在變革與競爭中 不斷實現(xiàn)內(nèi)審工作的科學(xué)發(fā)展

1、在變革與競爭中 不斷實現(xiàn)內(nèi)審工作的科學(xué)發(fā)展       近年來，上海汽車股份有限公司汽車齒輪總廠作為國內(nèi)最具實力、最具影響力的汽車變速器制造企業(yè)在以“國有企業(yè)，民營操作”的理念改革中使一個負(fù)擔(dān)沉重的國有企業(yè)又一次煥發(fā)了“青春”的活力。而審計室在企業(yè)改革中，以內(nèi)部體制轉(zhuǎn)變促思維變革，將提高企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下的競爭力、降低企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險作為內(nèi)審工作的著力點，積極探索國有企業(yè)的內(nèi)審之路。本文將簡單回顧近幾年上汽股份汽齒總廠的內(nèi)部審計工作，希望能夠展現(xiàn)出審計在企業(yè)內(nèi)部管理所做努力的全貌，并且試圖從實踐中總結(jié)出一些有益、值得借鑒的內(nèi)審思路及方法

2、。 關(guān)鍵詞：審計、內(nèi)控、風(fēng)險、方法     一、體制變革，加強領(lǐng)導(dǎo)，通過自身作為提升內(nèi)部審計地位     領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。論文百事通企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對審計工作倍加關(guān)注，對審計的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認(rèn)真批閱，及時提出整改意見和具體要求，都為審計工作的順利實施提供了有力保證。     1.體制機構(gòu)變革，促進(jìn)審計獨立性    &

3、#160;2005年，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展、自身規(guī)模的迅速擴大，原有的組織機構(gòu)已難以滿足現(xiàn)代企業(yè)對于高效管理的要求。為此企業(yè)專門聘請專業(yè)咨詢公司結(jié)合自身特點，從管理需求為出發(fā)點以提升企業(yè)綜合競爭力為目的反復(fù)研究，多方論證，終于完成了重大機構(gòu)改革。審計室成為精減人員，提高管理水平改制過程中唯一新增設(shè)的部門，而企業(yè)中僅有4人最小規(guī)模的部門能獨立設(shè)立，除了企業(yè)發(fā)展對審計工作的要求不斷提高，內(nèi)審層次、范圍不斷延伸和審計獨立性的客觀需求外，更與領(lǐng)導(dǎo)的支持與關(guān)心是密不可分的。     2.集成企業(yè)各類人力資源，組建審計委員會    &

4、#160;“它山之石，可以攻玉”。2005年，為進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計的職責(zé)，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，審計室在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心和支持下果斷提出順應(yīng)時代潮流，學(xué)習(xí)集團、股份公司、其他兄弟企業(yè)的先進(jìn)做法，探索現(xiàn)代公司制下的與企業(yè)實情相結(jié)合的審計模式，組建審計委員會用科學(xué)的發(fā)展觀來指導(dǎo)審計工作。同時，審計室直接參與了審計委員會機構(gòu)設(shè)置、專家組的籌建和審計委員會工作條例的修訂工作。而這由廠長親自擔(dān)任組長的審計委員會為今后審計工作的順利開展發(fā)揮了巨大的作用。     3.“作為”與“地位”的辯證法     汽齒總廠內(nèi)審

5、工作近幾年來能夠快速發(fā)展，與內(nèi)審人員自身認(rèn)清“作為”與“地位”關(guān)系是密不可分的。內(nèi)審工作是一項高層次的經(jīng)濟管理工作，宏觀控制與微觀操作要不斷的結(jié)合，既要做到有點及面的發(fā)現(xiàn)問題，又要做到由面及點地解決問題，這對內(nèi)審人員的能力要求是相當(dāng)高的。公司領(lǐng)導(dǎo)層可以從形式上保證審計部門的獨立性，賦予審計部門一定的監(jiān)控的權(quán)限和地位。而實質(zhì)地位的獲得，根本上是要看，內(nèi)審部門自身能力能否獲得橫向各級部門的認(rèn)可，工作效果是否滿足企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求，是否對企業(yè)經(jīng)濟工作起到促進(jìn)作用。作為是獲得地位的基礎(chǔ)，地位反過來又會促進(jìn)作為的發(fā)展。     總廠審計室獨立以后，每一個內(nèi)審人員就充分認(rèn)

6、識到，要創(chuàng)造一個良好的內(nèi)審環(huán)境，提升審計室的地位，必須先以提升自身能力，對企業(yè)經(jīng)濟工作有所作為為首要任務(wù)，必須是先付出后得到，必須認(rèn)清作為與地位的辯證關(guān)系，不能只講內(nèi)審的權(quán)利而不承擔(dān)內(nèi)審工作的義務(wù)。通過這幾年來的努力，總廠內(nèi)審工作的效果已獲得了領(lǐng)導(dǎo)以及橫向各部門的肯定，這為內(nèi)審工作不斷地深化開展打下了良好的基礎(chǔ)。     二、深化合同管理控制，規(guī)范工程項目審計，確保國有資產(chǎn)安全     1.堅持審計關(guān)口前移，防范合同風(fēng)險，維護企業(yè)合法權(quán)益     在市場經(jīng)濟條件下，合同是法制

7、建設(shè)的載體，是信用經(jīng)濟的保證。審計室作為企業(yè)經(jīng)濟合同管理歸口部門除了嚴(yán)格要求各部門對外簽訂經(jīng)濟合同前按制度流程送審報批，并且重點關(guān)注重大經(jīng)濟合同，匯率、原材料風(fēng)險，敏感條款，預(yù)付款等情況外，還以經(jīng)濟合同為抓手，強化預(yù)算的執(zhí)行力，加大對預(yù)算管理科學(xué)性、重大支出合理性、資金使用效益性的監(jiān)督；突出對采購、規(guī)劃等資金重點使用部門、重點項目的審計，提高審計覆蓋面。同時，工作中我們善于化繁為簡，總結(jié)日常數(shù)據(jù)，針對每個合同所對應(yīng)的預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督核對，以便年底分類匯總，取得第一手資料，為今后能夠更有效、準(zhǔn)確地編制下一度的預(yù)算提供了依據(jù)，提高了企業(yè)資金的使用效益，實現(xiàn)了審計作用微觀層面向宏觀層面拓展的轉(zhuǎn)變。 同時

8、，長期的經(jīng)濟合同審核經(jīng)驗讓我們敏銳地意識到合同中蘊涵著巨大的經(jīng)濟利益和風(fēng)險。為加強企業(yè)合同管理工作，預(yù)防和化解合同風(fēng)險，我們審計室利用外聘法律顧問的優(yōu)勢，建立了企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)合同庫，最大限度地維護企業(yè)的合法權(quán)益，取得了良好的經(jīng)濟效果，得到了供應(yīng)商及其他部門的尊重及肯定，展現(xiàn)出審計作為“經(jīng)濟衛(wèi)士”良好形象。     2. 把好“五關(guān)”，規(guī)范造價審計，提高投資效益     近幾年，審計室本著自我加壓、規(guī)范管理，節(jié)約費用、降本增效的精神，在工程項目的管理中做了大量工作，全體同志克服人員少，任務(wù)重，審計事項跨度長的困難

9、，以企業(yè)利益為出發(fā)點，緊抓工程項目審計，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗收決算的每個環(huán)節(jié)，實行全面審計，并且針對基本建設(shè)和維修改造項目多、投入增大的實際情況，繼續(xù)加大對基建、修繕工程項目審計監(jiān)督力度，在工程項目的審計中做了大量工作，把好“五關(guān)”：（1）工程量關(guān)、（2）直接費用關(guān)、（3）材料價格關(guān)、（4）間接費用關(guān)、（5）審查變更資料和各種簽證關(guān)，對各類工程不論是幾千萬基建工程，還是幾千元維修工程都認(rèn)真對待，按照程序嚴(yán)格把關(guān)。從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項目，多計工程量，高套定額和多結(jié)算工程款諸多問題，為企業(yè)挽回了經(jīng)濟損失，維護了企業(yè)合法權(quán)益，有效地規(guī)范了工程項目的管理。    

10、 三、強化管理審計，拓寬審計范圍，增強服務(wù)意識     提高經(jīng)濟效益是經(jīng)濟工作的中心，是企業(yè)價值目標(biāo)的根本要求。企業(yè)的發(fā)展，必須以盡量少的勞動消耗和資源占用，生產(chǎn)出盡可能多的符合社會需要的勞動成果為前提，即企業(yè)運營必須講求經(jīng)濟效益。企業(yè)經(jīng)營管理活動是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的，經(jīng)營活動可稱之為企業(yè)經(jīng)濟活動的“經(jīng)濟基礎(chǔ)”，而管理活動就是經(jīng)濟活動的“上層建筑”。做好管理工作，才能保證企業(yè)各項經(jīng)營活動正常、高效地進(jìn)行，保證提高經(jīng)濟效益的各項措施得以實施，從而保證經(jīng)濟效益提高。從這個意義上講，管理審計是經(jīng)濟效益審計中的高層次審計，它以企業(yè)的管理活動

11、為審查和評價對象，是對企業(yè)管理水平、管理素質(zhì)和管理效率的審計。     近幾年，企業(yè)內(nèi)部審計工作的實踐經(jīng)驗表明，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，外部制約機制的加強，核算技術(shù)條件的提高，賬面資料的錯誤弊端已越來越少。面對企業(yè)審計工作的新形式、新要求，我們必須提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變工作重點，從單純的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險控制、決策及效益服務(wù)，從以監(jiān)督為主向以評價服務(wù)與監(jiān)督并重的“參謀”、“助手”角色轉(zhuǎn)變，開拓內(nèi)部審計更加廣闊的發(fā)展空間，向“管理監(jiān)督要效益”。     過去的幾年審計實踐中，審計室主要從三個方面入手對企業(yè)

12、及下屬單位的內(nèi)控制度進(jìn)行評估，并且對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)研。（1）完整性評價：內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況。審查內(nèi)部控制是否健全，是否制定合理、可行的規(guī)章制度。（2）符合性評價：內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。審查內(nèi)部控制措施是否得到了貫徹執(zhí)行，是否適當(dāng)。（3）有效性評價：內(nèi)部控制制度是否發(fā)揮了控制作用。通過對內(nèi)部控制的完整性、符合性、有效性的審查評價，可以對各單位的經(jīng)營管理秩序是否與制度相配合、銜接，是否嚴(yán)密、有效。 論文百事通    2004年至2007年上半年，審計室共計完成審計調(diào)研22項。通過上述對企業(yè)熱點、難點問題的專題調(diào)研，使審計能有效地對企業(yè)的經(jīng)營管

13、理活動進(jìn)行審查與評價，揭示了存在的風(fēng)險和不足，同時衡量其經(jīng)濟性、效率性和效果性，鑒證效益優(yōu)劣，評價管理績效，并且讓各單位清楚地認(rèn)識到其經(jīng)營管理狀況和水平，認(rèn)識到自身在行業(yè)中所處的位置，明確差距，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，可以有針對性的制定措施，挖掘潛力，提高經(jīng)濟效益。     四、落實經(jīng)濟責(zé)任制，推行實時跟蹤，建立健全長效監(jiān)督機制     隨著國家對企業(yè)內(nèi)部審計工作的不斷深入，審計工作越來越受到重視，特別是近幾年刮起的“審計風(fēng)暴”，更是引起了社會各界的廣泛關(guān)注。作為國有企業(yè)，加強對企業(yè)各單位責(zé)任人的審計工作顯得更為重要。

14、對于審計而言，通過正確評價各單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任，達(dá)到加強企業(yè)管理和監(jiān)督、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，使內(nèi)部審計工作更好服務(wù)于企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。     我們在工作中堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的原則，不斷完善經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、方法、重點和評價體系，逐步實現(xiàn)日常審計與年終審計的有機結(jié)合，前移監(jiān)督關(guān)口，發(fā)揮審計在干部管理中的預(yù)警、制約和監(jiān)督作用。為此，審計室要求各控股單位及車間經(jīng)營體每月10日前將上月報表及經(jīng)濟考核指標(biāo)完成情況上報，同時會同財務(wù)部進(jìn)行財務(wù)分析，對異常變動情況及時查找原因，分析、解決問題，并將各單位經(jīng)濟

15、運行質(zhì)量狀況及時與有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)營體負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，起到了管理監(jiān)督的作用，同時也有效地化解年底審計工作過于集中，由于時間緊迫而疏于深層次原因分析的局面，而這一簡單的方法改變有效地提高工作效率，提升了工作質(zhì)量。     依照“審而要究、審而要改、審而要用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強對審計整改意見落實情況的跟蹤，是審計建立健全長效監(jiān)督機制的關(guān)鍵。工作中，我們善于對審計成果的運用，不定期開展整改措施執(zhí)行情況的檢查，對以往審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，采取后續(xù)跟蹤的辦法來督促企業(yè)抓緊整改，監(jiān)督審計意見的落實，杜絕類似現(xiàn)象的重復(fù)發(fā)生，從而達(dá)到查違糾偏、防范未

16、然、強化管理、規(guī)避風(fēng)險的目的。     五、開拓創(chuàng)新，探索求真，延伸內(nèi)涵     創(chuàng)新是審計事業(yè)發(fā)展的源動力，面對不斷發(fā)展變化的企業(yè)環(huán)境，審計工作應(yīng)不斷注意研究新問題，提出新思路，采取新措施，解決新問題，在審計的內(nèi)容與范圍上積極探索和推進(jìn)。     1.內(nèi)容創(chuàng)新     項目投資是每年審計的必審內(nèi)容。近幾年，隨著企業(yè)對外合作的提速及投資建設(shè)規(guī)?？焖僭鲩L，審計監(jiān)督面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。以往，對項目投資進(jìn)行審計時，只注重項目可行性報告的審議、項

17、目實施過程中的監(jiān)督、項目竣工的后評估審計，卻往往忽略了企業(yè)下屬投資控股單位的再投資審計，而這恰恰是問題多發(fā)地帶。為此，我們轉(zhuǎn)變思路，拓寬審計范圍，有針對性的進(jìn)行延伸審計，發(fā)現(xiàn)了一些隱蔽的管理漏洞，并及時提出管理意見，督促其徹底整改，有效地保護了國有資產(chǎn)。再如，以往年底審計時，對固定資產(chǎn)的審計室一般只關(guān)注采購流程、折舊方法、實物管理及在建工程，而在長期的審計實踐中，提示我們關(guān)注固定資產(chǎn)的報廢、處置手續(xù)及報廢待處理設(shè)備的管理狀況。同樣我們也發(fā)現(xiàn)了一些違規(guī)問題，防止了國有資產(chǎn)的流失。幾年來，恰恰是采取了“審計每年都有新重點，必審項目每年都有新內(nèi)容”的工作作法，才使內(nèi)審工作的“舞臺”越來越大，內(nèi)容越來

18、越豐富。     2.管理創(chuàng)新     企業(yè)審計工作普遍存在著一對矛盾：人手少，任務(wù)重。主要表現(xiàn)為：與繁重的審計任務(wù)要求比，與領(lǐng)導(dǎo)、群眾對審計的期望值比，絕對人數(shù)少。為此，審計室以創(chuàng)新管理方式為目標(biāo)，優(yōu)化審計資源的配置。對審計項目實施主審負(fù)責(zé)制，直接指定主審，增強全體審計人員的參與度，打破各自分管一塊的模式，實行優(yōu)化組合，使各自分工明顯弱化，形成了所有審計人員在履行崗位職責(zé)中“我中有你，你中有我”，構(gòu)建了“大審計、大交叉”的管理模式，在優(yōu)化組合中發(fā)揮各自專長，優(yōu)勢互補的方法，促進(jìn)了各專業(yè)之間的學(xué)習(xí)、溝通與交流，提高了效率，降低了成本，達(dá)到了資源共享，提高全員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證了審計目標(biāo)的順利實現(xiàn)。     3.手段創(chuàng)新     為了實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化，搞好硬件建設(shè)之外，審計室還將二級網(wǎng)頁建設(shè)作為工作的重點。借助硬件的提升，我們主動將審計的各種信息收集整理，并及時按類別維護在自己的網(wǎng)頁上，使相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時了解審計信息，為領(lǐng)導(dǎo)的正確決策提供有用的幫助，同時分權(quán)限的瀏覽設(shè)置也提高了審計宣傳的力度，增加了被審單位對審計工作的理