審計學資料整理

1、審計學模擬試題（一）及答案一、單項選擇題 （本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分）1.如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當（D ）。D ?拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定2?業(yè)務質量控制中 ，會計師事務所制定的人力資源政策和程序不應當考慮（B ）oB ?職業(yè)經驗3.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（D）。D. 復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性4 . 以下對審計證據(jù)的表述不正確的有（B ） o B . 會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為

2、對財務報表發(fā)表審計意見的基礎5 ?以下審計程序中，不屬于分析程序的是（ B ） o B. 分析樣本誤差后根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差6. 下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（C ）。C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整7?在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是（B）O B.應收賬款函證的回函8?以下選項中，注冊會計師不應認可的是（C ） o C .被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少9. 注冊會計師應當了解的被審計單位及其環(huán)境的內容不包括（B）。B ?與被審計單位所處行業(yè)和所從事經營活動不相關的環(huán)保要求10. 下列

3、風險中，不可能導致被審計單位存在更高重大錯報風險的是（D）O D.重大會計政策變更產生的風險11. 注冊會計師針對評估的被審計單位財務報表層次的重大錯報風險，可以選擇的總體應對措施不包括（C）C . 考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案12 ?以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是（A ）OA ?從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證13 . 在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（A ）A ?在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號14?應付款項實質性分析程序的內容不包括（B）O B.將本期各月應付賬款余額進行比較分析變動的趨勢是否正常15.

4、在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，實施的審計程序是（B）B ?以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況16. 注冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨周轉率波動，分析其原因不可能存在（ B ）情況°B. 存貨盤存制度發(fā)生變動17. 注冊會計師對存貨進行審計時，下列提法不正確的是（C ）C ?按照存貨正確截止的要求，對于截止至12 月 31 日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍18. 注冊會計師復核存貨監(jiān)盤備忘及相關審計工作底稿時，做法正確的是（B）B. 索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對19. 如果被審

5、計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應（C） o c?向代保管機構發(fā)函詢證20.崗位相互分離、制約和監(jiān)督下列符合確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容 ”原則的是（D）0D.由出納人員兼任固定資產明細賬或總賬的登記工作、多項選擇題 （本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關于順查法的說法中正確的是(A B D)A.審計質量高B.工作量大，不利于提高審計工作效率D.適用于規(guī)模較小的被審計單位2.關于鑒證業(yè)務要素的相關表述不正確的是（ABC)0A.則鑒證對象只能是財務狀況C .注冊會計師針對鑒證對象信息B .審計時所使用的標準是鑒證業(yè)務準提供保證3

6、?屬于自我評價損害獨立性的情形主要包括（ACDE）0A. 鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工C. 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務D. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)E. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的其他記錄4 .注冊會計師通過對被審計單位（ABCDE ）人員進行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計證據(jù)。A .內部知情人士 B.外部知情人士 C.律師D .財會人員E.財務經理5?注冊會計師應當實施的風險評估程序有（AD）0 A.觀察經營場所 D.詢問公司有關人員6?在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（BC

7、DE ）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)。B. 控制是否得到一貫執(zhí)行 C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行 E.控制在所審計期間的不同時點是如何運行的7?注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（AC）0A .檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性8 .注冊會計師應當采?。ˋBCD ）措施對函證實施過程進行控制。A將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對B將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對C. 詢證函經被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出D. 在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師

8、事務所回函9. 注冊會計師實施固定資產實質性程序，下列表述正確的是（ABCD ） 0A. 對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，注冊會計師應檢查其是否已暫估入賬并計提折舊B. 實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產明細賬為起點進行追查C. 注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期增加的固定資產D . 審計固定資產減少的目的在于查明減少的固定資產是否已做相應的會計處理10. 審計報告的引言段應當包括(ABC)。A.指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱B ?提及財務報表的附注 C.指明財務報表的日期和涵蓋的期間三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)1?認定：認定是

9、指管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。2?控制活動：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)1. A公司主要經營電視機產品的生產和銷售。產品銷售以倉庫為交貨地點。A公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。注冊會計師負責于 2008年10月20日至11月20日對A公司的貨幣資金內部控制進行了解、測試與評價。資料：注冊會計師負責對A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下：(1) 關于銀行存款的內

10、部控制：財務處處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為履行；副處長負責銀行預留印鑒的保管和財務專用章的管理，外出時其職責由廠長代為履行；財務人員乙負責空白支票的管理，僅在出差期間交由財務處長管理。負責簽署支票的財務處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。(2) 關于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應提前向審批人提交申請，注明款項的用途、金額、支付方式、經濟合同、或相關證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經過財務副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應經過財務處長的審批；出納人員根據(jù)已經批準的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)

11、金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。要求：針對資料第(1)和第(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關內部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關內部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進建議?！敬鸢浮?1) 有嚴重缺陷。理由：因為如果財務處長與財務人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部將全部落入處長之手，這

12、就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財務處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關的專門人員掌管印鑒。(2 )貨幣資金的支付制度存在嚴重缺陷對重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策理由：因為一是未對財務處長的審批權限規(guī)定任何限制，違反了的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。建議：經董事會指定財務處長的審批權限，對超過權限的貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策；支付貨幣資金之前，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、

13、支付單位等是否妥當。復核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務。2?注冊會計師對 XYZ股份有限公司2009年度財務報表進行審計，其未經審計的有關財務報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：財務報表項目名稱金額資產總計180 000股東權益合計88 000營業(yè)收入240 000利潤總額36 000凈利潤24 120要求:如果以資產總額、凈資產（股東權益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產總額、凈資產、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1%、0.5%和5%，請代注冊會計師計算確定 XYZ股份有限公司1997年度財務報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。（1 ）計算確定X

14、YZ股份有限公司2009年度財務報表層次的審計重要性水平；（2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系；（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關系。【答案】略五、論述題（本大題共 1小題，共10分）根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（1 ）請問注冊會計師獲取審計證據(jù)，其特性包括哪些？（2）注冊會計師運用哪些審計方法獲取審計證據(jù)？（3）注冊會計師可以實施的審計程序可以劃分為哪幾類？【答案】略六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）1 ?下表列示了交易性金融資產、應收賬款和固定資產項目的若干具體審計目標及可能實施的主要審計程序。請后表格內，每一項審計程序最多只能被

15、選擇一次。審計項目審計目標審計程序父易(1)父易性金融資產存在性。A.檢查交易性金融資產與可供出售金融資產分性金(2)交易性金融資產計價的準確性。類恰當，并已進行正確的會計處理。融資(3)在資產負債表日，交易性金融資B.抽查交易性金融資產交易記錄原始憑證，證產產項目的分類恰當。實有關憑證是否已預先編號。C.確定交易性金融資產價格的任何波動已進行恰當?shù)臅嬏幚怼?函證資產負債表日被托管的所有有價證券。應收(4)在資產負債表日，應收賬款記錄A.分析應收賬款同銷售的比率關系，并同前期賬款完整。比較。(5)資產負債表日應收賬款余額正B.實施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務和相應的確。存貨及銷貨成本記錄在恰

16、當?shù)臅嬈陂g。(6)應收賬款總體合理。C.按計提壞賬準備的范圍、標準測算已提壞賬(7)應收賬款分類反映恰當。準備是否充分，并提請調整大額差異。(8)在資產負債表日，被審計單位對D.抽查被審計單位職員及有關部門的暫借款項所有應收賬款具有法定收款權。的記錄，確定已計入正確的賬戶。E.檢查貨運文件是否連續(xù)編號，作廢的文件是否蓋章注銷。F?復核所有貸款協(xié)議，確定應收賬款是否已作抵押。固定(9)被審計單位對所審會計期間內所A.實地檢查所有主要的機器設備。資產增固定資產享有所有權。B.復核折舊費用的計提，并確定固定資產有效(10)在資產負債表日所有在冊固定使用年限及折舊方法冋以前年度致。資產均存在。C.確

17、定固定資產記錄部門與保管使用部門的職(11)在資產負債表日，所有固定資產責分離。的凈值均已正確計量D.審查固定資產契約和保險單據(jù)?！敬鸢浮柯?. Y注冊會計師負責對 X公司20 >8年度財務報表進行審計。相關資料如下：資料一：X公司主要從事 A產品的生產和銷售，無明顯產銷淡旺季。產品銷售采用賒銷方式，正常信用期為天。在A產品生產成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20X8年的年初、年末庫存均為零。A產品的發(fā)出計價采用移動加權平均法。資料二：20疋年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產A產品所需a原材料主要依賴進口，匯率因素導致a原材料采購成本大幅上漲；替代產品面市使A產品的市場需

18、求減少，市場競爭激烈，導致銷售價格明顯下跌。資料三：X公司20X8年度未經審計財務報表及相關財戶記錄反映：（1） A產品20X7年度和20X8年度的銷售記錄產晶名稱2Q戲年度（未審數(shù)）20X7年度（已審數(shù)）數(shù)量噸）営業(yè)收入（萬兀）營業(yè)成本（萬云）數(shù)量（噸）刮噥入（萬元）營業(yè)成本（萬元）A產品90050000400008004000034000（2） A產品20X3年度收發(fā)存記錄日期及摘要入庫出庫庫存數(shù)量（單價（萬元）（萬元）數(shù)量（噸）單協(xié) t萬元）萬元）數(shù)量（噸）單價（萬元）t萬元）年初余額0001月3日入庫S0604300so60驅001月4日岀庫7060420010606002月5日入庫805544009055.56500011月30日出庫755239007552390012月2日入庫7548360015050750012月9日出庫150507500000年末余額000（3）與銷售A產品相關的應收賬款變動記錄日期及摘要借方（萬兀）貸方（刁元）余額（萬元）20X8年年初余顫300020X8年 1月2日收款27003002QX8年 1月4日賒銷50005300（略）20X8年 11月30巳收款250060020X8年 12月9日賒銷9000960020X3年年末余額9(50020X9年年