十四章節(jié)成本和費用ppt課件

1、 第十四章第十四章 本錢和費用本錢和費用第一節(jié) 本錢和費用概述第二節(jié) 消費本錢第三節(jié) 期間費用第四節(jié) 所得稅 第一節(jié) 本錢和費用概述 本錢和費用的概念 本錢費用確實認(rèn)和計量一、本錢和費用的概念 本錢是指企業(yè)為消費產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。二、本錢費用確實認(rèn)和計量 企業(yè)該當(dāng)合理劃分期間費用和本錢的界限。 流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期以銷商品的進(jìn)價轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費用。 企業(yè)必需分清本期本錢、費用和下期成本、費用的界限，不得恣意預(yù)提和攤銷費用。 第二節(jié) 消費本錢 消費本錢的組成 消費本錢的核算一 、消費本錢的組成消費本錢直接費用間接費用二、消

2、費本錢的核算 (一)會計賬戶設(shè)置 消費本錢 制造費用 勞務(wù)本錢 (二)消費本錢的賬務(wù)處置 企業(yè)發(fā)生的各項消費費用應(yīng)按本錢核算對象和本錢工程分別歸集。消費車間發(fā)生各項直接消費費用時 企業(yè)輔助消費車間為根本消費車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供勞務(wù)和產(chǎn)品而發(fā)生各項直接消費費用時二、消費本錢的核算 企業(yè)輔助消費車間為根本消費車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，在月度終了應(yīng)按一定的分配規(guī)范分配給各受害對象 對企業(yè)消費車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用，在月度終了應(yīng)按一定的分配規(guī)范分配給各受害對象二、消費本錢的核算 企業(yè)曾經(jīng)消費完成并已驗收入庫的產(chǎn)廢品以及入庫的自制半廢品，應(yīng)于月度終了以實踐本錢記帳。 (三)

3、制造費用的賬務(wù)處置 對車間發(fā)生的機物料耗費二、消費本錢的核算 對車間管理人員的工資及福利費 對車間計提的固定資產(chǎn)折舊 對車間支付的辦公費、修繕費、水電費等制造費用的賬務(wù)處置制造費用的賬務(wù)處置 對發(fā)生的季節(jié)性和修繕期間費用的停工損失 月度終了，將制造費用分配計入有關(guān)本錢核算對象時制造費用的賬務(wù)處置制造費用的賬務(wù)處置 (四)勞務(wù)本錢的賬務(wù)處置 發(fā)生勞務(wù)本錢時，應(yīng)作會計分錄如下： 結(jié)轉(zhuǎn)完成勞務(wù)的本錢時二、消費本錢的核算 第三節(jié)第三節(jié) 期間費用期間費用 期間費用的概念及內(nèi)容 期間費用的核算一、期間費用的概念及內(nèi)容 期間費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理消費運營活動而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用，為銷售產(chǎn)

4、品和提供勞務(wù)而發(fā)生的營業(yè)費用等。 一、期間費用的概念及內(nèi)容期間費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用二、期間費用的核算 企業(yè)設(shè)置“管理費用賬戶核算各項營業(yè)費用的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。 企業(yè)設(shè)置“財務(wù)費用賬戶核算各項營業(yè)費用的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。 企業(yè)設(shè)置“營業(yè)費用賬戶核算各項營業(yè)費用的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。 第四節(jié) 所得稅 應(yīng)納稅所得額確實定 稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差別 所得稅的會計核算方法一、應(yīng)納稅所得額確實定 按照稅法規(guī)定，企業(yè)獲得的利潤應(yīng)先向國家交納企業(yè)所得稅。 應(yīng)納稅所得額 =稅前會計利潤+按照稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的工程二、稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差別 一永久性差別 永久性差別，是指某一會計期間，

5、由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差別。 二時間性差別 時間性差別是指稅法與會計制度在確認(rèn)收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差別。該差別發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或假設(shè)干期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。 三稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額差別的調(diào)整 應(yīng)納稅所得額稅前會計利潤或永久性差別或時間性差別 應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額所得稅率三、所得稅的會計核算方法 (一)應(yīng)付稅款法 應(yīng)付稅款法 應(yīng)付稅款法的特點：當(dāng)期所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。 企業(yè)企業(yè)設(shè)置“所得稅賬戶三、所得稅的會計核算方法所得稅 用來核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益

6、中扣除的所得稅。 該賬戶為損益類賬戶 借方反映企業(yè)計入本期損益的所得稅費用 貸方反映轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶的所得稅費用 期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤后，“所得稅賬戶無余額。(二)納稅影響會計法納稅影響會計法“遞延稅款賬戶三、所得稅的會計核算方法三、所得稅的會計核算方法遞延稅款 本期稅前會計利潤小于應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生的時間性差別影響納稅的金額以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差別對納稅影響的貸方數(shù)額 本期稅前會計利潤大于應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生的時間性差別影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差別對納稅影響的借方數(shù)額 期末余額，表示尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差別影響納稅的金額。 在稅率不變卦的情況下 借：所得稅按計入損益的所得稅費用

7、 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅 借或貸：遞延稅款按計算的時間性差別影響納稅的金額 本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時： 借：所得稅 貸：遞延稅款 或：借：遞延稅款 貸：所得稅 納稅影響會計法的賬務(wù)處置納稅影響會計法的賬務(wù)處置 稅率變卦的情況下運用納稅影響會計法又有遞延法和債務(wù)法之分。 遞延法：是把本期由于時間性差別而產(chǎn)生的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時間性差別對本期所得稅的影響金額。遞延法的特點在于： 采用遞延法核算時，資產(chǎn)負(fù)債表中反映的遞延稅款余額，并不代表收款的權(quán)益和付款的義務(wù)。采用遞延法進(jìn)展會計處置時，遞延稅款的賬面余額是按照產(chǎn)生時間

8、性差別的時期所適用的所得稅稅率計算確認(rèn)，而不是用現(xiàn)行稅率計算的結(jié)果，在稅率變卦或開征新稅時，對遞延稅款的賬面余額不作調(diào)整。即遞延稅款賬面余額不符合負(fù)債和資產(chǎn)的定義，不能完全反映為企業(yè)的一項負(fù)債或一項資產(chǎn)。 本期發(fā)生的時間性差別影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項時間性差別影響所得稅的金額，普通用當(dāng)初的原有稅率計算。納稅影響會計法的賬務(wù)處置納稅影響會計法的賬務(wù)處置 稅率變卦的情況下 債務(wù)法是指把本期由于時間性差別影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時間性差別對本期所得稅的影響金額，在稅率變卦或開征新稅時，需求調(diào)整遞延稅款的賬面余額。債務(wù)法的特點在于： 本期的時間性差別估計對未來所得稅的影響金額，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為未來應(yīng)伏稅款的債務(wù)，或者作為代表預(yù)付未來稅款的資產(chǎn)。采用債務(wù)法進(jìn)展會計處置時，遞延稅款的賬面余額是按照現(xiàn)行所得稅稅率