淺論非運輸企業(yè)加強內部控制、建立規(guī)范會計制度的重要性

1、淺論非運輸企業(yè)加強內部控制、建立規(guī)范會計制度的重要性內部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，通過實踐得 出的結論是：有控則強、失控則弱、無控則亂。會計法二十六條規(guī)定“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督 制度”。內部控制的目的是確保單位經營活動的效率和效果、 資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。隨著鐵路改 革的不斷深入，加強非運輸企業(yè)內部控制，建立規(guī)范會計制 度的重要性不斷增強。一、加強非運輸企業(yè)內部控制.建立規(guī)范會計制度是 深入貫徹實施會計法的需要會計法第一章明確規(guī)定，單位負責人對本單位的會 計工作和會計資料的真實性和完整性負責。會計法明確了單位負責人為會計責任主體，并不是要求單位負責

2、人事必 躬親，直接代替會計人員辦理會計事務，而是應當建立健全 有效的內部控制制度，明確會計人員的職責權限、工作規(guī)程 和紀律要求，切實制定并有效執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，使會計法的各項規(guī)定落到實處，確保單位會計工作規(guī)范有序地 運行。二、加強非運輸企業(yè)內部控制.建立規(guī)范會計制度是非 運輸企業(yè)生存與發(fā)展的需要（一）加強非運輸企業(yè)內部控制，建立規(guī)范會計制度 是非運輸企業(yè)經營管理的需要。在市場經濟的大潮中，非運輸企業(yè)經營管理的關鍵點無非是產品的銷售、貨款的回 收、物資的采購?？铐椀闹Ц叮@些環(huán)節(jié)元不與企業(yè)內部 會計控制休戚相關。1.產品的銷售和貨款的回收。隨著市 場經濟的發(fā)展，企業(yè)經營者為使企業(yè)跟上市場經

3、濟的腳步， 加大了營銷人員的權利和責任，產品的銷售和貨款的回收責 無旁貸地落在了營銷人員的頭上。在此種情形下，若企業(yè)內 部會計控制制度不健全，將很容易形成賬外債權，使應收賬款管理弱化。在一些非運輸企業(yè)，賬外債權少則幾百萬元， 多則幾千萬元，而這類問題在日常的審計中是不易被發(fā)現(xiàn) 的。這些大額款項不及時在財務賬上反映，如果當事人調動，就很容易造成流失，同時也會為經濟犯罪提供方便。目前大 部分非運輸大中型企業(yè)造成應收賬款居高不下的主要原因 是：應收賬款的管理責任不清、長期不對賬、未對應收賬款 的風險程度進行分類管理等，而凡此種種，都與企業(yè)內部會 計控制不完善有關。2.物資的采購和款項的支付。要說明

4、加強企業(yè)內部控制，建立規(guī)范的會計制度在物資采購和付款 方面的重要性，最好的實例是山東濰坊亞星集團有限公司。該公司的控制過程包括三個層次： 第一個層次是組織管理的 內部控制，即堅持合理分工，相互制約，不相容職務分離， 以及協(xié)調關系，明確責任的原則；第二個層次是具體操作的 內部控制，即采購計劃制定階段、價格比較階段、質量管理 監(jiān)督階段、票據(jù)審核及付款階段、考核與類比階段；第三個 層次是企業(yè)內部會計控制所涉及的三個環(huán)節(jié)，即物資采購環(huán) 節(jié)、驗收入庫環(huán)節(jié)、領用環(huán)節(jié)。亞星公司的做法是將發(fā)生在 工廠外部的采購環(huán)節(jié)納入到企業(yè)內部，充分發(fā)揮企業(yè)內部會 計控制職責，使企業(yè)每年節(jié)約資金上千萬元。（二）建立完善的企業(yè)

5、內部會計控制制度可使企業(yè)降低成 本、挖掘潛力、提高經濟效益。在任何條件下，只要影響利 潤變化的其他因素不因成本的變動而發(fā)生變化，降低成本始 終是第一位的。而無論通過什么途徑降低成本，最關鍵是要 加強成本的事前預測、事中控制和事后分析，這些正是企業(yè) 內部會計控制范疇的關鍵所在O（三）為了降低財務風險，建立完善的會計內部控制制度，可使企業(yè)降低籌資成本,避免或有負債的發(fā)生。企業(yè)對外擔保是形成或有負債的原因之一，由于非運輸企業(yè)體制上的 問題，以及個別管理人員法制觀念淡薄，再加上內部會計控 制制度不健全，使非運輸企業(yè)對外擔保形成負債的事件不時 也有發(fā)生，有的甚至損失慘重，官司不斷，阻礙生產的正常進行三、

6、加強非運輸企業(yè)內部控制建立規(guī)范會計制度是保證 企業(yè)資產安全的需要建立規(guī)范的會計制度是為貨幣資金的運轉提供安全保 障的法寶，加強非運輸企業(yè)內部控制，建立規(guī)范會計制度可 以提高對存貨的管理。加強非運輸企業(yè)內部控制，建立規(guī)范 會計制度可以加強對外投資的管理，加強非運輸企業(yè)內部控 制，建立規(guī)范會計制度可以加強對固定資產的管理，有效控 制在建工程成本的盲目擴大。在有些非運輸企業(yè)中，由于固 定資產品種繁多，基礎工作薄弱，基層工作人員水平有限，再加上大修項目與技改項目實際操作時劃分不清，自制設備 混入當期成本等，使得會計賬目中的固定資產很難與實物相 符，也就不能保證會計信息的真實、 完整。 這就要求企業(yè)內 部必須夯實基礎工作，加強內部會計控制制度的建設和實 施，為會計信息的真實、完整提供保證。非運輸企業(yè)加強內部控制，規(guī)范財務核算，可以盤活 資金，