精品資料（2021-2022年收藏）中國(guó)各類(lèi)稅收稅率及依據(jù)

1、中國(guó)各類(lèi)稅收稅率及依據(jù) （根據(jù)趙庶杰出版的稅收與企業(yè)納稅會(huì)計(jì)處理整理）各類(lèi)稅收稅率及依據(jù)    一、增值稅   一、增值稅稅率   1、17%稅率   （1）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除13%和零稅率規(guī)定外，稅率為17%。納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。  （2）金屬礦采選產(chǎn)品（包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品）、非金屬礦采選產(chǎn)品（包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽）增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。  2、13%稅率  

2、;納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%： （1）糧食、食用植物油； （2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； （5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物，食用鹽仍適用13%的增值稅稅率，其具體范圍是指符合食用鹽（GB5461-2000）和食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)（GB2721-2003）兩項(xiàng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽。   3、零稅率    納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。  

3、60; 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。   4、3%征收率  小規(guī)模納稅人取消了工業(yè)與商業(yè)的差別，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。  (二)增值稅應(yīng)納稅額   1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額   銷(xiāo)項(xiàng)稅額是銷(xiāo)售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷(xiāo)售額計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。這里包含兩層意思：一是銷(xiāo)項(xiàng)稅額是計(jì)算出來(lái)的，該稅額是銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù)；二是銷(xiāo)項(xiàng)稅額是銷(xiāo)售貨物并隨同貨物價(jià)格一起向購(gòu)買(mǎi)方收取的。銷(xiāo)項(xiàng)稅額不是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額。納稅

4、人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。   銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額×稅率   2、銷(xiāo)售額   銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。  （1）銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。  （2）一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）  &

5、#160; 3、進(jìn)項(xiàng)稅額   納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：  （1）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額；  （2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；  （3）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買(mǎi)價(jià)和10的扣除率計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額買(mǎi)價(jià)×扣除率    二、消費(fèi)稅   （一）消費(fèi)稅的稅目稅率   消費(fèi)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了2

6、5個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有14個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高45%。    （二）消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)    消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。    三、營(yíng)業(yè)稅  （一）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率          &#

7、160;                       營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂(lè)業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%  （二）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)   1、納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和

8、價(jià)外費(fèi)用。   2、娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。    四、企業(yè)所得稅  （一）企業(yè)所得稅稅率   1、企業(yè)所得稅的稅率為25%。2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納適用稅率為20%企業(yè)所得稅。  （二）企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)   企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收

9、入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。  1、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損  2、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率  五、個(gè)人所得稅  個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。  （一）個(gè)人工資、薪金所得適用5%45%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率 個(gè)人所得稅稅率（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過(guò)1500元的不超過(guò)1455元的302超過(guò)1500元至4500元的部分超過(guò)1455元至4

10、155元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分超過(guò)4155元至7755元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分超過(guò)7755元至27255元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分超過(guò)27255元至41255元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分超過(guò)41255元至57505元的部分3555057超過(guò)80000元的部分超過(guò)57505元的部分4513505注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；    2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由

11、他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。  （二）個(gè)體工商戶的街道經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率  個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過(guò)15000元的不超過(guò)14250元的502超過(guò)15000元至30000元的部分超過(guò)14250元至27750元的部分107503超過(guò)30000元至60000元的部分超過(guò)27750元至51750元的部分2037504超過(guò)60000元至元的部分超過(guò)51750元至79750元的部分3097505超過(guò)元的

12、部分超過(guò)79750元的部分3514750注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；    2.含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。 （三）稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。  六、城市維護(hù)建設(shè)稅  （一）城建稅稅率 &#

13、160; 1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為；   2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為；   3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為。  （二）城建稅的計(jì)稅依據(jù)  城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。應(yīng)納稅額實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率  七、資源稅 （一）資源稅稅目稅額幅度 稅    目       

14、0;      稅 額 幅 度  一、原油             830元噸  二、天然氣            215元千立方米  三、煤炭             0.35元噸

15、0; 四、其他非金屬礦原礦  0.520元噸或者立方米  五、黑色金屬礦原礦    230元噸   六、有色金屬礦原礦    0.430元噸   七、鹽    固體鹽            1060元噸    液體鹽        

16、;       210元噸 （二）資源稅的稅額依據(jù)    1、納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，其計(jì)算公式：應(yīng)納稅額銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額    2、納稅人將開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品自用或捐贈(zèng)的，其計(jì)算公式：應(yīng)納稅額自用數(shù)量或捐贈(zèng)數(shù)量×單位稅額    3、收購(gòu)未完稅產(chǎn)品，于收購(gòu)環(huán)節(jié)代扣代繳資源稅，其計(jì)算公式：應(yīng)代扣代繳資源稅收購(gòu)數(shù)量×單位稅額   八、房產(chǎn)稅  （一）房產(chǎn)稅的稅率

17、60; 依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為.；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為，從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4的稅率繳納。  （二）房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)  房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)稅。計(jì)稅依據(jù)分為按計(jì)稅余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種。  九、車(chē)船稅 （一）車(chē)船稅稅額 （二）計(jì)稅依據(jù)  1、納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅甸機(jī)關(guān)出具的本年度車(chē)船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，就當(dāng)在購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)時(shí)按照當(dāng)?shù)氐能?chē)船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納車(chē)船稅。 

18、; 2、拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅。  3、載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)。納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理登記手續(xù)的，上述計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以車(chē)船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車(chē)船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車(chē)船自身狀況并參照同類(lèi)車(chē)船核定。  4、車(chē)輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸0的），按照0.5噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算；超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算。1噸

19、以下的小型車(chē)船，一律按照1噸計(jì)算。  5、車(chē)船的自重，是指機(jī)動(dòng)車(chē)的整備質(zhì)量。  6、對(duì)于無(wú)法準(zhǔn)確獲得自重?cái)?shù)值或自重?cái)?shù)值明顯不合理的載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)、專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)和輪式用機(jī)械車(chē)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車(chē)輛自身狀況并對(duì)參照同類(lèi)車(chē)輛核定計(jì)稅依據(jù)。對(duì)能夠獲得總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的，可按照車(chē)輛的總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的差額作為車(chē)輛的自重；無(wú)法獲得核定載質(zhì)量的專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，可按照車(chē)輛的總質(zhì)量確定自重。   十、印花稅  （一）印花稅的稅率  現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。一是比例稅率有五檔，即千分之一、千分之四、萬(wàn)分之五

20、、萬(wàn)分之三和萬(wàn)分之零點(diǎn)五。二是適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，單位稅額均為每件伍元。序號(hào)稅目范圍稅率納稅人     說(shuō)明1 購(gòu)銷(xiāo)合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購(gòu)銷(xiāo)金額0.3貼花立合同人2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承攬收入0.5貼花立合同人3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用0.5貼花立合同人4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3貼花立合同人5財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛

21、、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1貼花。稅額不足1元，按1元貼花立合同人6貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用0.5貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7倉(cāng)儲(chǔ)保管合同包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1貼花立合同人倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額0.05貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入1貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所

22、載金額0.3貼花立合同人11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按所載金額0.5貼花立據(jù)人12營(yíng)業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5貼花。其他賬簿按件貼花5元立賬簿人13權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證按件貼花5元領(lǐng)受人 核定征收印花稅的憑證、計(jì)稅依據(jù)和核定比例表 應(yīng)稅憑證類(lèi)別計(jì)稅依據(jù)核定比例稅率說(shuō) 明1工業(yè)企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同產(chǎn)品銷(xiāo)售收入70%萬(wàn)分之三2商業(yè)企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同商品銷(xiāo)售收入40%

23、萬(wàn)分之三3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入100%萬(wàn)分之五4其他行業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同銷(xiāo)售收入40%萬(wàn)分之三5加工承攬合同加工或承攬金額80%萬(wàn)分之五6建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同勘察、設(shè)計(jì)費(fèi)100%萬(wàn)分之五7建筑安裝工程承包合同承包金額或工程造價(jià)100%萬(wàn)分之三8財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額100%千分之一9貨物運(yùn)輸合同運(yùn)輸費(fèi)用100%萬(wàn)分之五10倉(cāng)儲(chǔ)保管合同倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用100%千分之一11財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同保費(fèi)金額100%千分之一12借款合同借款金額100%萬(wàn)分之零點(diǎn)五13技術(shù)合同技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)費(fèi)100%萬(wàn)分之三14產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)轉(zhuǎn)讓金額100%萬(wàn)分之五  （二）印花稅的計(jì)稅依據(jù) &

24、#160; 1、印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。  從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定 （1）各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)； （2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以書(shū)據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)； （3）記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)的金額為計(jì)稅依據(jù)。   2、從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定   實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。   十一、土地使用稅  （一）稅率   城鎮(zhèn)土地使用稅采用

25、定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地年應(yīng)納土地使用稅額。   萊陽(yáng)一級(jí)地每平方米4元，建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每平方米3元。  （二）計(jì)稅依據(jù)    城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積，按照規(guī)定的稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，向納稅人征收土地使用稅。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：1.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。2.尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用

26、證書(shū)的，惟證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。3.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。 十二、土地增值稅 （一）稅率  土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：    1、增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；    2、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；    3、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；    4、

27、增值額超過(guò)項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。上述所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)“增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。         土地增值稅四級(jí)起率累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)增值額占扣除項(xiàng)目金額比例稅率速算扣除系數(shù)150%以下（含50%）30%02超過(guò)50%100%（含100%）40%5%3超過(guò)100%200%（含200%）50%15%4200%以上60%35%（二）增值額的確定  土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額，并不是直接對(duì)轉(zhuǎn)讓

28、房地產(chǎn)所取得的收入征稅，而是要對(duì)收入額減除國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額后余額即增值額計(jì)算征稅。因此，要計(jì)算增值額，需要確定扣除項(xiàng)目。準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額中減除的扣除項(xiàng)目包括如下幾項(xiàng)：  1、取得土地使用權(quán)所支付的金額  2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。  3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用  4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金   5、其他扣除項(xiàng)目  十三、契稅 （一）契稅稅目 

29、 1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓;  2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?#160; 3.房屋買(mǎi)賣(mài)；  4.房屋贈(zèng)與；  5.房屋交換。  （二）契稅稅率對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房（指144平方米以下），且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半按1.5%征收契稅;對(duì)于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米以下普通住房的,且該住房屬于家庭唯一住房的,減按1%稅率征收契稅;其他情形的,應(yīng)按3%的稅率征收契稅。將對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)自用普通住房減半征收契稅調(diào)整為對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)屬于家庭唯一住房的普通住房，減半征收契稅；將對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房減按1%稅率征收契

30、稅，調(diào)整為對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅；對(duì)出售自有住房并在一年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅，但在2009年10月1日（含10月1日）至2010年9月30日之間（含9月30日）已經(jīng)出售住房且目前尚未購(gòu)置住房，并自出售住房之日起一年內(nèi)重新購(gòu)房的，仍可享受原優(yōu)惠政策。國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪?、?zèng)與和交換，房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與和房屋交換仍按3%稅率征收。  （三）契稅的計(jì)稅依據(jù)  契稅以土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移當(dāng)事人簽訂的合同成交價(jià)格或者核定

31、的市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。具體地講：  1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，其計(jì)稅依據(jù)為合同確定的價(jià)格以及由承受方實(shí)際支付的超出合同的全部?jī)r(jià)款。納稅人以分期付款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，按全額成交價(jià)格一次征收契稅。變賣(mài)抵押的土地、房屋按變賣(mài)價(jià)或者拍賣(mài)價(jià)作為成交價(jià)格。   2、土地、房屋權(quán)屬的贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。這是因?yàn)橥恋厥褂脵?quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與屬于特殊的轉(zhuǎn)移形式，不需要交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益，在計(jì)算征稅時(shí)只能參照市場(chǎng)上同類(lèi)土地、房屋的價(jià)格計(jì)算征稅。   3、土地、房屋權(quán)屬的交換，其計(jì)稅依據(jù)為交換

32、價(jià)格的差額。土地使用權(quán)交換、房屋交換，按所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格相等的，免征契稅，價(jià)格不相等的，以多支付貨幣、實(shí)物等作為計(jì)稅依據(jù)。土地使用權(quán)交換、房屋交換者雙方都是土地、房屋權(quán)屬的承受者，雙方理應(yīng)交納契稅。對(duì)于成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)房屋價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。成交價(jià)格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。   4、以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益

33、。   5、土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債，以無(wú)形資產(chǎn)方式、獲獎(jiǎng)方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。  6、抵押的土地、房屋變賣(mài)后計(jì)稅依據(jù)。抵押土地、房屋沒(méi)有改變土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。但是，由于不能償還債務(wù)或其他原因，需將抵押的土地、房屋變賣(mài)，對(duì)承受變賣(mài)的土地、房屋的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格征收契稅，抵押權(quán)人應(yīng)申請(qǐng)人民法院變賣(mài)或拍賣(mài)抵押土地、房屋，而不能由抵押權(quán)人自行變賣(mài)或拍賣(mài)。具體的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)可由人民法院直接予以拍賣(mài)，也可由房屋所在地的房產(chǎn)交易所或者其他專(zhuān)門(mén)的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)進(jìn)行拍賣(mài)。因此，變賣(mài)抵押的房

34、屋應(yīng)按房屋買(mǎi)賣(mài)繳納契稅。計(jì)稅依據(jù)為房屋的變賣(mài)價(jià)或拍賣(mài)價(jià)。   7、預(yù)購(gòu)商品房是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)將正在建設(shè)中的房屋預(yù)先出售給購(gòu)房人，由購(gòu)房人支付定金或房?jī)r(jià)款的行為。預(yù)售的商品房交付使用后，購(gòu)房人應(yīng)及時(shí)持有關(guān)憑證到縣級(jí)以上人民政府、房地產(chǎn)管理部門(mén)和土地管理部門(mén)辦理權(quán)屬登記手續(xù)。商品房預(yù)售時(shí)，預(yù)售單位應(yīng)與購(gòu)房者簽訂商品房預(yù)售合同。預(yù)售人應(yīng)當(dāng)在簽約之日起30日內(nèi)，持商品房預(yù)售合同向縣級(jí)以上人民政府房地產(chǎn)管理部門(mén)和土地管理部門(mén)辦理登記手續(xù)。購(gòu)房者于簽訂預(yù)購(gòu)合同之日起，十日內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。   8、分期支付土地、房屋成交價(jià)款，應(yīng)按合同規(guī)定的總支付金額一

35、次性交納契稅，   十四、耕地占用稅  （一）耕地占用稅免稅稅額   山東省轄區(qū)內(nèi)占用每平方米土地的具體稅額：耕地占用稅每平方米4.5元的稅額,省人民政府按照各地人均占有5.5元的稅額，省人民政府按照各地人均占有地多少和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，分別核定了各市、地的每平方米平均稅額：城區(qū)為每平方米5.1元，城區(qū)以外每平方米4.7元。   新耕地占用稅從2008年1月1日以后為每平方米23.5元.（二）耕地占用稅免稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)，以平方米為計(jì)量單位。主蒸汽及高、低溫再熱蒸汽系統(tǒng)采用單元制系統(tǒng)，均采用“雙管

36、、單管、雙管”的布置方式。主蒸汽管道和高溫再熱蒸汽管道分別從過(guò)熱器和再熱器的出口聯(lián)箱的兩側(cè)引出，然后匯成一根母管，到汽輪機(jī)前再分成兩根支管分別接入高壓缸和中壓缸左右側(cè)主汽關(guān)斷閥和再熱關(guān)斷閥。the oil level to the normal oil level. (2) for the secondary prevention of the leakage of cooling water pipe fittings, valve parts before installation to check . 4.2 measures to eliminate quality defects of cables cable laying in front of the cable construction, design, supervision and construction units to deliver the design, and drawing the third. Combined the engineering field to find fault, adding omitted items. Because the unit used computer DCS cont