第三章 會(huì)計(jì)分錄明細(xì)

1、第三章 串講制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售過(guò)程業(yè)務(wù)過(guò)程業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果形成財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)資金籌集資金籌集資金來(lái)源資金來(lái)源所有者投入資本所有者投入資本借入資金借入資金n借：銀行存款借：銀行存款/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（協(xié)議價(jià)值）無(wú)形資產(chǎn)（協(xié)議價(jià)值）n 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本n 資本公積資本公積 （溢價(jià)）（溢價(jià)）所有者投入資本賬務(wù)處理所有者投入資本賬務(wù)處理n1.、收到借款、收到借款n 借：銀行存款借：銀行存款n 貸：短期借款貸：短期借款n2、按月計(jì)提利息、按月計(jì)提利息n 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用n 貸

2、：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息n3、還本付息、還本付息n 借：短期借款借：短期借款n 應(yīng)付利息（前幾個(gè)月合計(jì)）應(yīng)付利息（前幾個(gè)月合計(jì)）n 財(cái)務(wù)費(fèi)用（最后一個(gè)月）財(cái)務(wù)費(fèi)用（最后一個(gè)月）n 貸：銀行存款貸：銀行存款短期借款的賬務(wù)處理短期借款的賬務(wù)處理長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理n1、收到借款、收到借款n 借：銀行存款借：銀行存款n 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款本金本金n2、按月計(jì)提利息（假設(shè)到期一次還本付息）、按月計(jì)提利息（假設(shè)到期一次還本付息）n 借：在建工程借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用n 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息n3、到期還本付息、到期還本付息n借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款本金本金n

3、 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息n 在建工程在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用（最后一個(gè)月）財(cái)務(wù)費(fèi)用（最后一個(gè)月）n 貸：銀行存款貸：銀行存款供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程n一、購(gòu)買固定資產(chǎn)一、購(gòu)買固定資產(chǎn)n1. 不需要安裝的不需要安裝的n借：固定資產(chǎn)（買價(jià)借：固定資產(chǎn)（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用）運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用）n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）n 貸：銀行存款等貸：銀行存款等2. 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)購(gòu)入時(shí) 借：在建工程借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 領(lǐng)用安裝材料，領(lǐng)用安裝材料， 支付安裝費(fèi)、支付安裝費(fèi)、 工資

4、費(fèi)用等工資費(fèi)用等借：在建工程借：在建工程 貸：原材料貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)付職工薪酬等應(yīng)付職工薪酬等交付使用交付使用 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程n二、材料采購(gòu)二、材料采購(gòu)n1、未入庫(kù)、未入庫(kù)n借：在途物資（買價(jià)借：在途物資（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）采購(gòu)費(fèi)用）n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）n 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款預(yù)付賬款n如果一次購(gòu)買多種材料，運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)當(dāng)分配。如果一次購(gòu)買多種材料，運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)當(dāng)分配。n2、入庫(kù)、入庫(kù)n借：原材料借：原材料n

5、 貸：在途物資貸：在途物資生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程n一、領(lǐng)用原材料一、領(lǐng)用原材料n借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用）n 制造費(fèi)用（車間管理部門）制造費(fèi)用（車間管理部門）n 管理費(fèi)用（行政管理部門、廠部）管理費(fèi)用（行政管理部門、廠部）n 貸：原材料貸：原材料甲甲n 乙乙n二、職工薪酬二、職工薪酬n1. 計(jì)提費(fèi)用計(jì)提費(fèi)用n借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）n 制造費(fèi)用（車間管理人員）制造費(fèi)用（車間管理人員）n 管理費(fèi)用（行政管理人員）管理費(fèi)用（行政管理人員）n 銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員）n 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬n2. 發(fā)放工資發(fā)放工

6、資n借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬n 貸：銀行存款貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金n三、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊三、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊n借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品用）借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品用）n 管理費(fèi)用（行政管理部門用）管理費(fèi)用（行政管理部門用）n 銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用）n 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊n四、員工出差報(bào)銷四、員工出差報(bào)銷n1. 預(yù)支差旅費(fèi)預(yù)支差旅費(fèi)n借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金n2. 報(bào)銷報(bào)銷n借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用n 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金n 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款n五、制造費(fèi)用的分配五、制造費(fèi)用的分配n借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)

7、品產(chǎn)品n B產(chǎn)品產(chǎn)品n 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用n六、完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)六、完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)n借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品n 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本n完工產(chǎn)品總成本完工產(chǎn)品總成本=月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的成本本月發(fā)生的成本-月末月末在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)n1. 銷售商品銷售商品n借：銀行存款借：銀行存款/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款預(yù)收賬款/應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）n2. 結(jié)轉(zhuǎn)商品成本結(jié)轉(zhuǎn)商品成本n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品n3.銷售材料銷售

8、材料n借：銀行存款借：銀行存款/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款預(yù)收賬款/應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)n 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）n4. 結(jié)轉(zhuǎn)材料成本結(jié)轉(zhuǎn)材料成本n借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本n 貸：原材料貸：原材料n5. 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加n借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅n 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅n 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅n 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加財(cái)務(wù)成果形成與分配財(cái)務(wù)成果形成與分配n一、利潤(rùn)形成一、利潤(rùn)形成n1. 期間費(fèi)用核算期間費(fèi)用核算n管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用

9、，銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用n2. 投資收益的核算投資收益的核算n宣告發(fā)放股利宣告發(fā)放股利n借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利n 貸：投資收益貸：投資收益n3. 營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收支n處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，盤虧盤盈，捐贈(zèng)，罰款處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，盤虧盤盈，捐贈(zèng)，罰款n4. 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用n借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅n5. 損益類結(jié)轉(zhuǎn)損益類結(jié)轉(zhuǎn)n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入n 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入n 投資收益（貸方余額）投資收益（貸方余額）n 公允價(jià)值變動(dòng)損益（貸方余額）公允價(jià)值變動(dòng)損益（貸方余額）n 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入n 貸：本年利潤(rùn)貸：本

10、年利潤(rùn)n n借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加n 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本n 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用n 管理費(fèi)用管理費(fèi)用n 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用n 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失n 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出n 公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方余額）公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方余額）n 投資收益（借方余額）投資收益（借方余額） n 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 n二、利潤(rùn)分配二、利潤(rùn)分配n1. 將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配n借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)n 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)n2. 提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金n借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積n 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積n3. 提取任意盈余公積金提取任意盈余公積金n借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積n 貸：盈余公積貸：盈余公積任意盈余公積任意盈余公積n4. 分配股利分配股利n借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）n 貸：應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）貸：應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）n5. 結(jié)清利潤(rùn)分配明細(xì)賬結(jié)清利潤(rùn)分