建筑安裝企業(yè)預(yù)交增值稅的處理

1、建筑企業(yè)到異地承包施工項(xiàng)目的， 要在施工 項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅， 在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) 納稅。具體操作如下：一、外管證相關(guān)規(guī)定稅總發(fā)【2016】106號(hào)：納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域（以下簡(jiǎn)稱跨?。┙?jīng)營(yíng)的，應(yīng)按本規(guī)定開具外管證；納稅人在省稅 務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)跨縣（市）經(jīng)營(yíng)的，是否 開具外管證由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。1、辦理外管證要提供哪些資料？ 一般情況下，納稅人辦理外管證時(shí)只需 提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印 章的副本首頁(yè)復(fù)印件（實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅 人，可不提供上述證件）；從事建筑安裝的 納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同 （原件或復(fù)印 件，沒(méi)有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明）。2、

2、外管證在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地怎么報(bào)驗(yàn)？納稅人應(yīng)當(dāng)自外管證簽發(fā)之日起 30日 內(nèi)，持外管證向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登 記，并接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。建筑安裝行業(yè)納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合 同復(fù)印件或外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明。3、外管證的有效期是多長(zhǎng)？外管證有效期限一般不超過(guò) 180天， 但建筑安裝行業(yè)納稅人項(xiàng)目合同期限超過(guò)180天的，按照合同期限確定有效期限。4、外管證怎么核銷？納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束， 應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅 務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表， 并結(jié)清稅款。經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)資料，發(fā)現(xiàn)納稅人存在欠繳稅款、多繳（包括預(yù)繳、 應(yīng)退未退）稅款等未辦結(jié)事項(xiàng)的，及時(shí)制發(fā) 稅務(wù)事項(xiàng)通知書，通知納稅人辦理。納 稅人不

3、存在未辦結(jié)事項(xiàng)的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān) 核銷報(bào)驗(yàn)登記，在外管證上簽署意見(jiàn)（可 使用業(yè)務(wù)專用章）。二、預(yù)繳稅款相關(guān)的規(guī)定建筑企業(yè)在異地預(yù)繳建筑服務(wù)增值稅的 時(shí)點(diǎn)，是建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí) 間。建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)以下列 時(shí)點(diǎn)孰先來(lái)確定：a、收到預(yù)收款時(shí)；b、建筑服務(wù)發(fā)生過(guò)程收到款項(xiàng)時(shí)，沒(méi)有收 到款項(xiàng)的為合同約定的收款時(shí)間；合同也沒(méi) 有約定付款時(shí)間的，為服務(wù)完成的時(shí)點(diǎn)；c、開具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)；1、一般納稅人選擇一般計(jì)稅的情況一般納稅人選擇一般計(jì)稅的，發(fā)生增值稅納 稅義務(wù)時(shí)，在項(xiàng)目所在地按2%預(yù)繳增值稅。預(yù)繳增值稅銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用- 支付的分包款）/ （ 1+11%）*2% ；建

4、筑企業(yè)按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用自行開具 增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，發(fā)票稅率為11% ；2、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，發(fā)生增值稅納 稅義務(wù)時(shí)，在項(xiàng)目所在地按3%預(yù)繳增值稅。預(yù)繳增值稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/ (1+3% ) *3% ;建筑企業(yè)按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用自行開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，發(fā)票征收率為3% ；3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，在項(xiàng)目所在地按3%預(yù)繳增值稅。預(yù)繳增值稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/ (1+3%)*3% ；增值稅普通發(fā)票，由小規(guī)模納稅人按全部?jī)r(jià) 款和價(jià)外費(fèi)用自行開具；增值

5、稅專用發(fā)票，由小規(guī)模納稅人按全部?jī)r(jià) 款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)?jiān)陧?xiàng)目所在地主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)代開；三、預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理1、一般納稅人選擇一般計(jì)稅的情況根據(jù)財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)：設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳增值稅”科目，繳納時(shí)作分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)繳增值稅貸：銀行存款申報(bào)時(shí)作賬：借：應(yīng)交稅費(fèi)一未繳增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)繳增值稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)填寫申報(bào)表的附表（四）稅額 抵減情況表抵減在計(jì)算的應(yīng)交增值稅；2、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況根據(jù)財(cái)會(huì)【2016 22號(hào)：設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn) 易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、 扣減、預(yù)繳、 繳納等業(yè)務(wù)。繳納時(shí)作分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：銀行存款申

6、報(bào)時(shí)，通過(guò)填寫申報(bào)表的附表（四）稅額 抵減情況表抵減在計(jì)算的應(yīng)交增值稅；3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況根據(jù)財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)：設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，核算小規(guī)模納稅人發(fā) 生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。預(yù)繳時(shí)作分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款申報(bào)時(shí)通過(guò)填寫申報(bào)表第 21行本期預(yù)繳稅額”抵減計(jì)算的應(yīng)交增值稅；四、其他事項(xiàng)1、預(yù)繳時(shí)怎么繳納？國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第13號(hào)：納 稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā) 企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣 （市）的不動(dòng)產(chǎn), 按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫增值稅 預(yù)繳稅款表。建筑企業(yè)按報(bào)驗(yàn)登記的外管證上的納稅人 識(shí)別號(hào)在項(xiàng)目所在地辦理相關(guān)涉業(yè)務(wù)。2、預(yù)繳時(shí)，項(xiàng)目所在地適用的附加稅稅率 與機(jī)構(gòu)所在地不同時(shí)，附加稅怎么交？財(cái)稅20佝74 號(hào)：納稅人跨地區(qū)提供建 筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服 務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以 預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值 稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教 育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建 設(shè)稅和教育費(fèi)附加。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) 繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額 為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維