跟蹤審計(jì)要做哪些工作

1、跟蹤審計(jì)要做哪些工作跟蹤審計(jì)是指單位審計(jì)部門組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、 真實(shí)性、規(guī)范性 進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督，是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費(fèi)用、用盡 可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量，建成預(yù)期的項(xiàng)目，使其實(shí)現(xiàn)預(yù)期的功能。一、跟蹤審計(jì)主要工作內(nèi)容如下：1、設(shè)計(jì)階段：設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在 設(shè)計(jì)階段應(yīng)把握以下三個(gè)重點(diǎn)：(1)項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)是否明確，設(shè)計(jì)任務(wù)是否完備，設(shè)計(jì)單位選擇是否合理， 設(shè)計(jì)所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等；(2)初步設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是 否符合國(guó)家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)概算是否控制在建設(shè)單位的期

2、望值之內(nèi)， 設(shè)計(jì)是否經(jīng) 過審查，程序是否規(guī)范合理，設(shè)計(jì)進(jìn)度是否符合建設(shè)目標(biāo)等；(3)有無(wú)實(shí)行限額設(shè)計(jì)，各專業(yè)設(shè)計(jì)配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計(jì)是否滿足建 設(shè)單位的投資，結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理，在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新 技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計(jì)文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)變 更是否合理等。2、招投標(biāo)階段：根據(jù)會(huì)審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標(biāo)方式在社會(huì)上公開征集施工 單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個(gè)重點(diǎn)：(1)是否制定了相應(yīng)的籌資計(jì)劃，籌資是否經(jīng)濟(jì)合理，資金計(jì)劃是否滿足 工程建設(shè)需要，項(xiàng)目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求， 項(xiàng)目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批 準(zhǔn)，招標(biāo)申請(qǐng)資料是否完整、

3、內(nèi)容是否真實(shí)，招標(biāo)機(jī)構(gòu)的組建或招標(biāo)代理單位的 選擇是否合理合法等；(2)招標(biāo)方式和程序是否合理合法，招標(biāo)文件是否經(jīng)過完備性、有效性和 公正性審查，標(biāo)底是否經(jīng)過審計(jì)，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)，投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合 理合法，開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過程是否規(guī)范合法，評(píng)委的選擇及評(píng)委的評(píng)審工作是 否公平公正，評(píng)標(biāo)辦法是否合理，評(píng)標(biāo)報(bào)告是否真實(shí)合法，中標(biāo)結(jié)果是否進(jìn)行公 小等03、簽訂合同階段：主要審查合同當(dāng)事人主體資格是否真實(shí)，是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo) 通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、公平、合法，承包合同雙方 的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分是否清楚，合同是否對(duì)工程分包提出相應(yīng) 的資質(zhì)、能力、

4、范圍等規(guī)定，招標(biāo)項(xiàng)目合同是否進(jìn)行備案等。4、施工階段：(1)是否認(rèn)真進(jìn)行了圖紙會(huì)審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場(chǎng)條件，是否中 請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證，各項(xiàng)目參加方工作制度、例會(huì)制度和信息溝通制度是否建立， 物資供應(yīng)渠道是否落實(shí)、能否滿足建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)需要等；(2)各項(xiàng)目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度 并有效執(zhí)行，相互問是否形成了相互配合相互制約的管理機(jī)制，確保工程施工期 問各環(huán)節(jié)的暢通，工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制， 物資采購(gòu)供應(yīng) 是否滿足進(jìn)度要求，工程計(jì)量支付是否按照合同文件進(jìn)行，計(jì)量的基礎(chǔ)資料是否 真實(shí)完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序， 工程索賠是否遵

5、守法 律法規(guī)和合同文件，工程驗(yàn)收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等。5、驗(yàn)收交付階段：驗(yàn)收交付審計(jì)分為分部分項(xiàng)驗(yàn)收和總體交付使用驗(yàn)收。首先要注意每一次驗(yàn) 收必須通知各方全部到場(chǎng)；其次，切不可走過場(chǎng)。一定要深入現(xiàn)場(chǎng)，嚴(yán)把施工圖 紙與設(shè)計(jì)圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實(shí)，跟蹤審 計(jì)人員須在第一時(shí)間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。6、竣工結(jié)算階段：竣工結(jié)算現(xiàn)在一般采用 標(biāo)底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招 投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價(jià)變更，哪些不涉及，再根 據(jù)現(xiàn)場(chǎng)有關(guān)資料，審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無(wú)沖突，消

6、單子目套用是否正確，規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合理，材料計(jì)價(jià)是否符合合同約定等。審計(jì) 過程中，跟蹤審計(jì)人員要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原 則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。二、跟蹤審計(jì)優(yōu)點(diǎn)：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新手段， 在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu) 越性和廣闊的應(yīng)用前景，具有以下優(yōu)點(diǎn)：1、從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化：(1)傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這時(shí)要面對(duì)如 在施工階段各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證。 而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段分內(nèi)容地進(jìn) 行動(dòng)態(tài)審計(jì)，使審核思路更清晰，可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。(2)跟蹤審計(jì)可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)

7、因素，可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全 壽命過程各階段的運(yùn)作。2、從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合：審計(jì)轉(zhuǎn)變?cè)趥鹘y(tǒng)的事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄 不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計(jì)可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如 在施工階段審計(jì)人員已及時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄 取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息， 減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期 確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。3、減少時(shí)耗，提高工效：如在施工階段跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn) 可了實(shí)測(cè)記錄后，可立即計(jì)算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長(zhǎng)期不簽證， 大量積壓的弊病，將較長(zhǎng)的傳統(tǒng)審計(jì)周期提前

8、壓縮消化在事中階段， 使過去過于 集中的量盡可能均勻分散在施工階段， 從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力 度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。4、以施工階段的審計(jì)為重點(diǎn)向前期決策階段、 設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段延伸： 傳統(tǒng)審計(jì)模式以建設(shè)項(xiàng)目開工到竣工的施工階段為審計(jì)重點(diǎn)。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工驗(yàn)收時(shí)為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的審計(jì)與監(jiān) 督，它不但強(qiáng)調(diào)施工階段的造價(jià)控制，而且已注重對(duì)前期決策工作的跟蹤審計(jì)， 深入開展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的跟蹤審計(jì)，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作 向多元化發(fā)展。在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：1.檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研

9、究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估 報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目 設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。2檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。一3檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投 標(biāo)承諾是否一致。4檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金 能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。 對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī) 定其*作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。|5檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān) 規(guī)定。6檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理

10、。有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú) 違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合 法性。2檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī) 定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控 制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制 度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī) 范運(yùn)行、建設(shè)資金合

11、法使用。4檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。5檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的要求，是 否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。6檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。7檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、 預(yù)付備料款 要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。8檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制金額的情

12、況。|9 .加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格 進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分 清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。10 .檢查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上， 有 無(wú)以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法主要有：1 .應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。 正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開工前。2 .審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建

13、立定期例會(huì)制度，參加被 審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好 會(huì)議記錄。3 .要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。|:4 .審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法， 并且作 好相關(guān)記錄。5 .審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對(duì)上月）對(duì)各參 建單位（包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn) 行核定，開具核定單。6 .審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求， 要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí) 問和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：（1）采用 按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送 分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到 工程施工 完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束(2)采用中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整 ”結(jié)算方式的，必 須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制 變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；(3)采用 單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要