)未通過(guò)勞務(wù)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行所獲得收入10. 直接抵免適用于如下所得ABC .A. 自然人的個(gè)人所得稅抵免B. 總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C. 母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免D. 母公司與子公司之間的公司所得稅抵免六、綜合題甲國(guó)的A公司在乙國(guó)設(shè)立了持股比例為 30%的一家子公司B,在2021年度 獲得利潤(rùn)500萬(wàn)美元,乙國(guó)的公司所得稅稅率為25%;而這家子公司乂在丙國(guó)成 立了一家持股比例為50%的子公司C,同年獲得利潤(rùn)為400萬(wàn)美元,丙國(guó)的公司 所得稅稅率為30%.甲國(guó)的本年度國(guó)內(nèi)盈利額為100萬(wàn)

20、美元,國(guó)內(nèi)的公司所得稅 稅率為50%.根據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國(guó)繳納的稅額.(征收股息預(yù)提所得稅忽略不計(jì))此題屆于母子公司之間復(fù)雜的三層間接抵免問(wèn)題.C公司向丙國(guó)納稅：C公司納公司所得稅(400X 30%)120萬(wàn)美元C公司稅后所得(400120)280萬(wàn)美元C公司付給B公司股息(280 X 50%)140萬(wàn)美元B公司向乙國(guó)納稅：B公司承擔(dān)的C公司稅額(120X 40/80)60萬(wàn)美元B公司全部應(yīng)稅所得(500+ 60+ 140)700萬(wàn)美元B公司抵免前應(yīng)納乙國(guó)所得稅(700 X 25%)175萬(wàn)美元B公司稅后所得(700175)525萬(wàn)美元B公司付給A公司股息(525X 30%

21、)157.5萬(wàn)美元B公司的抵免限額(60+ 140) X25%50萬(wàn)美元由于B公司承擔(dān)的C公司稅額60萬(wàn)美元大于抵免限額50萬(wàn)美元, 所以B公司的實(shí)際抵免額為50萬(wàn)美元.B公司實(shí)際抵免額50萬(wàn)美元B公司抵免后應(yīng)納乙國(guó)所得稅(700 X 25% 50)125 萬(wàn)美元A公司向甲國(guó)納稅：A公司所獲股息承擔(dān)的B公司和C公司稅額(125+60) X 157.5/52555.5 萬(wàn)美元A公司全部應(yīng)稅所得(100+ 157.5+ 55.5)313萬(wàn)美元A公司抵免限額(157.5+ 55.5) X50%106.5萬(wàn)美元由于55.5萬(wàn)美元小于抵免限額106.5萬(wàn)美元,所以A公司實(shí)際抵免額55.5萬(wàn)美元A公司抵免

22、后應(yīng)納甲國(guó)所得稅(313X 50% 55.5)101 萬(wàn)美元第四章國(guó)際避稅概論一、術(shù)語(yǔ)解釋1. 國(guó)際避稅國(guó)際避稅一般是指跨國(guó)納稅人利用國(guó)與國(guó)之間的稅制差異以及各國(guó)涉外稅收法規(guī)和國(guó)際稅法中的漏洞,在從事跨越國(guó)境的活動(dòng)中,通過(guò)種種合法手段,躲避或 減小有關(guān)國(guó)家納稅義務(wù)的行為.2. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指公司集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)或財(cái)產(chǎn)而進(jìn)行的內(nèi)部交易作價(jià)；通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)所確定的價(jià)格稱為轉(zhuǎn)讓價(jià)格.二、填空題1 .納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處.躲避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為成為避稅.2. 不征收任何所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地.3. 白慕大群島除了開(kāi)征

23、 工薪稅或社會(huì)保險(xiǎn)稅 以外,不對(duì)任何所得征稅.4 .跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括：以本錢為根底定價(jià)、以市場(chǎng)為根底定價(jià)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價(jià).三、判斷題1. 由于外國(guó)居民來(lái)源于美國(guó)的存款利息不必再美國(guó)納稅,因此美國(guó)也可以被認(rèn) 為是國(guó)際避稅地.V2. 同為“純避稅地,白慕大、開(kāi)曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對(duì)未來(lái)不征稅提供過(guò)承諾.X3. 跨國(guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后利潤(rùn)最大化.V4. 國(guó)際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān),造成了國(guó)家稅收 收入的減少,是一種違法行為.x5. 離岸中央是與國(guó)際避稅地合二為一的,換句話說(shuō),離岸中央一般都是國(guó)際避稅地.V6. 中國(guó)香港實(shí)行單

24、一地域管轄權(quán),而且稅率較低,是業(yè)洲著名的避稅地.V四、選擇題1. 以下國(guó)家中,不屆于純避稅地的有 ABC .A.荷蘭B.香港C.瑞士 D.巴哈馬共和國(guó)2 .納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為C .A.偷稅B.節(jié)稅C.避稅D.逃稅3. 以下國(guó)家中,在法律上引用了 “濫用法律或者與之類似的概念以應(yīng)對(duì)納稅人的避稅行為的有ABC .A.德國(guó)B.中國(guó)C.澳大利業(yè)D.美國(guó)4. 世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織曾建議開(kāi)征所得稅,但遭之拒絕的國(guó)家是D .A.瑙魯B.白慕大C.開(kāi)曼群島D.巴哈馬共和國(guó)5. 在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國(guó)家是ABC .A.瑞士 B.列支敦士登C.海峽群島D.巴拿馬6. B

25、在1929年通過(guò)了?控股公司稅收優(yōu)惠法?,并據(jù)此對(duì)符合條件的 控股公司不征所得稅.A.荷屆安第列斯B.盧森堡C.荷蘭D.中國(guó)五、問(wèn)做題1. 國(guó)際避稅產(chǎn)生的客觀原因是什么？國(guó)際避稅產(chǎn)生的客觀原因主要有以下幾個(gè)方面.(1) 有關(guān)國(guó)家和地區(qū)稅收管轄權(quán)的差異以及判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)和判定所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)存在差異,可以為跨國(guó)納稅人提供稅收管轄權(quán)的真空, 從而使跨國(guó)納 稅人有可能躲避開(kāi)任何國(guó)家和地區(qū)的納稅義務(wù).(2) 稅率的差異.稅率是稅法的核心,它的上下直接關(guān)系到納稅人的稅收負(fù)擔(dān). 現(xiàn)實(shí)中國(guó)家(地區(qū))之間的稅率差異很大,有的稅率較高,有的稅率卻極低,其 至有的國(guó)家和地區(qū)根本不征所得稅(稅率為零).這樣,就

26、為納稅人將所得從高 稅國(guó)(地區(qū))轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)(地區(qū))進(jìn)行避稅提供了可能.(3) 國(guó)際稅收協(xié)定的大量存在.為預(yù)防所得的國(guó)際重復(fù)征稅,目前世界上存在 著大量的國(guó)際稅收協(xié)定.然而,稅收協(xié)定中的有關(guān)規(guī)定很容易被跨國(guó)納稅人用來(lái) 進(jìn)行國(guó)際避稅.濫用國(guó)際稅收協(xié)定主要是躲避有關(guān)國(guó)家的預(yù)提所得稅.(4) 涉外稅收法規(guī)中的漏洞.一國(guó)涉外稅收法規(guī)中存在漏洞,也可以為納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅創(chuàng)造有利條件.這方面的突出例子是一些興旺國(guó)家實(shí)行的推遲課稅 規(guī)定.本來(lái),興旺國(guó)家制定推遲課稅的規(guī)定是為了鼓勵(lì)本國(guó)居民公司在海外子公 司的開(kāi)展,增強(qiáng)其與當(dāng)?shù)毓镜母?jìng)爭(zhēng)水平,但這一規(guī)定后來(lái)被許多跨國(guó)公司用來(lái) 從事國(guó)際避稅.它們?cè)诘投悋?guó)或國(guó)際

27、避稅地建立自己的子公司,通過(guò)種種手段把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到這些子公司,并將分得的利潤(rùn)長(zhǎng)期滯留在海外子公司.由于可以享受 推遲課稅待遇,這些跨國(guó)公司就憑借這種手段成功地避開(kāi)了居住國(guó)較重的稅收.第五章國(guó)際避稅方法一、術(shù)語(yǔ)解釋1. 濫用國(guó)際稅收協(xié)定濫用國(guó)際稅收協(xié)定,一般是指一個(gè)第三國(guó)居民利用其他兩個(gè)國(guó)家之間簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定獲取其本不應(yīng)得到的稅收利益.2. 逆向避稅外國(guó)企業(yè)將利潤(rùn)從所在的低稅區(qū)向境外高稅區(qū)轉(zhuǎn)移,讓利潤(rùn)在高稅區(qū)的關(guān)聯(lián)公司去實(shí)現(xiàn),人們把這種違背國(guó)際避稅一般規(guī)律的避稅活動(dòng)稱為“逆向避稅.二、填空題1 .跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為地表現(xiàn)出來(lái)的利潤(rùn)有時(shí)被 稱為軌設(shè)利潤(rùn).2. 母公司所在

28、的居住國(guó)是否對(duì)母公司的海外利潤(rùn)實(shí)行推遲課稅是跨國(guó)公司 能否利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際避稅的關(guān)鍵.3. 普通法系英美法系國(guó)家把信托視為一種法律關(guān)系,委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托治理機(jī)構(gòu),在法律上切斷了委托人與其財(cái)產(chǎn)之間的所有權(quán)鏈條.4. 利用中介國(guó)際控股公司躲避東道國(guó)股息預(yù)提稅實(shí)際上是利用了國(guó)際避稅手段 中的濫用國(guó)際稅收協(xié)定.5. 目前,制定預(yù)防稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)的唯一國(guó)家是瑞士.6. 外商利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)主要表現(xiàn)在：商品購(gòu)銷、勞務(wù)提供、融通資金以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和提供設(shè)備幾個(gè)方面.三、判斷題1 .跨國(guó)公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來(lái)避稅,那么,在正常盈利階段,建立子公司更為有利,

29、由于母子公司的盈虧要 統(tǒng)一計(jì)算.x2. 跨國(guó)公司以信托方式進(jìn)行國(guó)際避稅一般發(fā)生在 民法法系的國(guó)家.X3. 通過(guò)逆向避稅,外商投資企業(yè) 減輕了其在我國(guó)及全球的納稅義務(wù).x4 .推遲課稅政策的取消,使跨國(guó)公司 無(wú)法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段躲避母公司居住國(guó) 的稅收.x5. 內(nèi)部保險(xiǎn)公司一旦成為母公司所在國(guó)的居民公司,便會(huì)影響跨國(guó)公司利用其來(lái)避稅的效果.V四、選擇題.1 .荷蘭之所以被認(rèn)為適宜中介控股公司的居住國(guó),原因在于 AB .A. 荷蘭已同80多個(gè)國(guó)家締結(jié)了國(guó)際稅收協(xié)定B. 荷蘭有參與免稅的規(guī)定C. 荷蘭所得稅率低D. 荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松2 .外商在我國(guó)避稅采用的最普遍、最經(jīng)常地一種

30、手段是 D .A. 外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本,企業(yè)需要的營(yíng)運(yùn)資金 由境外母公司貸款提供B. 將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備價(jià)格,躲避我國(guó)的預(yù)提所得稅C. 利用“兩免三減半的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D. 利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)3.跨國(guó)公司想統(tǒng)一計(jì)算海外子公司利潤(rùn)以充分利用母公司居住國(guó)的外國(guó)稅收抵 免,那么應(yīng)該建立(B ).A.中介國(guó)際金融公司B.中介國(guó)際控股公司C.中介國(guó)際許可公司D.中介國(guó)際貿(mào)易公司5.建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司的商業(yè)原因主要有(CD ).A.進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)B.避稅C.預(yù)防常規(guī)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生的費(fèi)用D.滿足集團(tuán)的特殊保險(xiǎn)需要五、簡(jiǎn)做題1. 跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅的手段主要有哪些

31、？答：跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅方式比較復(fù)雜,主要包括以下幾個(gè)方面：(1) 利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn).(2) 濫用國(guó)際稅收協(xié)定.(3) 利用信托方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn).(4) 組建內(nèi)部保險(xiǎn)公司.(5) 資本弱化.(6) 選擇有利的公司組織形式.(7) 納稅人通過(guò)移居預(yù)防成為高稅國(guó)的稅收居民.2. 外商在我國(guó)避稅主要采取哪些手段？答：外商在我國(guó)避稅采取主要手段有：(1) 利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)(2) 提升勞務(wù)(3) 融通資金(4) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(5) 提供設(shè)備第六章轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)治理一、術(shù)語(yǔ)解釋1. 預(yù)約定價(jià)協(xié)議指有關(guān)各方事先就跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法達(dá)成的協(xié)議,它分為單邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議和雙邊或多邊預(yù)約

32、定價(jià)協(xié)議.2. 可比非受控價(jià)格法可比非受控價(jià)格法即根據(jù)相同的交易條件下非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行同類交易時(shí)所 使用的非受控價(jià)格,來(lái)調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià).3. 再銷售價(jià)格法再銷售價(jià)格法即以關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的買方將購(gòu)進(jìn)的貨物再銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)時(shí) 的銷售價(jià)格扣除合理銷售利潤(rùn)及其他費(fèi)用后的余額為依據(jù),來(lái)確定或調(diào)整關(guān)聯(lián)企 業(yè)之間的交易價(jià)格.二、填空題1. 世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)是于 1915年在英 國(guó)公布的.2 .目前,對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費(fèi)用分配主要采取的原那么有總利潤(rùn)原那么和正常交易定價(jià)原那么.3. 在利潤(rùn)分割法中,對(duì)最終的合并利潤(rùn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行分割通常有兩種方法,一是奉獻(xiàn)分割法,二是剩

33、余利潤(rùn)分析法 .5. 交易凈利潤(rùn)法與再銷售價(jià)格法和本錢加利潤(rùn)法相似,主要的區(qū)別在于交易凈利潤(rùn)法所要比較的指標(biāo)是 凈利潤(rùn)率而不是總利潤(rùn)率.6. 聯(lián)合國(guó)和經(jīng)合組織分別制定的國(guó)際稅收協(xié)定范本都規(guī)定,如果締約國(guó)一方參與治理締約國(guó)另一 方企業(yè)即 構(gòu)成關(guān)聯(lián) 關(guān)系,這里 的參與 治理是指對(duì) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理權(quán)的限制.三、判斷題1. 根據(jù)市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)確定交易價(jià)格,應(yīng)領(lǐng)先考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)中的成員企業(yè)所在地 同類交易的一般市場(chǎng)價(jià)格,然后再考慮成員企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行同類交易所使 用的價(jià)格.V2. 可比利潤(rùn)法、可比利潤(rùn)區(qū)問(wèn)法等綜合利潤(rùn)法實(shí)質(zhì)上就是假定企業(yè)的綜合利潤(rùn)水平完全是受價(jià)格因素影響的,從而忽略了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、治理水平等非

34、價(jià)格因素可 能對(duì)利潤(rùn)水平產(chǎn)生的影響. V3. 比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)是一種運(yùn)用倒算法的市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),通過(guò)進(jìn)銷差價(jià)倒算出來(lái)市場(chǎng)價(jià)格.V4. 有一總利潤(rùn)原那么能簡(jiǎn)化稅務(wù)治理,所以國(guó)際上普遍 接受總利潤(rùn)原那么作為跨國(guó) 關(guān)聯(lián)企業(yè)問(wèn)收入和費(fèi)用分配的原那么.X5 .可比利潤(rùn)法主要用于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整,特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開(kāi)發(fā)的、可能具有巨大經(jīng)濟(jì)效益的無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓.X四、選擇題1. 最早在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)問(wèn)不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面, 通過(guò)立法確定具體的調(diào)整方法 的國(guó)家是C .A. 英國(guó)B.法國(guó)C.美國(guó)D.奧地利2. 企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在以下哪幾個(gè)方面ABD ？A. 治理B.資本C.財(cái)務(wù)D.限制3. 甲國(guó)A公司

35、與乙國(guó)B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系,A公司以80美元的單價(jià)向B公司銷 售一批產(chǎn)品,A公司向非關(guān)聯(lián)的C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價(jià)為 120美元, 同時(shí)D與C公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè),D公司向C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價(jià)為 150 美元,那么根據(jù)市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)確定的 A公司的銷售單價(jià)為B .A. 80美元 B . 120美元 C. 150美元 D.無(wú)法確定4. 甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以3萬(wàn)法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷售給乙國(guó)子公司,乙國(guó)子公司再以4萬(wàn)法郎的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N售出去.乙國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的 銷售毛利率是10%,甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15%,根據(jù)比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn),甲國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)把母公司的銷售價(jià)風(fēng)格整為D

36、.A. 2.55萬(wàn)法郎B . 2.7萬(wàn)法郎C. 3.4萬(wàn)法郎D. 3.6萬(wàn)法郎5. 甲國(guó)A公司與乙國(guó)B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè),A向B銷售一批產(chǎn)品,這批產(chǎn)品的生 產(chǎn)本錢為300萬(wàn)美元,A公司向B公司的銷售價(jià)格為330萬(wàn)美元.市場(chǎng)上美元 同類產(chǎn)品,當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%,依照組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn),這批產(chǎn)品的組成市場(chǎng) 價(jià)格為？ =375 萬(wàn)美元.A. 300 B. 330 C. 400 D. 4406. 法國(guó)一家租賃公司向它設(shè)在乙國(guó)的子公司出租機(jī)器設(shè)備.此時(shí),母公司向子 公司收取的租賃費(fèi)必須符合哪一標(biāo)準(zhǔn)A ？A.市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)B.比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)C.本錢標(biāo)準(zhǔn) D.組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)7. 以下各項(xiàng)中,屆于以利潤(rùn)為根底的調(diào)整方法有

37、C .a.可比非受控價(jià)格法b.可比利潤(rùn)區(qū)問(wèn)法c.利潤(rùn)分割 d.可比利潤(rùn)法e.本錢加利潤(rùn)法f.交易凈利潤(rùn)率法g.再銷售價(jià)格法A. bcde B. acfg C. bcdf D. acdf8. 以下選項(xiàng)中適用于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的企業(yè)有ABC .A. 使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的企業(yè)B. 有大量的跨國(guó)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C. 產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)上面臨劇烈競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)D. 正在受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審查的企業(yè)9. 預(yù)約定價(jià)協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在ABD 等方面.A. 申請(qǐng)的復(fù)雜性非常高B. 信息披露的要求非常嚴(yán)C. 給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)的本錢非常大D. 給納稅人帶來(lái)的本錢非常大10. 采用可比非受控價(jià)格法,必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企

38、業(yè)之間的交易具有可 比性因素.這些因素包括 ABCD .A.購(gòu)銷過(guò)程B.購(gòu)銷環(huán)境C.購(gòu)銷環(huán)節(jié)D.購(gòu)銷貨物11 .在圍繞可比利潤(rùn)法的爭(zhēng)論中,主張使用可比利潤(rùn)法的國(guó)家是B .A.德國(guó)B.美國(guó)C.日本D.中國(guó)五、簡(jiǎn)做題1. 預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以給各方帶來(lái)哪些利益？答：申請(qǐng)和達(dá)成預(yù)約定價(jià)協(xié)議可能需要消耗很長(zhǎng)的時(shí)間和很多的財(cái)力,然而一旦簽訂了一個(gè)預(yù)約定價(jià)協(xié)議,人們就不必再為轉(zhuǎn)讓定價(jià)的審查和調(diào)整而費(fèi)時(shí)費(fèi)力.具體來(lái)說(shuō),預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以給各方帶來(lái)如下利益.1通過(guò)達(dá)成預(yù)約定價(jià)協(xié)議,納稅人可以確切地知道今后稅務(wù)部門對(duì)自己經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為會(huì)作何反響； 如果簽訂的是雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議,納稅人 還可以知道外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局

39、會(huì)對(duì)自己的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為作何反響.2預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以提供一種非常好的環(huán)境,納稅人、稅務(wù)局及主管稅務(wù)部門可以相互合作,以確定納稅人的轉(zhuǎn)讓定價(jià)活動(dòng)適用于哪種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法.預(yù) 約定價(jià)協(xié)議的簽署過(guò)程還可以促進(jìn)有關(guān)各方之間的信息交流,在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題上到達(dá)一個(gè)合法的并切實(shí)可行的結(jié)果.3預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以大大減輕納稅人保存原始憑證、文件資料的負(fù)擔(dān).納 稅人與稅務(wù)部門簽訂預(yù)約定價(jià)協(xié)議以后,只需保存一些與合理的定價(jià)方法有關(guān)的 原始憑證,與其他定價(jià)方法相關(guān)的文件資料并不一定要保存,而這些資料過(guò)去稅 務(wù)部門在轉(zhuǎn)讓定價(jià)審查中往往要調(diào)閱, 所以必須保存.另一方面,預(yù)約定價(jià)協(xié)議 也可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)以廉價(jià)的方式獲得納稅人的信息.

40、4預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以使納稅人預(yù)防一些沒(méi)完沒(méi)了的訴訟程序.由于如果沒(méi) 有預(yù)約定價(jià)協(xié)議,納稅人的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為就很可能被主管稅務(wù)部門認(rèn)定為不合 理,從而使納稅人與稅務(wù)部門之間發(fā)生糾紛,弄不好還要被稅務(wù)部門告上法庭. 而有了預(yù)約定價(jià)協(xié)議,納稅人只要不違反協(xié)議中的條款,其轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為就是合 理合法的,不必?fù)?dān)憂被起訴.2. 簡(jiǎn)述我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)存在的主要問(wèn)題.答：1法律法規(guī)方面：1轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)治理方面的法規(guī)過(guò)于粗略,有些法規(guī)不好操作.2我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)治理的法規(guī)也缺乏對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和勞務(wù)收費(fèi)調(diào)整的具體標(biāo) 準(zhǔn).2治理方面：1許多地區(qū)為了吸引外資,把放松對(duì)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的治理作為創(chuàng)造寬 松投資環(huán)境的一種手段

41、.2稅務(wù)部門缺乏反避稅的專業(yè)人員.3增強(qiáng)與國(guó)外稅務(wù)部門在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方面進(jìn)行的合作.再銷售價(jià)格法計(jì)算題例題：甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以1萬(wàn)美元的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷售給乙國(guó)子公司,乙國(guó)子 公司再以1. 5萬(wàn)美元的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N售.乙國(guó)當(dāng)?shù)胤顷P(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的 銷售毛利率是20%.在這種情況下,根據(jù)比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn),甲國(guó)的稅務(wù)部門就要把 母公司的銷售調(diào)整為1. 2萬(wàn)美元.計(jì)算公式為：比照市場(chǎng)價(jià)格=1 . 5萬(wàn)美元X 1-20%=1 . 2萬(wàn)美元第七章其他反避稅法規(guī)與舉措一、術(shù)語(yǔ)解釋1. 受控外國(guó)公司受控外國(guó)公司是指由本國(guó)居民所限制的外國(guó)公司.2. 資本弱化資本弱化是指在公司的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)融資的比重大大超過(guò)了

42、股權(quán)融資比重.二、填空題1. 很多時(shí)候,跨國(guó)納稅人通過(guò)在避稅地建立一個(gè)外國(guó)公司來(lái)到達(dá)國(guó)際避稅的目的,這種建在避稅地的公司通常被人們稱為基地公司.2. 20世紀(jì)90年代后期,許多國(guó)家增強(qiáng)了對(duì)付避稅地的立法,主要是將打擊的 對(duì)象從受控外國(guó)子公司擴(kuò)大到了受控外國(guó)合伙企業(yè).3. 國(guó)際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國(guó)的居民公司在締約國(guó)一方建立居 民公司并利用兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定躲避 預(yù)提稅 .4. 從各國(guó)的限制本國(guó)公司資本弱化的法規(guī)來(lái)看,多數(shù)國(guó)家都規(guī)定本國(guó)公司不能稅前扣除的利息要視同公司分配股息 ,例如美國(guó)、英國(guó)等,但澳大利業(yè)和加拿大并沒(méi)有這種規(guī)定.5. 跨國(guó)公司國(guó)際避稅的方式之一,是適時(shí)地改變國(guó)外附屆

43、機(jī)構(gòu)的組織形式,當(dāng) 國(guó)外分公司開(kāi)始盈利時(shí),即將其重組為 子公司 .6 .對(duì)付避稅地的法規(guī)是指,取消 推遲課稅的規(guī)定以阻止跨國(guó)納稅人利 用其他避稅地?fù)碛械幕毓具M(jìn)行避稅的立法.7. 不少國(guó)家在反避稅立法中規(guī)定舉證責(zé)任由 納稅人 承擔(dān),這與民法的 一般原那么有所差異.三、判斷題1. 總的看來(lái),排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介管道的公司, 使用這種方法時(shí)稅務(wù)部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國(guó)投資者為 避稅而建立的中介公司,只要一個(gè)公司不能排除其受限制的性質(zhì), 就不能享受稅 收協(xié)定的利益.V2. 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī),如果我國(guó)的某居民公司的總負(fù)債超過(guò)其股 本金額的1.5倍,

44、那么此公司對(duì)于超過(guò)局部的負(fù)債對(duì)應(yīng)的利息不得在稅前扣除.X3. 我國(guó)稅法規(guī)定,納稅人在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)居住滿 180天的,要就 從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅；臨時(shí)離境一次不超過(guò) 30日,或 屢次累計(jì)不超過(guò)90日的,不扣減日數(shù).X4. 一般而言,在一個(gè)同時(shí)以注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和治理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身 份的國(guó)家,法人居民移居他國(guó)相對(duì)來(lái)說(shuō)困難較大, 所以,日前大多數(shù)興旺國(guó)家都 同時(shí)采用這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份.V5 .有A、B、C三國(guó),A和B、B和C簽有國(guó)際稅收協(xié)定均規(guī)定對(duì)特許權(quán)使用費(fèi) 免征預(yù)提稅.A國(guó)的公司甲將特許權(quán)出售給在 B國(guó)的基地公司乙,再由乙向位 于C的另一公司出售

45、.A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實(shí)法這一濫用反避稅條款, 那么A和B對(duì)甲和乙之間的交易不給于免征預(yù)提稅的優(yōu)惠.V四、選擇題1.對(duì)付避稅地的法規(guī)首先是由 B 在20世紀(jì)60年代初率先制定的.A. 英國(guó)B.美國(guó)C.德國(guó) D.意大利2 .根據(jù)各國(guó)的立法,受控外國(guó)公司一般需要滿足哪些條件ABCD .A. 本國(guó)居民在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重.B. 本國(guó)每一居民股東在該外國(guó)公司直接或間接擁有的股份也應(yīng)到達(dá)規(guī)定比重.C. 受控外國(guó)公司所在國(guó)地區(qū)的稅負(fù)水平較低.D. 受控外國(guó)子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù).3. 美國(guó)的A公司與列支敦士登一家公司 B有關(guān)聯(lián)關(guān)系,那么以下選項(xiàng)中哪些屆于 A公司的

46、應(yīng)稅外國(guó)公司保存利潤(rùn)ABC .A. B公司從A在德國(guó)的子公司取得的股息收入B. B公司收取的A公司在法國(guó)的銷售收入C. B公司收取的A公司在中國(guó)的效勞所得D. A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU(xiǎn)公司的保費(fèi)4 .目前世界各國(guó)已經(jīng)開(kāi)始采取的預(yù)防稅收協(xié)定被濫用的舉措主要有ABD .A. 制定預(yù)防稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī) B .在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款 C.限制稅收協(xié)定的談簽D .嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序5. 以下國(guó)家中,除了 B 以外,多數(shù)國(guó)家都通過(guò)規(guī)定債務(wù)/股本比率的方法 來(lái)限制本國(guó)企業(yè)向外國(guó)關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn).A. 德國(guó) B.英國(guó) C.加拿大 D.美國(guó)6. 各國(guó)采取的增強(qiáng)稅務(wù)行政治理工作的舉措主要

47、有ABCD .A.增強(qiáng)納稅申報(bào)制度B.增強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)C.與銀行進(jìn)行密切的合作D.把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人7. 稅務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時(shí),還要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì),稅務(wù)部門一般采用的 審計(jì)方法有ABC .A.精查法 B.抽查法 C.分析法 D.逆查法9. 在雙邊國(guó)際合作中,國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的方式主要有 ABCD .A.自動(dòng)交換 B.根據(jù)要求交換 C.自發(fā)交換D .同時(shí)檢查10. 一般而言,第三國(guó)居民濫用其他兩國(guó)之間的稅收協(xié)定, 主要是為了躲避有關(guān) 國(guó)家的ACD ？.A.個(gè)人所得稅B.預(yù)提所得稅C.公司所得稅D.財(cái)產(chǎn)稅11. 在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的A 所限制的公

48、司是那些容易充當(dāng)中介管道的公司.A.排除法 B.渠道法C.真實(shí)法 D.納稅義務(wù)法12. 在國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的幾種方式中,自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收 入的情報(bào)D .A.經(jīng)營(yíng)所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.勞務(wù)收入D.股息、紅利等非主動(dòng)性所得13. 根據(jù)對(duì)付避稅地的立法,一國(guó)納稅人因在外國(guó)公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其 所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國(guó)申報(bào)納稅,取決于許多因素,這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對(duì)付避稅地立法的根本內(nèi)容,包括ABCD <A. 對(duì)受控外國(guó)子公司的規(guī)定B. 對(duì)外國(guó)個(gè)人控股公司所得的規(guī)定C. 對(duì)外國(guó)基地公司的經(jīng)營(yíng)所得規(guī)定D. 對(duì)與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的本錢費(fèi)用扣除的

49、規(guī)定14. 一般而言,受控外國(guó)公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國(guó)家或地區(qū),在衡量受控外國(guó)子公司的稅負(fù)時(shí),通常使用的衡量指標(biāo)有BC .A.名義稅率B.有效稅率C.實(shí)際繳納的外國(guó)稅款 D.應(yīng)當(dāng)繳納的外國(guó)稅款五、簡(jiǎn)做題1 .如何預(yù)防濫用國(guó)際稅收協(xié)定答：預(yù)防濫用國(guó)際稅收協(xié)定主要包括以下舉措1制定預(yù)防稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)2在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款1排除法2真實(shí)法3納稅義務(wù)法4受益所有人法5渠道法6禁止法3嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序第八章國(guó)際稅收協(xié)定一、術(shù)語(yǔ)解釋1.國(guó)際稅收協(xié)定國(guó)際稅收協(xié)定從廣義上講是指國(guó)與國(guó)之間簽訂的有關(guān)稅收問(wèn)題的具有法律效力 的書(shū)面協(xié)議.二、填空題1. 國(guó)際稅收協(xié)定一般是指國(guó)與國(guó)

50、之間簽訂的預(yù)防對(duì)所得和財(cái)產(chǎn) 雙重征稅和預(yù)防偷漏稅的協(xié)定.2. 在國(guó)際上,真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本,是在20世紀(jì)60年代以來(lái)相繼產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)合作開(kāi)展組織稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國(guó)范本 .3. 我國(guó)在對(duì)外已簽訂的預(yù)防雙重征稅協(xié)定中,列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是所得稅 .4 .對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn),協(xié)定范本所運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)遵循的是 居住國(guó)征稅的原那么.5. 協(xié)定范本中規(guī)定,對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)除了實(shí)行“法律適用標(biāo)準(zhǔn),即“非此 即彼的原那么標(biāo)準(zhǔn)以外,還實(shí)行其他兩條征稅原那么,一是利潤(rùn)歸屆原那么,二是公平交易.6. 協(xié)定范本對(duì)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)規(guī)定了兩個(gè)具體方法,一是采用實(shí)際所得方式,二是采用比例分配方式.7 .兩個(gè)協(xié)定范

51、本對(duì)投資所得征稅的總原那么是稅收分享原那么.8. 財(cái)產(chǎn)收益一般包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)如飛機(jī)、債券、股票等取得的收益. 對(duì)這類財(cái)產(chǎn)收益,各國(guó)一般征收 財(cái)產(chǎn) 稅.9. 建立相互同意程序條款的主要目標(biāo)是,通過(guò)締約國(guó)雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛,到達(dá)消除雙重征稅以及預(yù)防或減少國(guó)際間偷逃稅和避稅行為的目的.10. 我國(guó)在對(duì)外談簽稅收協(xié)定時(shí),一般比較傾向于聯(lián)合國(guó)范本.三、判斷題1 .國(guó)際稅收協(xié)定雖然是建立在締約國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的根底之上的,然而,國(guó)際稅收 協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法在具體內(nèi)容上并不完全一致, 二者有時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些矛盾之處.當(dāng) 國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法不一致時(shí), 在所有的國(guó)家中,國(guó)際稅收協(xié)定處

52、于優(yōu)先執(zhí) 行的地位.V2. 我國(guó)對(duì)外簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定的對(duì)專有技術(shù)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅一般實(shí) 行10%的限制稅率,但對(duì)于特定先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi),國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待 遇比對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要 優(yōu)惠,這種情況下,稅務(wù)部門那么應(yīng) 按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對(duì)外商提供先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)征收預(yù)提所得稅.X3. 在判定常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí),由于機(jī)器設(shè)備屆于非固定場(chǎng)所,所以全球各國(guó)均不將其 作為常設(shè)機(jī)構(gòu)看待.x4. 代表機(jī)構(gòu)如果僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該資產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中 國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng),但不包 括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類代理、 效勞性企業(yè)而

53、進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng), 那么 此代表機(jī)構(gòu)不屆于常設(shè)機(jī)構(gòu).V5. 中日雙方簽訂稅收協(xié)定,中方根據(jù)協(xié)定規(guī)定,將投資所得并入常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng) 業(yè)利潤(rùn)對(duì)其征收公司所得稅以后,如果常設(shè)機(jī)構(gòu)將這筆利潤(rùn)匯回日方的總機(jī)構(gòu), 總機(jī)構(gòu)再據(jù)以分配股息時(shí),中方作為該項(xiàng)投資所得的來(lái)源國(guó), 要征收預(yù)提稅.X6. 中國(guó)政府根據(jù)中韓雙方政府的文化交流方案安排了一系列活動(dòng),對(duì)于在活動(dòng) 中參與演出的藝術(shù)家取得的報(bào)酬,根據(jù)來(lái)源國(guó)對(duì)其所得征稅的原那么,應(yīng)該由中國(guó) 政府征稅.x7. 某中國(guó)學(xué)生留學(xué)美國(guó),根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定,此人是中國(guó)居民,其在美國(guó)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國(guó)取得的為維持生活、 接受教育的所得,可在美國(guó)全部免 稅.V8. 關(guān)

54、于對(duì)海運(yùn)和空運(yùn)收入的征稅問(wèn)題,經(jīng)合組織范本強(qiáng)調(diào)企業(yè)治理機(jī)構(gòu)所在國(guó) 的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國(guó)范本為了照顧開(kāi)展中國(guó)家的利益, 主張由兩國(guó)分享對(duì) 國(guó)際海運(yùn)利潤(rùn)的征稅權(quán).V9. 中俄稅收協(xié)定是我國(guó)對(duì)外簽訂的第一個(gè)全面性的預(yù)防雙重征稅協(xié)定.x10. 由于?聯(lián)合國(guó)范本?對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按“引力原那么征稅,所以常設(shè) 機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn)不僅包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得, 也包括股息、利息等資本所得.x四、選擇題1 .根據(jù)有關(guān)資料記載,世界上第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定是由C 和D 兩個(gè)國(guó)家在1899年6月簽訂的.A.英國(guó) B.法國(guó) C.德國(guó)D.奧地利2 .國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍包括AB CD .A.人的范圍B.稅種范圍C.空間范圍 D.時(shí)間范圍3. 在國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定中,除了個(gè)別條款外,非締約國(guó)居民不能享受協(xié)定的待 遇,這些條款有ABD .A.無(wú)差異待遇條款B.稅收情報(bào)交換C.非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得D.政府職員的退休金4. 聯(lián)合國(guó)范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對(duì)以下哪些稅種BC 0 A.增值稅 B.所得稅 C.財(cái)產(chǎn)稅 D.關(guān)稅5. 在兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本中,用來(lái)確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有：a.重要利益中央所在國(guó)b.永久性住所所在國(guó)c.習(xí)慣性住所所在國(guó)d.國(guó)籍,在判定居民身份時(shí)的順序依次為D.A. Abcd