應(yīng)收應(yīng)付賬款管理上傳

1、應(yīng)收賬款管理CONTENTNS1234一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析定義：定義：指定的分析期間內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。公式：公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率公式有理論和運用之分：1.理論公式：一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率公式有理論和運用之分：2.運用公式：一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率公式有理論和運用之分： 兩者的區(qū)別僅在于銷售收入是否包括現(xiàn)銷收入。我們可以把現(xiàn)銷業(yè)務(wù)理解為賒銷的同時收回貨款，這樣，銷售收入包括現(xiàn)銷收入的運用公式，同樣符合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的含義。 其中

2、，銷售凈收入=銷售收入-銷售退回 賒銷收入凈額=銷售收入-銷售退回-現(xiàn)銷收入一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析應(yīng)收賬款與收入比=當(dāng)期應(yīng)收賬款平均額/當(dāng)期營業(yè)收入*100% =【（期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額）/2】/當(dāng)期營業(yè)收入*100%應(yīng)收賬款和營業(yè)收入的比例可以看出企業(yè)資金回收率的高低。一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，表明應(yīng)收賬款一年中周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說明1元應(yīng)收賬款投資支持的銷售收入。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱為應(yīng)收賬款的收現(xiàn)期，表明從銷售開始到回收現(xiàn)金平均需要的天數(shù)。3.應(yīng)收賬款與收入比，可以表明1元銷售收入需要的應(yīng)收賬款投資。一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析

3、1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否越少越好。 應(yīng)收賬款是賒銷引起的，如果賒銷有可能比現(xiàn)金銷售更有利，周轉(zhuǎn)天數(shù)就不會越少越好。收現(xiàn)時間的長短與企業(yè)的信用政策有關(guān)。 例如，甲企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是18天，信用期是20天；乙企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天是15天信用期是10天。前者的收款業(yè)績優(yōu)于后者，盡管其周轉(zhuǎn)天數(shù)較多。改變信用政策，通常會引起企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析2、應(yīng)收賬款分析應(yīng)與銷售額分析、現(xiàn)金分析聯(lián)系起來。 應(yīng)收賬款的起點是銷售，終點是現(xiàn)金。正常的情況是銷售增加引起應(yīng)收賬款增加，現(xiàn)金的存量和經(jīng)營現(xiàn)金流量也會隨之增加。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，要與企業(yè)的經(jīng)營方式結(jié)合考慮。以下幾種情

4、況使用該指標(biāo)不能反映實際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)；第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析 一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好,表明公司收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產(chǎn)流動快，償債能力強。與之相對應(yīng)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則是越短越好。 如果公司實際收回賬款的天數(shù)越過了公司規(guī)定的應(yīng)收賬款天數(shù)，則說明債務(wù)人拖欠時間長，資信度低，增大了發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險；同時也說明公司催收賬款不力，使資產(chǎn)形成了呆賬甚至壞賬，造成了流動資產(chǎn)不流動，這對公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營是很不利的。 但從另一方面說，如果公司的應(yīng)收賬款

5、周轉(zhuǎn)天數(shù)太短，則表明公司奉行較緊的信用政策，付款條件過于苛刻，這樣會限制企業(yè)銷售量的擴大，特別是當(dāng)這種限制的代價（機會收益）大于賒銷成本時，會影響企業(yè)的盈利水平。一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析 有一些因素會影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)計算的正確性。首先，季節(jié)性經(jīng)營。再次，大量收取現(xiàn)金方式進(jìn)行銷售。最后，年末銷售量大量增加或年末銷售量大量下降。 這些因素都會對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或周轉(zhuǎn)天數(shù)造成很大的影響。投資者在分析這兩個指標(biāo)時應(yīng)將公司本期指標(biāo)和公司前期指標(biāo)、行業(yè)平均水平或其他類似公司的指標(biāo)相比較，判斷該指標(biāo)的高低。其次，分期付款。應(yīng)付賬款管理CONTENTNS1234一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分

6、析定義：定義：賒購是指企業(yè)憑借自身的信用，采用分期付款或延期付款方式購買商品，是“賒銷”的對稱。在資金緊缺而又急需某種商品時可采用該種采購結(jié)算方式，但采購時的商品價格往往高于現(xiàn)貨交易時的價格。一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析1、貨物的性質(zhì)。 一般來說，若貨物銷售周轉(zhuǎn)率較高，那么買方很容易轉(zhuǎn)賣或加工后再出售，從而很容易獲取現(xiàn)金；這樣，賣方就很少提供商業(yè)信用，即使提供商業(yè)信用，其期限也很短。反之，若貨物銷售周轉(zhuǎn)率較低，那么買方很不容易立即獲取現(xiàn)金，這樣，賣方一般都會提供商業(yè)信用且其期限較長。例如，按商業(yè)慣例，新鮮水果與蔬菜的信用期限一般為5-10天，而鉆石的信用期限一般則為6個月左右。2、賣方的財

7、務(wù)狀況。 一般來說，財務(wù)狀況良好的賣方，現(xiàn)金充裕，因此比較容易提供商業(yè)信用且信用期限相對較長；反之，財務(wù)狀況較差的賣方，因急需現(xiàn)金改善其財務(wù)狀況，所以一般很少提供商業(yè)信用，即使提供商業(yè)信用，其期限也很短。在這里，必須把現(xiàn)金折扣與大量折扣、行業(yè)折扣區(qū)分開來?，F(xiàn)金折扣是因買方提前付款而得到的優(yōu)惠；大量折扣是買方所購貨物數(shù)量大而得到的優(yōu)惠；行業(yè)折扣則是因買方所屬類別的特殊性(如屬于批發(fā)商)而得到的優(yōu)惠。一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析方法一：首批鋪貨，從第三次送貨時對第二次送的貨結(jié)算，這是一種送二結(jié)一的方式，主要針對供應(yīng)商只供應(yīng)一種商品的結(jié)算方式，因為有首次鋪貨（鋪貨量相對較大），公司實質(zhì)上不存在任

8、何商品貨款方面的風(fēng)險。方法二：單品送二結(jié)一方式，這是針對供應(yīng)商同時供應(yīng)多個品種的結(jié)算方式，單品送二結(jié)一，本身是因為首批貨即將銷完才請的貨，視同于已經(jīng)銷完，另一方面該供應(yīng)商還有其他商品的庫存在公司，也沒有風(fēng)險可言。這些方法甚至有一些供應(yīng)商主動提出，可是我們的采購員根本沒有進(jìn)行類似的思考，在工作中非常僵硬的執(zhí)行公司的一些制度和條款，這些消極的行為實質(zhì)上給公司造成了一些不可估量的損失，試想看，不同的方式可以達(dá)到相同的目的，可是因為沒靈活處理，造成今年有一系列的商品公司沒能銷售，這會損失多少利潤，另一方面也在供應(yīng)商關(guān)系方面給公司帶來不利影響。一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析賒購余額管理表供應(yīng)廠商 上月

9、余額當(dāng)月采購 金 額當(dāng) 月 支 付 額期末余額現(xiàn)金、存款應(yīng)付票據(jù)折扣、退貨沖銷 合計 一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析 應(yīng)付賬款是供應(yīng)商給企業(yè)提供的一個商業(yè)信用。由于購買者往往在到貨一段時間后才付款，商業(yè)信用就成為企業(yè)短期資金來源。如企業(yè)規(guī)定對所有賬單均見票后若干日付款，商業(yè)信用就成為隨生產(chǎn)周轉(zhuǎn)而變化的一項內(nèi)在的資金來源。當(dāng)企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，其進(jìn)貨和應(yīng)付賬款相應(yīng)增長，商業(yè)信用就提供了增產(chǎn)需要的部分資金。一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析 商業(yè)信用條件常包括以下兩種：(1) 有信用期，但無現(xiàn)金折扣。如“N/30”表示30天內(nèi)按發(fā)票金額全數(shù)支付。(2) 有信用期和現(xiàn)金折扣，如“2/10,N/30”表示10天內(nèi)付款享受現(xiàn)金折扣2%，若買方放棄折扣，30天內(nèi)必須付清款項。一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析一、資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析 放棄現(xiàn)金折扣的成本=折扣百分比/（1- 折扣百分比）360/（信用期- 折扣期）(1) 放棄現(xiàn)金折扣的信用成本。倘若買方企業(yè)購買貨物后在賣方規(guī)定的折扣期內(nèi)付款，可以獲得免費信用，這種情況下企業(yè)沒有因為取得延期付款信用而付出代價。例如，某應(yīng)付賬款規(guī)定付款信用條件為“2/10,N/30”，是指買方在10天內(nèi)付款，可獲得2%的付款折扣，若在10天至3