自營(yíng)固定資產(chǎn)

1、自營(yíng)固定資產(chǎn)建造和安裝工程一、自營(yíng)以自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)： 是指企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)，自行組織施工人員從事施工完成固定資產(chǎn)建造。 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價(jià)值。其中全部支出包括：工程用物資成本人工成本繳納的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)予以資本化的費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用區(qū)別動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)是指依自然性質(zhì)或法律規(guī)定不可移動(dòng)的土地、土地定著物、與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分離的其他物。在財(cái)務(wù)上主要指的就是房屋，建筑物，和構(gòu)筑物等，以及依附建筑物上的不可分割單獨(dú)使用的設(shè)備（電梯，中央空調(diào)等）。嚴(yán)格意義上的不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或

2、移動(dòng)后失去喪失其原有使用價(jià)值（功能）的資產(chǎn)。 動(dòng)產(chǎn)是指能夠移動(dòng)而不損害其經(jīng)濟(jì)用途和經(jīng)濟(jì)價(jià)值的物。主要指的就是辦公設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，電子設(shè)備，以及生產(chǎn)設(shè)備等。大型的生產(chǎn)線一般情況下不易移動(dòng)，但需要的情況下可以移動(dòng)且其原有的使用價(jià)值（功能）不會(huì)喪失，因此屬于動(dòng)產(chǎn)。自營(yíng)建造需要安裝的生產(chǎn)線 1、購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)線 借：在建工程（不含稅） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款生產(chǎn)線自營(yíng)建造需要安裝的生產(chǎn)線 2、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用的原材料 （不需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅） 借：在建工程 貸：原材料 3、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品（不需計(jì)算銷項(xiàng)稅） 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）水泥自營(yíng)建造需要安裝的生

3、產(chǎn)線 4、自營(yíng)工程發(fā)生的工程人員工資等 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 5.輔助部門為工程提供水，電，設(shè)備安裝，修理運(yùn)輸?shù)葎趧?wù) 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本自營(yíng)建造需要安裝的生產(chǎn)線6.在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足資本化條件的 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款） 應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的債券） 應(yīng)付利息（分期付息，到期還本的長(zhǎng)期借款或債券）7.自營(yíng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程自營(yíng)建造需要安裝的生產(chǎn)線-過(guò)關(guān)斬將 例例1 1：公司為增值稅一般納稅人，：公司為增值稅一般納稅人，20142014年初采用自營(yíng)方年初采用自營(yíng)方式

4、建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234234萬(wàn)元（含增萬(wàn)元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為為240240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%17%，計(jì)稅價(jià)格，計(jì)稅價(jià)格為為260260萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130130萬(wàn)元和萬(wàn)元和18.218.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。狀態(tài)；不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。 要求：要求： 計(jì)算該

5、生產(chǎn)線的計(jì)算該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值入賬價(jià)值并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元 公司為增值稅一般納稅人，公司為增值稅一般納稅人，20142014年初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)年初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資際領(lǐng)用工程物資234234萬(wàn)元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，萬(wàn)元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為賬面價(jià)值為240240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%17%，計(jì)稅價(jià)格為，計(jì)稅價(jià)格為260260萬(wàn)元；萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為

6、130130萬(wàn)元和萬(wàn)元和18.218.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。 1.領(lǐng)用工程物資領(lǐng)用工程物資 借：在建工程借：在建工程 200200 貸：工程物資貸：工程物資 200200 2.領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批 借：在建工程借：在建工程 240240 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 240240 公司為增值稅一般納稅人，公司為增值稅一般納稅人，20142014年初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，年初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資實(shí)際領(lǐng)用工程物資234234萬(wàn)

7、元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一萬(wàn)元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為批，賬面價(jià)值為240240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%17%，計(jì)稅價(jià)格為，計(jì)稅價(jià)格為260260萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130130萬(wàn)元和萬(wàn)元和18.218.2萬(wàn)元。假定萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。 3.發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi) 借：在建工程借：在建工程 148.

8、2 148.2 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 130130 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)福利費(fèi) 18.218.2 4.該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 628.2628.2 貸：在建工程貸：在建工程 628.2628.2甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。2 21010年年1 1月至月至6 6月發(fā)生月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1 1）1 1月月1010日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資A A一批，收到的增值稅專一批，收到的增值稅專

9、用發(fā)票上注明的價(jià)款為用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 000 0002 000 000元，增值稅額為元，增值稅額為340 000340 000元，款項(xiàng)已通元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。（2 2）1 1月月2020日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A1 800 000A1 800 000元。元。（3 3）6 6月月3030日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì)為日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì)為1 150 0001 150 000元。元。（4 4）6 6月月3030日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計(jì)為

10、務(wù)支出合計(jì)為350 000350 000元。元。（5 5）6 6月月3030日，生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。日，生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：要求：編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。 作業(yè)：作業(yè)： 練習(xí)練習(xí)1 實(shí)訓(xùn)一，二實(shí)訓(xùn)一，二甲公司的賬務(wù)處理如下：甲公司的賬務(wù)處理如下：（1 1）購(gòu)入工程物資）購(gòu)入工程物資借：工程物資借：工程物資AA 2 000 000 2 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 000 340 000貸：銀行存款貸：銀行存款2 340 0002

11、 340 000（2 2）工程領(lǐng)用物資）工程領(lǐng)用物資借：在建工程借：在建工程生產(chǎn)線生產(chǎn)線1 800 0001 800 000貸：工程物資貸：工程物資AA 1 800 000 1 800 000 （3 3）計(jì)提工程人員職工薪酬）計(jì)提工程人員職工薪酬借：在建工程借：在建工程生產(chǎn)線生產(chǎn)線1 150 0001 150 000貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬1 150 0001 150 000 （4 4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出 借：在建工程借：在建工程生產(chǎn)線生產(chǎn)線350 000350 000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本350 000350 0

12、00 （5 5）生產(chǎn)線交付使用）生產(chǎn)線交付使用 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)線生產(chǎn)線3 300 0003 300 000 貸：在建工程貸：在建工程生產(chǎn)線生產(chǎn)線3 300 0003 300 000新授：新授：自營(yíng)建造廠自營(yíng)建造廠房等建筑物房等建筑物自營(yíng)建造廠房等建筑物（不動(dòng)產(chǎn)） 1、購(gòu)入工程物資時(shí) 借：工程物資（含稅） 貸：銀行存款廠房自營(yíng)建造廠房等建筑物2、領(lǐng)用工程物資時(shí)借：在建工程 貸：工程物資3、工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料（注意轉(zhuǎn)稅） 借：在建工程 貸：原材料（成本價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）工程物資自營(yíng)建造需要安裝的生產(chǎn)線 4、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品 （注意計(jì)稅） 借：在建工程

13、庫(kù)存商品（成本價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5、自營(yíng)工程發(fā)生的工程人員工資等 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬視同銷售視同銷售自營(yíng)建造需要安裝的生產(chǎn)線6.在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足資本化條件的 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款） 應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的債券） 應(yīng)付利息（分期付息，到期還本的長(zhǎng)期借款或債券） 7.輔助部門為工程提供水，電，設(shè)備安裝，修理運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本8.自營(yíng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程練習(xí)練習(xí)1 1：20072007年年1 1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入

14、工程物月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為資一批，價(jià)款為250 000250 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42 50042 500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-61-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資月，工程先后領(lǐng)用工程物資272 500272 500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為一批，實(shí)際成本為32 00032 000元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)

15、該元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值批原材料時(shí)支付的增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額為稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 4405 440元；輔助生產(chǎn)車元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35 00035 000元；應(yīng)支付工程人員薪酬元；應(yīng)支付工程人員薪酬65 80065 800元；元；6 6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值定丙公司適用的增值 稅率為稅率為17%17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)20072007年年1 1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠

16、房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為250 000250 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42 50042 500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-61-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資月，工程先后領(lǐng)用工程物資272 500272 500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為實(shí)際成本為32 00032 000元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)

17、進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額為稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 4405 440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35 00035 000元；應(yīng)元；應(yīng)支付工程人員薪酬支付工程人員薪酬65 80065 800元；元；6 6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值假定丙公司適用的增值 稅率為稅率為17%17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（1 1）購(gòu)入為工程資準(zhǔn)備的物資）購(gòu)入為工程資準(zhǔn)備的物資借：工程物資借：工程物資 292 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 292 50020072007年年1

18、1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為250 000250 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42 50042 500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-61-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資月，工程先后領(lǐng)用工程物資272 500272 500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為實(shí)際成本為32 00

19、032 000元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額為稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 4405 440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35 00035 000元；應(yīng)元；應(yīng)支付工程人員薪酬支付工程人員薪酬65 80065 800元；元；6 6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值假定丙公司適用的增值 稅率為稅率為17%17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（2 2）工程領(lǐng)用物資）工程領(lǐng)用物資借：在建工程借：在建工程 272 5

20、00 貸：工程物資貸：工程物資 272 50020072007年年1 1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為250 000250 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42 50042 500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-61-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資月，工程先后領(lǐng)用工程物資272 500272 500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，該公司的存貨，其所含的增值稅

21、進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為實(shí)際成本為32 00032 000元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額為稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 4405 440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35 00035 000元；應(yīng)元；應(yīng)支付工程人員薪酬支付工程人員薪酬65 80065 800元；元；6 6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值假定丙公司適用的增值 稅率為稅率為17%17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（

22、3 3）工程領(lǐng)用材料）工程領(lǐng)用材料借：在建工程借：在建工程 37 440 貸：原材料貸：原材料 32 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 44020072007年年1 1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為250 000250 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42 50042 500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-61-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資月，工程先后領(lǐng)用工程物資272 500272 500元（含增值稅稅額）；剩余工程物

23、資轉(zhuǎn)為元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為實(shí)際成本為32 00032 000元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額為稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 4405 440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35 00035 000元；應(yīng)元；應(yīng)支付工程人員薪酬支付工程人員薪酬65 80065 800元；元；6 6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。月底，工程

24、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值假定丙公司適用的增值 稅率為稅率為17%17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（4 4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程借：在建工程 35 000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 35 00020072007年年1 1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為250 000250 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42 50042 500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。元，款項(xiàng)以銀行

25、存款支付。1-61-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資月，工程先后領(lǐng)用工程物資272 500272 500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為實(shí)際成本為32 00032 000元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額為稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 4405 440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35 00035 000元；

26、應(yīng)元；應(yīng)支付工程人員薪酬支付工程人員薪酬65 80065 800元；元；6 6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值假定丙公司適用的增值 稅率為稅率為17%17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（5 5）計(jì)提工程人員薪酬）計(jì)提工程人員薪酬借：在建工程借：在建工程 65 800 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 65 80020072007年年1 1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為250 000250 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為元，支

27、付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42 50042 500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-61-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資月，工程先后領(lǐng)用工程物資272 500272 500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為實(shí)際成本為32 00032 000元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額為稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 4405 440元；輔助生產(chǎn)車間為工程

28、提供有關(guān)勞務(wù)支出元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35 00035 000元；應(yīng)元；應(yīng)支付工程人員薪酬支付工程人員薪酬65 80065 800元；元；6 6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值假定丙公司適用的增值 稅率為稅率為17%17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（6 6）工程達(dá)到可使用狀態(tài)交付使用）工程達(dá)到可使用狀態(tài)交付使用借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 410 740 貸：在建工程貸：在建工程 410 74020072007年年1 1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為月，丙公司準(zhǔn)備自行建造

29、一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為250 000250 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42 50042 500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-61-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資月，工程先后領(lǐng)用工程物資272 500272 500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為實(shí)際成本為32 00032 000元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)

30、備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額為稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 4405 440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35 00035 000元；應(yīng)元；應(yīng)支付工程人員薪酬支付工程人員薪酬65 80065 800元；元；6 6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值假定丙公司適用的增值 稅率為稅率為17%17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（7 7）剩余工程物資轉(zhuǎn)做存貨）剩余工程物資轉(zhuǎn)做存貨借：原材料借：原材料 17 094.02 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

31、 2 905.98 貸：工程物資貸：工程物資 20 000 練習(xí)練習(xí)2 2： 甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一棟廠甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一棟廠房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234234萬(wàn)元萬(wàn)元( (含增值稅含增值稅) )。另外領(lǐng)用本。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為用的增值稅稅率為17%17%，計(jì)稅價(jià)格為，計(jì)稅價(jià)格為260260萬(wàn)元；發(fā)生的在萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130130萬(wàn)元和萬(wàn)元和18.218.

32、2萬(wàn)元。萬(wàn)元。假定該假定該廠房廠房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該廠房廠房的入賬價(jià)值為的入賬價(jià)值為( )( )萬(wàn)元。萬(wàn)元。 A A622.2 B622.2 B648.2648.2 C C666.4 D666.4 D686.4686.4該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值(234+240+26017%+130+18.2)萬(wàn)元 =6664萬(wàn)元。C出包出包方式建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理方式建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理1.企業(yè)預(yù)付及按進(jìn)度支付工程款時(shí)企業(yè)預(yù)付及按進(jìn)度支付工程款時(shí)借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款 2.固定資產(chǎn)達(dá)到可

33、使用狀態(tài)時(shí)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程接受投資者投入接受投資者投入方式取得固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理方式取得固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)（需要安裝的通過(guò)借：固定資產(chǎn)（需要安裝的通過(guò)“在建工程在建工程”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 視情況而定視情況而定 貸：實(shí)收資本（或股本）貸：實(shí)收資本（或股本） 資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)） 例題例題1 1：A A公司收到甲公司投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，公司收到甲公司投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，賬面原值賬面原值140140萬(wàn)，已計(jì)提折舊萬(wàn)，已計(jì)提折舊3030萬(wàn)，改固定資產(chǎn)各萬(wàn)，改固

34、定資產(chǎn)各方面確認(rèn)價(jià)值為方面確認(rèn)價(jià)值為120120萬(wàn)。萬(wàn)。A A公司注冊(cè)資本為公司注冊(cè)資本為10001000萬(wàn)，萬(wàn)，甲公司占有甲公司占有A A公司公司10%10%的股份。的股份。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 200 0001 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 1 000 0001 000 000 資本公積資本公積 200 000200 000 練習(xí)練習(xí)1 1：甲公司于：甲公司于20152015年年9 9月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良?，F(xiàn)發(fā)月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良?，F(xiàn)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：生以下業(yè)務(wù)： （1 1）購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為）購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為456 300456 300元，支付的運(yùn)輸

35、費(fèi)為元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為3 7503 750元?？铐?xiàng)已銀行存款支付，該批工程物資全部領(lǐng)用完畢。元。款項(xiàng)已銀行存款支付，該批工程物資全部領(lǐng)用完畢。 （2 2）生產(chǎn)線安裝時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值）生產(chǎn)線安裝時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值42 47142 471元。元。（不考慮增值稅）（不考慮增值稅） （3 3）領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，價(jià)格為）領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，價(jià)格為48 00048 000元，計(jì)稅價(jià)元，計(jì)稅價(jià)格為格為50 00050 000元，稅率為元，稅率為17%17%。 （4 4）支付安裝人員工資）支付安裝人員工資7 2007 200元。元。 （5 5）月底，生產(chǎn)線改良完成。）月底，生產(chǎn)線改良完成。要求：根據(jù)