食堂管理情況的審計報告

1、關(guān)于食堂經(jīng)營管理情況的審核報告根據(jù)公司制定的2011年審計計劃和領(lǐng)導(dǎo)要求，我們從2011年 6月28日開始對公司2011年1-6月份食堂管理情況進(jìn)行了綜合評價 和審查，目的就是核實食堂收支核算的真實性，食堂FI常管理的規(guī)范 性。本次我們主要審查了公司食堂管理制度、材料購進(jìn)明細(xì)單、食堂 收支H記賬、食堂每月庫存盤點記錄、食堂每月經(jīng)營利潤表等資料。 經(jīng)對上述資料審查、評價，公司食堂整體管理情況還是比較良好的， 對現(xiàn)金收支管理、材料采購的記錄、檢驗、付款審批等程序都比較健 全，但對于其中的一些小細(xì)節(jié)做得還不夠完善，如綜合管理部對公司 食堂管理制度中部分條款執(zhí)行的不是很到位，財務(wù)部對于食堂收支H 記賬

2、內(nèi)部審核做得還不夠完善等。望綜合管理部和財務(wù)部以后加大對 食堂這方而的管理和監(jiān)督?，F(xiàn)把本次審計的情況詳細(xì)說明一下：一、對于食堂管理方面為了核實對食堂管理制度的執(zhí)行情況，我們進(jìn)行了查看和詢問， 對于一般條款如售飯打卡管理、衛(wèi)生管理、食堂人員行為規(guī)則等是按 照制度執(zhí)行，但也有個別條款沒有一貫執(zhí)行，如第二章細(xì)則第十 一條中，每天公布當(dāng)天所進(jìn)原料及食品的單價和數(shù)量，實行內(nèi)外“全 透明”制度，讓廣大員工共同監(jiān)督食堂收支情況。另外制度第十四條規(guī)定成立食堂檢查小組，由各相關(guān)部門各安排一人組成，每位成員負(fù) 責(zé)一周的監(jiān)督工作。監(jiān)督員每天早上檢查所進(jìn)蔬菜及肉類的質(zhì)量，核 對價格并在食堂采購明細(xì)表上簽字等，對于這一

3、條的實際執(zhí)行， 現(xiàn)在的具體做法是，由食堂工作人員及管理部人員李英共同驗菜和收 料。對于上述兩個問題去年在審計時就已經(jīng)提出，對于購進(jìn)菜品的價 格和數(shù)量雖然有過一段時間的公示，但沒有一貫的進(jìn)行執(zhí)行；對于成 立食堂檢査小組的問題，一直沒有得到執(zhí)行，希望相關(guān)部門盡快落實。 由于即將進(jìn)入夏季傳染病高發(fā)期，希望綜合管理部加大對食堂衛(wèi)生、 菜品質(zhì)量的檢查力度，并做好相關(guān)記錄，以待備査。二、對于食堂2011年1-5月份收支日記賬和餐卡系統(tǒng)記錄報表檢查 時發(fā)現(xiàn)了以下問題：1、發(fā)現(xiàn)記帳人員在登記日記賬時存在書寫不太規(guī)范的現(xiàn)象，如大部分余額都是用鉛筆書寫的；部分借方出現(xiàn)空白（如2011年4月 1日、2 H、6日等借

4、方數(shù)未填寫）；部分報銷費用只在摘要中說 明，未在貸方列明（如2011年4月6日、14日、19日等記錄， 還有辦卡、退卡工本費記錄書寫格式不太規(guī)范，不利于月末與餐 卡系統(tǒng)報表的直接核對。2、發(fā)現(xiàn)5月份日記賬上記錄的辦卡工本費與餐卡系統(tǒng)記錄表上的數(shù) 字不相符，日記賬上記錄的是480元，系統(tǒng)記錄表上是500元， 兩者相差20元。經(jīng)詢問記賬人員是由于當(dāng)時有兩名員工補辦新卡 時沒有新卡，給的他們舊卡未收取工本費，而餐卡系統(tǒng)上自動增 加了工本費，所以造成了 20元的差距。對于此問題記賬人員在月 末對賬時，要及時進(jìn)行處理。雖然上述問題沒有對月末實際余額造成影響，但說明記賬不及時，望財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)提醒、督促相關(guān)記

5、賬人員對上述問題進(jìn)行改正,加強對食堂日記賬的內(nèi)部審核。三、對于食堂資金管理情況的檢查為保證食堂資金的專款專用，財務(wù)部由專人單列賬戶進(jìn)行管理。為核實食堂資金管理的安全性、準(zhǔn)確性以及使用情況的規(guī)范性，我們 對由財務(wù)部保存的食堂專戶存折和現(xiàn)金進(jìn)行了盤查，截止到2011年6月30日中午12點食堂存折上的余額為65679. 07元，現(xiàn)金余額為 9796. 55元，合計為75475. 62元，與食堂日記賬上余額完全相等, 在資金管理方而比較安全、準(zhǔn)確。從存折取款情況和日記賬支出記錄情況來看,公司對食堂專項資金 的使用情況，還是比較規(guī)范的。四、對于食堂經(jīng)營利潤情況的檢查1、食堂收入一般分為二大塊，一是員工刷

6、卡收入；二是計提的餐補收入和小食堂餐費收入。支岀一般分為三大類一是糧油支出，這一 類支出一般在計提的餐補中支出；二類是菜金及早點支出，這一類支 出一般由員工充卡收入中支出，三類是水、電、液化氣、食堂人員工 資等這一塊費用一般由公司統(tǒng)一承擔(dān)。另外公司還有一塊招待費支出，這一塊支出是先從食堂收入中墊付，然后，再由公司補給食堂，這一規(guī)定沒有書面文件，只是食堂在 核算盈虧時再把這一招待費支出回沖過去，視同餐廳收入。2、為核實食堂真實的盈虧狀況，摸清實底，我們結(jié)合上一年度的 審計報告和綜合管理部提供的食堂盈余表，從新編制了 2011年1-5 月份食堂盈余表?，F(xiàn)把我們核算的收支盈虧情況作一說明：（詳見附

7、表1）（1）2011年1-5月份 公司食堂所有收入共計237787. 84元，食堂 直接承擔(dān)的費用共計194977. 95元，直接盈余為42809. 89元，此盈 余數(shù)與綜合管理部提供的盈余數(shù)48693. 82元相差5883. 93元，經(jīng)對 比分析，差別的主要原因是由于綜合管理部編制的盈余表中報銷金額 為財務(wù)實際付款的金額，里面有一部分跨月付款或未付款的情況。若 在食堂直接盈余的基礎(chǔ)上再扣除由公司統(tǒng)一承擔(dān)的液化氣、食堂人員 工資、水電費等，2011年1-5月份食堂共計虧損35392. 71元。綜合管理部的盈余表是以現(xiàn)收現(xiàn)付制為基礎(chǔ)編制的，我們是以權(quán) 責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的，為了更加準(zhǔn)確的核算食堂

8、每月實際的收支盈 余情況，建議綜合管理部以后采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制食堂盈余 表。同時我們對由公司賬戶統(tǒng)一管理的部分收入和支出做了一下對比， 2011年1-4月份和2010年1-4月份由公司統(tǒng)一計提的餐補收入及扣 除部分領(lǐng)導(dǎo)小食堂餐費的收入兩年分別共計52576元和41984元，由 公司統(tǒng)一支出的而粉、花生油、液化氣三者兩年分別共計51368. 60 元和40475. 6元，從收入和支岀的情況看，公司賬戶統(tǒng)一管理的收入 可以保證三者費用的支出，因此我們建議綜合管理部以后在編制食堂 盈余表時，可以把液化氣也統(tǒng)一合并到食堂的直接支岀中，新的食堂 盈余表格式詳見附表6。（2）為進(jìn)一步核實食堂盈余情況

9、的準(zhǔn)確性，我們與2010年同期食堂 盈余情況做了對比。由于2010年食堂審計時只審計了 1-4月份的盈 余情況，在此我們只進(jìn)行2011年1-4月份與2010年1-4月份食堂盈 余情況的比較（詳見附表2）。從比較中可以看出，2011年1-4月份 累計收入176221.85元，同比增加了 19.03%；累計支出152744. 10 元，同比降低了 2. 35%；累計直接盈虧數(shù)為23477. 75元，同比增加 了 380. 09%；累計盈虧總計-25913. 96元，同比增加了 45. 10%。為了解和核實今年直接盈余增加的原因，我們對2011年1-4月 份和2010年1-4月份收支明細(xì)做了更詳細(xì)的

10、了解和分析（詳見附表 3）o從對比分析和了解的情況看，一是今年收入比去年同期增加了， 二是支出比去年同期略有降低。其中收入增加的原因主要有兩個，一 是由于今年1-4月份員工總?cè)藬?shù)比上年同期增加了 100多人，所以造 成了今年1-4月份食堂累計刷卡收入和計提的餐補收入比上年同期 增加了 28176. 51元。二是由于今年1-4月份公司招待費比上年同期 增加了 6615元。從收入增加的原因來看，木年收入增加屬于正常增 加，基木上排除了出售菜價升高的因素。今年支岀減少的原因主要是今年1-4月份買菜、食品等采購費用 比同期減少了 12462. 40元，買肉、而粉、花生油等采購費用比同期 增加了 108

11、37. 30元。我們對今年1-4月份食堂采購明細(xì)與上年同期 采購明細(xì)進(jìn)行了部分對比分析（詳見附表4、5）o從對比分析的情況 來看，造成菜品、食品等采購費用下降的原因主要是今年采購的白菜 比去年同期增加了 1254.81斤，并且今年白菜的價格比去年同期下降 了近3倍。同時今年比去年同期還少采購了 8袋大米、7箱雞腿、227. 63 斤白條雞、460斤肉丸子等。造成肉、而粉、花生油等采購費用增加 的主要原因是今年的采購價格都比上年同期有所上升，例如今年4月 13日帶膘豬肉價格為12元/斤，而去年同期才7.6元/斤；今年花生 油9元/斤，去年同期7.5元/斤；今年面粉82/袋，去年同期72元/ 袋。

12、加上我們對部分員工對食堂飯菜質(zhì)量的調(diào)查和詢問，我們認(rèn)為造 成今年食堂直接盈余增加的主要原因是今年食堂1-4月份的支出控 制的比較嚴(yán)，若按去年同期支岀與收入1.05： 1的比例計算，今年支 出應(yīng)為185032. 90元，比今年實際支出要多花33089. 04元。若不考 慮菜價、肉價上漲的原因，但從采購數(shù)量和菜品種類上分析，今年 1-4月份食堂出售的飯菜質(zhì)量比去年同期略有下降。五、建議：1、為保證食堂盈虧核算的真實性和準(zhǔn)確性，建議綜合管理部與財 務(wù)食堂會計每月核對收支金額，統(tǒng)一核算口徑，避免出現(xiàn)差錯。2、食堂管理制度 第十條款規(guī)定要定期對所購原料及食品單 價和數(shù)量進(jìn)行公布，以接受廣大員工的日常監(jiān)督，希望能按照制度認(rèn) 真執(zhí)行。3、建議按照食堂管理制度第二章第十四條的規(guī)定執(zhí)行，為保證菜品的重量和質(zhì)量，可由其他部門人員每天輪流參于驗菜。4、繼續(xù)執(zhí)行每月一次的食堂盤點。5、開發(fā)新的供菜商，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價廉。6、在保證食堂直接盈余基本不虧損的情況下，希望提高食堂飯 菜質(zhì)量，使公司員工生活質(zhì)量得到進(jìn)一步改善。附件1：2