會計學07：財產清查

1、案例導入：表姐的煩惱 案例描述 問題： 如果你是表姐，你會按照徐會計的要求進行處理嗎？ 為什么會出現(xiàn)這種現(xiàn)象（會計賬與實物賬不符）？ 到底應該怎么辦？本章主要內容 7.1 財產清查的作用和種類 7.2 財產清查的方法 7.3 財產清查結果的賬務處理7.1 財產清查的作用和種類一、財產清查的作用 什么是財產清查？ 財產清查是采用實地盤點、查對賬目等方法來確定各項貨幣資金、實物資產、債權債務在一定日期的實存數，并查明賬存數與實存數是否相符的一種會計核算方法。 造成賬實不符的原因 收發(fā) 錯收錯付 計量檢驗不準 保管 自然損耗/自然升溢 管理不善 會計記錄 漏記錯記 財產清查的作用 有利于保證會計核算

2、資料的真實可靠； 有利于保證各項財產的安全完整； 有利于促進經營管理水平的提高； 是資產評估的一項基礎性工作。 二、財產清查的種類 按清查范圍和對象分 全面清查 局部清查 按清查時間分 定期清查 不定期清查三、財產清查的一般程序 成立清查組織 進行業(yè)務準備工作 財產清查的實施 財產清查的總結 7.2 財產清查的方法一、實物資產的清查方法（一）財產物資的盤存制度 實地盤存制（定期盤存制） 永續(xù)盤存制（賬面盤存制）注意：無論實地盤存制還是永續(xù)盤存制，均需進行財產清查，不過清查的目的有所不同。確定發(fā)出存貨數量的方法話題討論 食品超市是怎樣擺放商品的？ 每批入庫存貨的單位成本不一樣，該怎樣計算發(fā)出存貨

3、的成本？（二）存貨的計價方法 先進先出法 后進先出法 移動加權平均法 全月一次加權平均法 個別計價法（具體辨認法）確定發(fā)出存貨單位成本的方法 （三）實物資產的清查方法 實物資產的清查方法有： 實地盤點法 技術推算法 委托外單位加工、銷售、保管的實物資產的清查方法：詢證核對。 清查時，財產物資的保管人員必須在場 實物資產清查使用的表冊： “盤存單” “實存賬存對比表”二、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查 清查方法：實地盤點法 清查時，出納人員必須在場 庫存現(xiàn)金清查使用的表冊（二）銀行存款的清查 清查方法：核對賬目 未達賬項及其調節(jié)方法 未達賬項：是指在開戶銀行和本單位之間，對于同一款項的收

4、付業(yè)務，由于憑證傳遞時間和記賬時間的不同，發(fā)生一方已經入賬而另一方尚未入賬的會計事項。 未達賬項的類型 企業(yè)已計增加，銀行尚未計增加 企業(yè)已計減少，銀行尚未計減少 銀行已計增加，企業(yè)尚未計增加 銀行已計減少，企業(yè)尚未計減少 -未達賬項的調節(jié)方法：編制銀行存款余額調節(jié)表余額調節(jié)法差額調節(jié)法編制方法補記式還原式在雙方原有余額基礎上，補記對方已入賬而本單位尚未入賬的賬項。在雙方原有余額基礎上，將本單位已入賬而對方尚未入賬的賬項從本單位原有賬面余額中沖銷。根據未達賬項對雙方銀行存款余額的差額的影響數額進行調節(jié)。三、往來款項的清查 清查方法：核對賬目（電函、信函、面詢等方式） 填制“結算款項核對登記表”

5、7.3 財產清查結果的賬務處理 為了對財產清查的結果進行處理，需要設置“待處理財產損溢”賬戶待處理財產損溢待處理流動資產損溢 待處理固定資產損溢各項財產物資的盤虧、毀損數額各項財產物資的盤盈數額經過批準轉銷的盤盈數額經過批準轉銷的盤虧、毀損數額財產清查結果的處理一般分為兩個步驟： 1、根據清查結果，調整賬面數；2、根據批準意見，進行相應處理。一、存貨清查結果的賬務處理1.盤盈借：原材料等貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 通常是由于收發(fā)計量或核算上的誤差等原因造成的，一般沖減“管理費用”借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：管理費用2、盤虧借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：原材料等查

6、找原因，區(qū)別不同情況加以處理：（1）屬于自然損耗產生的定額內損耗，計入“管理費用”；（2）應由保險賠償或過失人賠償的，計入“其他應收款”；（3）屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成存貨短缺或毀損，扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，然后將凈損失計入“管理費用”；（4）屬于自然災害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，然后將凈損失計入“營業(yè)外支出”借：XXXX 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢二、固定資產清查結果的賬務處理1.盤盈 借：固定資產 貸：以前年度損益調整 盤盈固定資產入賬價值的確定： 按同類或類似資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額； 在同類或類似固定資產不存在活躍市場時，按該項固定資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值2.盤虧借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢累計折舊貸：固定資產查找原因，分別情況進行處理：（1）應由責任人或保險賠償的，計入“其他應收款”；（2）自然災害所造成的毀損，扣除殘料收入、可以收回的保險賠償和過失人賠償后，列作“營業(yè)外支出”；（3）丟失固定資產，扣除賠償后，經批準列作“營業(yè)外支出”。借：其他應收款/營業(yè)外支出 貸：待處理